如何減輕物業(yè)管理行業(yè)稅收負(fù)擔(dān)

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摘要：現(xiàn)階段，人們對生活品質(zhì)的要求日漸提升，建筑的物業(yè)管理已經(jīng)成為人們關(guān)注的重點(diǎn)。本文著眼于物業(yè)管理行業(yè)的稅收問題，闡述了“營改增”對物業(yè)管理行業(yè)帶來的影響，分析了物業(yè)管理企業(yè)開展納稅籌劃的價值，然后論述了減輕物業(yè)管理行業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的策略，希望能為相關(guān)工作人員帶來參考。

關(guān)鍵詞：物業(yè)管理；稅收負(fù)擔(dān)；稅收籌劃；“營改增”

“營改增”的出現(xiàn)，為降低企業(yè)稅負(fù)帶來了極大幫助。在這一背景之下，物業(yè)管理行業(yè)以及相關(guān)企業(yè)的稅收工作必然會受到極大影響，有效利用現(xiàn)行政策減輕物業(yè)管理行業(yè)稅收負(fù)擔(dān)是財(cái)務(wù)工作人員的工作重點(diǎn)。在這一環(huán)節(jié)，相關(guān)工作人員需要以現(xiàn)有稅負(fù)問題為目標(biāo)，找到減輕物業(yè)管理行業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的有效路徑。

一、“營改增”背景下的物業(yè)管理行業(yè)

“營改增”（營業(yè)稅改增值稅）的出現(xiàn)和實(shí)施，意味著我國財(cái)稅體制的重要變革。在“營改增”實(shí)施后，針對服務(wù)或產(chǎn)品的增值部分納稅，可有效避免重復(fù)納稅，對降低企業(yè)稅負(fù)十分有益。當(dāng)前，物業(yè)管理行業(yè)已經(jīng)完成“營改增”工作，這種稅收方式將會為該行業(yè)的稅收管理帶來極大影響。對于物業(yè)管理行業(yè)而言，被納入增值稅體系當(dāng)中，可有效規(guī)避重復(fù)納稅問題，征稅漏洞將得到彌補(bǔ)，則企業(yè)的稅負(fù)將會降低，可獲得的經(jīng)濟(jì)利益將得到提升。如果“營改增”后，能夠?qū)Χ惵室约暗挚鄯秶右酝晟疲敲次飿I(yè)管理行業(yè)的稅收征收與財(cái)務(wù)管理都將進(jìn)入新的階段，對實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和升級十分有利。從物業(yè)管理行業(yè)的劃分情況來看，劃為現(xiàn)代服務(wù)的商務(wù)輔助服務(wù)，繳納的增值稅稅率為6%；高于原有的5%營業(yè)稅稅率。物業(yè)管理類型以及物業(yè)服務(wù)的收費(fèi)方式差異，都會引發(fā)稅收負(fù)擔(dān)變化，且“營改增”后稅率的變化將會對物業(yè)企業(yè)的利潤產(chǎn)生直接影響。

二、稅收籌劃的應(yīng)用價值

企業(yè)所開展的稅收籌劃工作，實(shí)質(zhì)上是一種合理避稅行為。基于稅收籌劃，企業(yè)可實(shí)現(xiàn)避稅、節(jié)稅、專家稅籌或降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)，十分有利于降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，能為提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理績效提供保障。而且，開展稅收籌劃工作有利于增加企業(yè)的可支配收入、提高企業(yè)的經(jīng)營決策科學(xué)性、獲得最大化稅收利益，更能充分發(fā)揮稅收杠桿作用，為增加國家收入奠定基礎(chǔ)。總之，稅收籌劃是一種具有合法性、事前籌劃性和明確目的性的企業(yè)籌劃行為，是促進(jìn)企業(yè)和行業(yè)發(fā)展的重要推手。對于物業(yè)管理行業(yè)而言，開展稅收籌劃十分必要，這將成為強(qiáng)化企業(yè)稅負(fù)控制、降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的有效方法［1］。開展全面稅收籌劃，可以從企業(yè)的實(shí)際需求出發(fā)，在滿足“營改增”要求的基礎(chǔ)上，幫助物業(yè)管理企業(yè)選定科學(xué)的稅收管理方案從而達(dá)到減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的目的。

三、基于稅收籌劃減輕稅收負(fù)擔(dān)的策略

以有效開展稅收籌劃的方式，減輕物業(yè)管理行業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)十分可行。但從現(xiàn)有情況來看，“營改增”后物業(yè)管理企業(yè)的稅收籌劃工作開展成效并不高，許多企業(yè)都存在制度不完善、稅法與政策了解不深入、管理不精細(xì)等問題，從業(yè)人員的專業(yè)素養(yǎng)也不足以滿足實(shí)際工作要求。為此，物業(yè)管理行業(yè)應(yīng)該高度重視稅收籌劃工作，通過提升稅收籌劃水平幫助企業(yè)合理控制稅負(fù)。

（一）建立健全稅收籌劃制度

建立健全稅收籌劃制度，可以為減輕物業(yè)管理行業(yè)稅收負(fù)擔(dān)提供制度保障。在實(shí)踐工作當(dāng)中，相關(guān)工作人員需要將稅收籌劃工作滲透于物業(yè)管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的方方面面，并且對籌劃行為加以約束，從而真正地基于稅收籌劃達(dá)到控制和減輕稅負(fù)的目標(biāo)。物業(yè)管理企業(yè)的工作性質(zhì)復(fù)雜，業(yè)務(wù)內(nèi)容以及工作流程極為煩瑣，在一定程度上加劇了稅收管理難度，也十分容易增加稅收負(fù)擔(dān)。因此，相關(guān)工作人員需要科學(xué)完善的稅收籌劃制度，保證增值稅納稅流程完整、稅收籌方案科學(xué)，為實(shí)現(xiàn)動態(tài)化稅收籌劃管理奠定基礎(chǔ)。在實(shí)踐工作當(dāng)中，物業(yè)管理企業(yè)應(yīng)該就稅收籌劃的范圍、分工、標(biāo)準(zhǔn)和責(zé)任等指標(biāo)建立稅收籌劃管理體系，以明確的制度為相關(guān)工作的順利開展提供保障。比如，建立長效化、動態(tài)化稅收籌劃管理制度，基于全局性眼光看待稅收籌劃管理，為保證稅收籌劃方案發(fā)揮實(shí)際價值做好充足準(zhǔn)備；建立稅收籌劃責(zé)任人機(jī)制，為實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的各項(xiàng)工序以及最終方案的有效追責(zé)提供保障。物業(yè)管理企業(yè)還應(yīng)該結(jié)合企業(yè)性質(zhì)以及現(xiàn)有政策，對賬目明細(xì)進(jìn)行細(xì)致化管理，為實(shí)現(xiàn)高質(zhì)高效地稅收籌劃提供支持，使企業(yè)的繳稅成本能得到有效控制。

（二）提高稅收籌劃合理性

物業(yè)管理企業(yè)的稅收籌劃人員需要著力提升稅收籌劃方案適用性和科學(xué)性，合理安排納稅籌劃，為降低企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)做好充足準(zhǔn)備。從企業(yè)的角度來看，納稅籌劃是一種基于不同稅收政策差異或特殊政策優(yōu)惠條件，完成合理避稅的方法，納稅籌劃的科學(xué)性越高，企業(yè)的稅負(fù)可控性就越強(qiáng)［2］。為此，物業(yè)管理企業(yè)需要深入研究現(xiàn)有的稅收法律和政策，結(jié)合自身實(shí)際需求，制定最為合適的稅收籌劃方案，最大限度地降低企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)。1.了解政策法規(guī)物業(yè)管理企業(yè)工作人員必須充分了解與自身相關(guān)的稅收政策與法規(guī)，保證稅收籌劃工作的合理性與合法性。在此環(huán)節(jié)，物業(yè)管理企業(yè)應(yīng)該深入研究《物業(yè)管理?xiàng)l例》《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》和當(dāng)年的“營改增”實(shí)施細(xì)則等政策、法規(guī)，為稅收籌劃的開展提供有力支撐。2.優(yōu)化會計(jì)處理由于物業(yè)管理企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)范疇較廣，所以在財(cái)務(wù)工作中常常會應(yīng)用不同的會計(jì)處理方法；甚至在處理同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時，也會面臨稅法與會計(jì)準(zhǔn)則差異問題。為此，企業(yè)財(cái)務(wù)人員需要基于自身的專業(yè)知識，權(quán)衡利弊找到最為適用的會計(jì)處理方法，實(shí)現(xiàn)合理調(diào)賬和稅收籌劃，為有效減輕稅收負(fù)擔(dān)做好充足準(zhǔn)備。在開展稅收籌劃處理過程中，相關(guān)工作人員應(yīng)對稅法中允許稅前扣除的費(fèi)用加以重視，并以此為基礎(chǔ)開展稅收籌劃，降低企業(yè)的稅負(fù)。比如，依據(jù)員工實(shí)際工資以按比例計(jì)算的福利、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)中可稅前扣除這一規(guī)定，開展稅收籌劃。此時，必須保證工資表的真實(shí)且準(zhǔn)確，并依據(jù)限額發(fā)放企業(yè)的員工福利和培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)，從而保障相關(guān)費(fèi)用可以稅前抵扣。同時，還可以基于業(yè)務(wù)招待費(fèi)完善稅收籌劃方案。根據(jù)稅法規(guī)定，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)，無論是實(shí)際發(fā)生的還是與經(jīng)營相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，都應(yīng)該在不超過銷售收入的千分之五的前提下，按照實(shí)際發(fā)生額的60%扣除。為此，在會計(jì)處理環(huán)節(jié)，物業(yè)管理企業(yè)應(yīng)該合理調(diào)整業(yè)務(wù)招待費(fèi)用的計(jì)算科目，為提高稅前扣除額度、降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)做好充足準(zhǔn)備。3.深化憑票抵扣憑票抵扣是增值稅的一大特點(diǎn)，物業(yè)管理企業(yè)在繳納增值稅時應(yīng)該合理利用憑票抵扣政策，從而避免重復(fù)征稅。在此環(huán)節(jié)，物業(yè)管理企業(yè)需要選擇基于自身實(shí)際情況，對公司各項(xiàng)支出的憑票抵扣比重進(jìn)行分析，從而確定企業(yè)業(yè)務(wù)中可取得增值稅進(jìn)項(xiàng)專用發(fā)票的數(shù)據(jù)，為企業(yè)開展稅收籌劃奠定基礎(chǔ)。通常來說，物業(yè)管理企業(yè)無法正常取得增值稅專用發(fā)票的業(yè)務(wù)范圍較廣，所以企業(yè)應(yīng)該著力優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)，改變經(jīng)營策略，為獲得大量進(jìn)項(xiàng)稅專用發(fā)票奠定基礎(chǔ)。比如，優(yōu)化人力資源配置，優(yōu)化用工方式，增加固定資產(chǎn)投資，為降低經(jīng)營成本、獲得進(jìn)項(xiàng)稅專用發(fā)票和抵減增值稅銷項(xiàng)稅額做好充足準(zhǔn)備。

（三）實(shí)現(xiàn)精細(xì)化稅收管理

物業(yè)管理企業(yè)在稅收工作中面臨的風(fēng)險(xiǎn)，都可能會加劇企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。因此，物業(yè)管理企業(yè)應(yīng)該實(shí)現(xiàn)精細(xì)化稅收管理，著力降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為更合理地開展稅收籌劃，降低企業(yè)稅負(fù)做好充足準(zhǔn)備。在這一過程中，企業(yè)需要先強(qiáng)化內(nèi)部管理，提升自身的服務(wù)質(zhì)量和自治力，讓企業(yè)的經(jīng)營成本能夠得到有效控制。比如，明確劃分代收和支出范疇，實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)經(jīng)營業(yè)務(wù)的精細(xì)化管理，基于現(xiàn)行法律規(guī)定將部分項(xiàng)目從增值稅稅收費(fèi)用中剝離出來，使企業(yè)的稅負(fù)能夠有效減輕。與此同時，物業(yè)管理企業(yè)還必須強(qiáng)化稅收風(fēng)險(xiǎn)管理。在實(shí)踐工作中，企業(yè)的財(cái)務(wù)工作人員應(yīng)該對企業(yè)可能面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理判斷和評估，并有效開展風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和管控，讓企業(yè)的稅務(wù)工作能平穩(wěn)開展。比如，建立易錯項(xiàng)目會計(jì)業(yè)務(wù)抽查機(jī)制；定期檢查會計(jì)憑證、總賬賬簿、原始票據(jù)，并核對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性；重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)的現(xiàn)金流量表、所得稅納稅申報(bào)表、增值稅納稅申報(bào)表編制工作；強(qiáng)化稅務(wù)工作追責(zé)機(jī)制落實(shí)效果等。物業(yè)管理企業(yè)還應(yīng)該與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持良好的溝通和聯(lián)系，為有效解決稅務(wù)問題、規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)做好準(zhǔn)備。比如，面對不確定的稅務(wù)問題，及時致電稅務(wù)機(jī)關(guān)或以訪問官方網(wǎng)站的方式遠(yuǎn)程求助；保持警惕性，面對潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時需立即與稅務(wù)主管部門取得聯(lián)系等。

（四）加強(qiáng)稅務(wù)籌劃人才培養(yǎng)

培養(yǎng)稅收籌劃人才，能夠有效提升稅收籌劃工作的有效性，將會為降低物業(yè)管理企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)提供保障。此時，應(yīng)先通過有效培訓(xùn)增強(qiáng)企業(yè)人員的法律意識以及政策敏感度，保證涉稅人員都能夠擁有扎實(shí)的稅務(wù)知識。比如，定期開展稅務(wù)知識培訓(xùn)與考核，以最新稅收政策、法規(guī)和工作方法為主要內(nèi)容組織學(xué)習(xí)，保證涉稅員工能夠掌握最新稅收動態(tài)；鼓勵稅收工作人員自主進(jìn)修，參與稅務(wù)師考試，提升個人專業(yè)水平，降低納稅風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)然，物業(yè)管理企業(yè)還應(yīng)該積極吸納優(yōu)質(zhì)人才加入，尋找財(cái)務(wù)管理水平高且納稅籌劃工作能力強(qiáng)的優(yōu)質(zhì)人才擴(kuò)充企業(yè)的財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)。在培養(yǎng)人才時，物業(yè)管理企業(yè)也應(yīng)該重視人才考核，通過常規(guī)績效考核和定期開展的能力測試鑒別和淘汰能力不足的員工，保障企業(yè)涉稅管理的可靠性。

四、結(jié)語

總而言之，減輕物業(yè)管理行業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，有助于強(qiáng)化物業(yè)管理行業(yè)的稅收管理和可持續(xù)發(fā)展。在實(shí)踐工作當(dāng)中，物業(yè)管理行業(yè)面臨稅率偏高和重復(fù)征稅的問題，而“營改增”的出現(xiàn)能夠?qū)@一問題進(jìn)行有效緩解。為了有效減輕物業(yè)管理行業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，相關(guān)工作人員應(yīng)該科學(xué)開展稅收籌劃工作并有效規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)

［1］賈玉蓮.“營改增”后物業(yè)管理企業(yè)稅收籌劃的關(guān)鍵點(diǎn)研究［J］.財(cái)會學(xué)習(xí)，2018（25）.

［2］杜煥菊.基于物業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理稅收籌劃的探討［J］.中國市場，2020（17）.

作者：華美娜 單位：南都物業(yè)服務(wù)集團(tuán)股份有限公司