電企財(cái)務(wù)預(yù)算管理淺析

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一、當(dāng)前電力企業(yè)預(yù)算管理中存在的主要問(wèn)題

(一)預(yù)算管理的概念認(rèn)識(shí)不足。在部分人員看來(lái)，預(yù)算管理工作仍然僅僅被看作是企業(yè)布置的一項(xiàng)任務(wù)，是單純的財(cái)務(wù)行為，而不是企業(yè)尋求自身管理水平提升的一種需要，企業(yè)綜合的、全面的管理、是具有全面控制約束力的一種機(jī)制。(二)預(yù)算對(duì)戰(zhàn)略的保障度有待提高。電網(wǎng)企業(yè)主要側(cè)重于年度預(yù)算的管理，對(duì)長(zhǎng)期目標(biāo)關(guān)注不夠，年度預(yù)算與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)、規(guī)劃目標(biāo)銜接不夠緊密。預(yù)算管理難以動(dòng)態(tài)適應(yīng)市場(chǎng)環(huán)境的變化，對(duì)發(fā)展戰(zhàn)略的保障作用不足。(三)預(yù)算編制管理工作基礎(chǔ)薄弱。預(yù)算編制是全面預(yù)算管理的基石，若企業(yè)的資產(chǎn)、人員、車輛等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不真實(shí)、不準(zhǔn)確，據(jù)以編制的預(yù)算不會(huì)合理；若公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不完善、業(yè)務(wù)流程不順暢、業(yè)務(wù)操作指標(biāo)不明確，預(yù)算指標(biāo)將如何執(zhí)行。因此，預(yù)算編制是制約全面預(yù)算管理的重要原因。

二、完善電力企業(yè)預(yù)算管理的建議

(一)加強(qiáng)預(yù)算管理思想的宣貫。預(yù)算是一個(gè)十分重要的管理工具，已經(jīng)超越了原來(lái)“費(fèi)用控制”的意義，因此要從整體管理的角度對(duì)待預(yù)算。企業(yè)實(shí)施預(yù)算管理要充分考慮到員工可能對(duì)預(yù)算作出的反應(yīng)，他們的反應(yīng)可能受到預(yù)算編制方式、他們?cè)陬A(yù)算編制中的參與程度、溝通交流的方式、預(yù)算的表述形式及預(yù)算實(shí)施的方式等各方面的影響。企業(yè)高級(jí)管理層制訂企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略之后，有必要向全體員工傳達(dá)，使其明確預(yù)算同戰(zhàn)略過(guò)程中的企業(yè)使命、戰(zhàn)略目標(biāo)、戰(zhàn)略類型、政策、行動(dòng)計(jì)劃、程序以及業(yè)績(jī)等要素之間的互動(dòng)關(guān)系，明確預(yù)算的重要定位，體會(huì)各自的預(yù)算工作對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要意義。充分鼓勵(lì)各級(jí)管理人員和普通員工，對(duì)各自的責(zé)任業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行資源分析和計(jì)算，同時(shí)要鼓勵(lì)各種業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和信息，縱向和橫向地充分流通和共享。(二)企業(yè)戰(zhàn)略引導(dǎo)預(yù)算的模式。除電網(wǎng)業(yè)務(wù)外，電網(wǎng)企業(yè)目前的主營(yíng)業(yè)務(wù)還包括施工、修造、設(shè)計(jì)、物資、科研以及金融等。由于各項(xiàng)業(yè)務(wù)在企業(yè)戰(zhàn)略中的地位和重要性以及未來(lái)的發(fā)展規(guī)劃都不盡相同，需要結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略來(lái)確定集團(tuán)總部對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的預(yù)算管理方式。從目前情況看，電網(wǎng)業(yè)務(wù)是公司的核心業(yè)務(wù)，壟斷經(jīng)營(yíng)，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力小，總部對(duì)其宜采用“緊控制”的預(yù)算管理方式，管理重點(diǎn)應(yīng)以成本為核心；金融業(yè)務(wù)和輔助業(yè)務(wù)屬于完全競(jìng)爭(zhēng)性業(yè)務(wù)，為了能夠提高這些業(yè)務(wù)的靈活性，應(yīng)對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，宜對(duì)其實(shí)行“松控制”，控制重點(diǎn)以利潤(rùn)指標(biāo)為主；科研業(yè)務(wù)主要為企業(yè)的發(fā)展提供技術(shù)支持，不以營(yíng)利為目的，其經(jīng)營(yíng)情況對(duì)企業(yè)的影響也較小，因此，宜對(duì)其實(shí)行“松控制”，控制重點(diǎn)以成本為主。建立預(yù)算目標(biāo)動(dòng)態(tài)管理機(jī)制，適應(yīng)戰(zhàn)略調(diào)整需要傳統(tǒng)的預(yù)算類似于固定預(yù)算，年度目標(biāo)一旦確定，一般不做更改。但在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境是不斷變化的，預(yù)算應(yīng)該反映這種變化，以符合實(shí)際經(jīng)營(yíng)變化態(tài)勢(shì)，傳統(tǒng)固定預(yù)算很容易發(fā)生“刻舟求劍”現(xiàn)象，導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)與實(shí)現(xiàn)情況發(fā)生較大偏離。通過(guò)建立預(yù)算動(dòng)態(tài)管理機(jī)制，設(shè)定預(yù)算目標(biāo)動(dòng)態(tài)調(diào)整的原則和方法，合理確定利潤(rùn)、收入、成本的動(dòng)態(tài)變化關(guān)系，測(cè)算確定年度預(yù)算目標(biāo)的動(dòng)態(tài)區(qū)間。(三)科學(xué)合理的編制預(yù)算。預(yù)算管理是電力企業(yè)對(duì)未來(lái)整體經(jīng)營(yíng)規(guī)劃的總體安排，屬于管理工具中最重要的措施之一，它可以幫助管理者有效的控制、協(xié)調(diào)、計(jì)劃和進(jìn)行業(yè)績(jī)的評(píng)價(jià)。結(jié)合電力企業(yè)的實(shí)際情況，筆者以為在預(yù)算的編制過(guò)程中必須注意以下問(wèn)題：1.電力企業(yè)預(yù)算編制可采用自下而上、自上而下，上下結(jié)合的科學(xué)編制方法。電力集團(tuán)公司預(yù)算編報(bào)的基本流程，目前實(shí)行的是“兩下兩上”的年度預(yù)算邊編報(bào)流程。(1)確定企業(yè)年度的經(jīng)營(yíng)總目標(biāo)，集團(tuán)公司根據(jù)公司總體發(fā)展戰(zhàn)略，先行制定公司中長(zhǎng)期以及年度總控目標(biāo)、預(yù)算框架，確定各單位的主要預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算編制規(guī)則。并將其下發(fā)各省公司，啟動(dòng)預(yù)算編制工作。(2)建議方案的編報(bào)工作，各地市供電局完成預(yù)算編制方案上報(bào)省公司，省公司根據(jù)公司預(yù)算安排對(duì)各地市供電局預(yù)算進(jìn)行審查，形成省公司的年度預(yù)算建議方案報(bào)集團(tuán)公司。(3)預(yù)算分解的下達(dá)，集團(tuán)公司將預(yù)算方案下達(dá)到各省級(jí)公司，各省公司按照集團(tuán)公司所下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)對(duì)本單位年度預(yù)算方案進(jìn)行整體優(yōu)化，并將預(yù)算方案進(jìn)行分解下達(dá)到各地市供電局，各地市供電局根據(jù)省公司下達(dá)的預(yù)算方案，分解到所屬各單位、各部門及具體的項(xiàng)目，完成電力企業(yè)年度預(yù)算方案編制的工作。(4)預(yù)算方案的備案，按照集團(tuán)公司的要求，各地市供電局將經(jīng)過(guò)預(yù)算決策機(jī)構(gòu)進(jìn)行審批的年度預(yù)算方案上報(bào)到省公司備案，各省公司將經(jīng)過(guò)預(yù)算決策機(jī)構(gòu)進(jìn)行審批的全省年度預(yù)算方案報(bào)集團(tuán)公司嚴(yán)格審核備案。2.企業(yè)預(yù)算編制必須全員參與。要想切實(shí)的實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的最終目標(biāo)，就必須將企業(yè)一切生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等全部納入到預(yù)算管理中來(lái)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)上下目標(biāo)的一致性，另外個(gè)體的目標(biāo)必須與總體目標(biāo)保持統(tǒng)一協(xié)調(diào)，企業(yè)全體職工必須全部參與到企業(yè)預(yù)算編制中來(lái)。全員在企業(yè)中也即是：企業(yè)所有部門、所有人員都必須參與到預(yù)算管理中，同時(shí)不同部門、不同人之間均有明確的職責(zé)分工，實(shí)現(xiàn)指標(biāo)歸口負(fù)責(zé)，業(yè)務(wù)歸口管理。要想真正做到全員參與，必須在預(yù)算開展之初，通過(guò)相應(yīng)宣傳和溝通，讓全體員工明白預(yù)算管理的重要性，只有這樣，才能真正的調(diào)動(dòng)全體員工的參與性、積極性以及創(chuàng)造性，讓預(yù)算管理工作在企業(yè)中真正實(shí)現(xiàn)開花結(jié)果。

作者：朱峰單位：河南省電力燃料有限公司財(cái)務(wù)部