減稅政策對中國經濟發展的啟示

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摘要：2017年12月22日，美國總統唐納德•特朗普簽署30年來美國最大規模的減稅法案，此次減稅以供給學派的理論為指導。本文通過對古典學派的稅收理論，凱恩斯學派和供給學派理論進行具體闡述，以期對我國當前的稅收改革提供有益借鑒。

關鍵詞：減稅政策；古典學派；凱恩斯學派；供給學派

一、減稅政策的理論基礎

（一）古典學派的稅收理論。古典學派的稅收思想是指17世紀中葉以亞當•斯密為代表的英國古典經濟學派的稅收理論和政策。它的出現是同經濟發展狀況相適應的，關于稅收的主要觀點如下：1、對稅收本質的研究。亞當•斯密認為納稅是針對政府對人們提供便利所需要付出的代價。而后李嘉圖指出，賦稅后總是由該國的資本或收入中支付的。2、對稅收原則的研究。古典學派針對當時的經濟環境，按照人們對利益的選擇，相應的提出了對稅收的要求。3、提出了地租稅、利潤稅以及工資稅三大稅系，并且分析了稅收負擔轉嫁和歸宿問題。（二）凱恩斯學派的減稅理論。針對第二次世界大戰后，面對一些西方國家經濟衰落，損失慘重的現實情況，凱恩斯主張政府應該通過對經濟活動進行干預和調節，從而達到刺激總需求的目的，而減稅就是凱恩斯的重要財政主張和經濟政策之一具體來說，即：NI=C+I+GT+X其中，NI表示國民收入；C表示消費；I表示私人投資；GT表示政府轉移支付；X表示凈出口。政府通過減少稅收后，導致國民收入NI增加，之后企業將會把更多的資金用于投資，個人將會有更多的可支配收入用于消費。減稅作為凱恩斯思想的主要組成部分，通過政府對經濟活動進行干預的方式在西方國家擺脫經濟危機中起到了重要作用。（三）供給學派的減稅理論。20世紀70年代以后，面對一些資本主義國家的經濟“滯脹”局面，凱恩斯政策發生了失靈，經濟學家們開始尋找新途徑，其中供給學派最為突出。該學派主張通過減少稅收來刺激人們投資、儲蓄的積極性，從而能夠達到促進經濟增長的作用，保持社會穩定。在整個學派的減稅主張中，對所得稅邊際稅率的削減是其重要內容，通過這種方式，可以有效增加投資收益，刺激人們的工作積極性，從而使經濟良性循環下去。供給學派有一個著名的“拉弗曲線”，其主要作用是用來說明政府稅率、稅收和經濟增長之間的相互關系。圖中橫軸表示稅率，縱軸表示稅收額。稅率從0逐漸增加到100%，稅收額先是隨著稅率的提高而增加，直到到達A點，經過A點后稅收額隨著稅率的提高反而減少。當稅率為100%時，稅收額降為0。ACB的陰影部分被稱之為稅收禁區。拉弗曲線的社會經濟意義在于：稅率過高反而會影響人們對投資和消費的積極性，各種生產要素不能夠充分發揮其效用。在供給學派看來，以美國為首的西方國家，必須通過減稅擺脫經濟衰退的局面。

二、減稅理論對中國經濟發展的啟示

（一）降低稅負,促進中國經濟增長。根據減稅理論,為了達到經濟增長的目的，可以降低企業和個人的稅負。1、降低企業稅負。我國內外資企業的實際稅率存在比較大的差距，因此，在優化企業稅率設計時，應考慮以下幾點，分別是：稅基寬窄與稅收優惠具體數額；企業經濟效益；國際企業稅負水平等。2、降低個人所得稅邊際稅率。我國的工資邊際稅率比較高，對于人們的工作積極性產生了不利影響，而且，個人所得稅起征點低，所以，政府可以選擇超額累進稅率實現收入分配的優化。（二）稅收優惠,加大科技開發扶持。按照減稅理論，我國是以生產性增值稅為主，這在一定程度上抑制企業設備更新與擴大投資的積極性。因此，我國應把生產型增值稅轉變成消費型增值稅，提高更新技術和設備的積極性，優化產業結構。（三）創新稅制,促進中小企業可持續發展。中小企業是我國解決就業問題和保持市場活力的重要因素。根據減稅理論，借鑒各國成功措施，我國應該重視中小企業，采取措施促進中小企業的可持續發展，提高政府扶持力度，對稅制進行改革。

作者:岳爽 單位:山東財經大學