農(nóng)發(fā)行財務(wù)集中核算管理質(zhì)效分析

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為適應(yīng)財務(wù)管理體制改革需要，農(nóng)發(fā)行建立了流程規(guī)范、標準統(tǒng)一、內(nèi)控嚴密、運轉(zhuǎn)高效的財務(wù)集中核算體系。財務(wù)集中核算是農(nóng)發(fā)行財務(wù)管理體制改革的重要抓手，是以統(tǒng)一核算為基礎(chǔ)平臺，通過財管系統(tǒng)實現(xiàn)全省財務(wù)事項的全流程管控。財管系統(tǒng)的上線，解決了政策標準不統(tǒng)一、報銷列支不規(guī)范、財務(wù)核算不準確、財務(wù)資金不集約等問題，但財務(wù)集中核算在具體實施過程中也存在著剛性支出審批流程繁瑣、票據(jù)真實性難以監(jiān)督、部分查詢功能不能實現(xiàn)、財務(wù)信息變更復(fù)雜等問題。本文結(jié)合財務(wù)集中核算在農(nóng)發(fā)行的整體實行情況，淺談提升財務(wù)集中核算管理質(zhì)效的建議，進一步提高財務(wù)核算質(zhì)量，助推高質(zhì)量發(fā)展。

一、財務(wù)集中核算的基本概況

財務(wù)集中核算是農(nóng)發(fā)行財務(wù)管理體制四項改革內(nèi)容之一，實行“統(tǒng)一制度、統(tǒng)一流程、統(tǒng)一標準、統(tǒng)一授權(quán)審批、統(tǒng)一大額支付、統(tǒng)一生產(chǎn)報表”的管理模式。省分行制定了《中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行河南省分行財務(wù)集中核算審核規(guī)程（試行）》，在集中核算審核報銷崗位中設(shè)置了受理（錄入）崗、初審崗、復(fù)審崗、授權(quán)崗、記賬崗、支付崗。河南省在財務(wù)集中核算時考慮省分行機關(guān)、18個二級分行、133個縣級支行，目前從事受理（錄入）崗基本狀況各縣行1人，市分行1人，共計約151人，初審崗基本各市行1人，共計約18人，復(fù)審崗5人，授權(quán)崗1人，記賬崗2人，支付崗1人。

二、財務(wù)集中核算的現(xiàn)狀

（一）實行財務(wù)集中核算后的顯著成效。1.規(guī)范財務(wù)核算工作，提高財務(wù)信息質(zhì)量。實行財務(wù)集中核算管理，財務(wù)費用嚴格遵照財務(wù)規(guī)章制度在省分行統(tǒng)一審批，按統(tǒng)一標準集中審批，保證了完整性和統(tǒng)一性，財務(wù)基礎(chǔ)工作規(guī)范化水平顯著提升，極大地杜絕了有失規(guī)范的經(jīng)濟事項入賬，減少了財務(wù)支出中可能發(fā)生的違規(guī)規(guī)紀行為，財務(wù)信息質(zhì)量得到提高。2.加強財務(wù)管理，提高資金使用效益。實行財務(wù)集中核算后，各分支機構(gòu)的財務(wù)費用均由省行統(tǒng)一支付，減少了經(jīng)費周轉(zhuǎn)金的閑置占用，大大提升了財務(wù)資金的使用效益。3.加強內(nèi)控制度執(zhí)行，強化財務(wù)監(jiān)督力度。實行財務(wù)集中核算后，財務(wù)費用支出集中核算，減少了開支機構(gòu)的財務(wù)風險。審批人員按照財務(wù)集中核算審核要點對票據(jù)進行層層嚴格審核，對原始憑證的真?zhèn)?、資金的支付去向等做到了全過程監(jiān)督，實現(xiàn)了事前預(yù)防、事中控制和事后監(jiān)督，更加有利于財務(wù)監(jiān)督職能作用的充分發(fā)揮。（二）實行財務(wù)集中核算中存在的問題。一是機制不健全，影響費用報銷時效性。財務(wù)費用列支過程中需受理崗、初審崗、復(fù)審崗層層審批，還需經(jīng)過大額復(fù)核、省分行記賬、支付等環(huán)節(jié)，對于工資、社保、水電費等剛性支出且有時限要求的費用而言，流程稍顯繁瑣，給基層行工作造成不便，也加重了省分行的工作負擔。二是監(jiān)督不有效，審核崗難以對各分支機構(gòu)票據(jù)的真實性進行監(jiān)督。目前票據(jù)審核僅限于紙面的規(guī)范性，審核崗無法僅從單次票據(jù)列支對財務(wù)開支事項合理性進行判斷。三是工具不先進，財管系統(tǒng)缺乏多維度查詢功能。如無法查詢同一供應(yīng)商某段時期內(nèi)資金支付情況。四是人才不專業(yè)，目前財務(wù)集中核算審批人員多為兼任，審批人員業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，缺乏財務(wù)專業(yè)知識和經(jīng)驗支撐。

三、提升財務(wù)集中核算管理質(zhì)效的建議

（一）提升財管系統(tǒng)運行的質(zhì)效。1.優(yōu)化財務(wù)集中核算審核規(guī)程。根據(jù)省分行《關(guān)于嚴格規(guī)范財務(wù)開支管理的緊急通知》相關(guān)要求，涉及物品采購的支出需上傳經(jīng)主管行長簽字的入庫登記簿影像。但對于打印機加粉、更換硒鼓、更換門鎖等即買即用的情況，應(yīng)簡化流程，無需上傳經(jīng)主管行長簽字的入庫單和建立實物管理登記簿進行入庫、出庫管理。2.精簡財務(wù)集中核算審核流程。一是精細財管系統(tǒng)的審批模式。根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)設(shè)置優(yōu)先審批標準，部分單據(jù)可視緊急程度增加加急選項；同時根據(jù)業(yè)務(wù)提交時間實行序時審批，即根據(jù)每筆單據(jù)提交的時間先后逐筆審批。二是改進原始憑證實物傳遞方式。初審崗需要審核影像信息與原始憑證的一致性，由于原始憑證傳遞的不及時易造成費用報銷的延遲，要減少縣支行實物傳遞頻率，為基層行減負。3.加強人員培訓學習。一是財管系統(tǒng)的使用人。財管系統(tǒng)的使用人是財管系統(tǒng)的直接操作人，需要清楚知曉系統(tǒng)的操作流程和財務(wù)集中核算的審核規(guī)程，確保系統(tǒng)的平穩(wěn)運行、上傳影像的規(guī)范化和賬務(wù)處理的正確性。二是業(yè)務(wù)開支的經(jīng)辦人。業(yè)務(wù)開支的經(jīng)辦人是費用報銷單據(jù)的直接填制人，需要清楚知曉單據(jù)的填制要求和相應(yīng)的附件資料，確保單據(jù)的正確性，降低業(yè)務(wù)回退率。4.提升審批人員專業(yè)素質(zhì)。針對審批人員建立考核機制，建立“用戶體驗”考核，通過“下評上”的模式對審批人員進行考核，通過外部壓力提升審批人員的專業(yè)程度，同時規(guī)定每筆費用的最晚審批時間和記賬時間，避免出現(xiàn)個別費用長時間無人審批的情況發(fā)生。5.加強報銷單據(jù)的統(tǒng)一管理。省分行可以在現(xiàn)有報銷單基礎(chǔ)上，將“事由（項目名稱）”增加下拉菜單選項，同時針對每一個末級科目增加說明，如該科目的核算內(nèi)容、使用范圍等，方便報銷人員準確填寫，提高報賬效率。此外，按照現(xiàn)階段財務(wù)管理的規(guī)定，各行在費用報銷時均需使用“粘貼單”，且使用量較大，針對此類各行均需的通用憑證，可以考慮統(tǒng)一印制，減少打印成本，提高資產(chǎn)的使用率。（二）挖掘財管系統(tǒng)的潛在價值。1.建立財管系統(tǒng)數(shù)據(jù)分析庫。財管系統(tǒng)核算內(nèi)容包括人員費用、公用費用、營銷費用、營業(yè)外支出、財務(wù)類掛賬、固定資產(chǎn)等財務(wù)數(shù)據(jù)。對數(shù)據(jù)的再利用不應(yīng)局限在直觀的財務(wù)指標方面，非財務(wù)指標的分析也是十分重要的。如建立營業(yè)辦公用房面積數(shù)據(jù)庫，與水電費等財務(wù)開支進行對比展示分析；以公務(wù)用車數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，建立公務(wù)用車數(shù)據(jù)，記錄行駛里程動態(tài)數(shù)據(jù)，與車輛修理費、油料費等對比展示分析。通過非財務(wù)指標分析，關(guān)注數(shù)據(jù)之間的關(guān)聯(lián)性，判斷數(shù)據(jù)的合理性。2.建立財管系統(tǒng)的多維延伸系統(tǒng)。對財管系統(tǒng)進行延伸，建立輔助系統(tǒng)。一是增加物品采購登記管理功能，將涉及物品采購的憑證同時錄入物品采購登記管理功能模塊，做到線上物品數(shù)量入庫，一來可以監(jiān)管各行物品采購數(shù)量，二來可以做到實物核對。二是建立智能差旅模塊。差旅模塊實現(xiàn)出差申請、審批、商旅預(yù)訂、資金結(jié)算、開支確認、費用報賬閉環(huán)管控，全流程一站式管理。員工職級標準、差旅標準、協(xié)議合同、開票信息等全部植入系統(tǒng)，實現(xiàn)員工無感化系統(tǒng)控制。出差申請中明確扶貧信息、業(yè)務(wù)屬性信息，為精細化管理和管理會計報表分析提供基礎(chǔ)支撐。商旅開支由單位統(tǒng)一月結(jié)，員工出差免墊付。商旅開支發(fā)票由供應(yīng)商在資金支付后統(tǒng)一開具，單位統(tǒng)一記賬。同時系統(tǒng)支持動態(tài)查詢統(tǒng)計分析員工出差報銷效率、審批及報銷進度，應(yīng)報銷未報銷發(fā)出通知，提高員工體驗。3.建立財管系統(tǒng)與其他系統(tǒng)間的信息共享模式。一是建立財管系統(tǒng)與綜合辦公平臺的信息共享。在綜合辦公平臺中建立員工出勤信息，由人事部門登記員工信息，如在崗、出差、請假等。借助出勤信息，財管系統(tǒng)自動審核員工差旅時間的合理性。此外，借助員工出勤信息，財管系統(tǒng)根據(jù)員工的伙食補貼標準自動核算各機構(gòu)每月的伙食補貼標準，判斷機構(gòu)食堂虧損補貼金額的合理性。二是建立財管系統(tǒng)與外圍小程序的信息共享。財管系統(tǒng)中需要手工錄入發(fā)票號碼、發(fā)票金額等信息，通過外圍小程序“掃一掃”將信息直接傳輸?shù)截敼芟到y(tǒng)，減少人工操作，提高錄入效率。在涉及公用車報銷部分，建立“車輛管理系統(tǒng)”，期初錄入公務(wù)車信息，車牌、車架號、當前行駛里程等信息。當發(fā)生油料費、停車費、修理費時按時間、金額錄入，便于全年費用統(tǒng)計，通過行駛里程的變化動態(tài)監(jiān)管公務(wù)車使用情況。通過“車輛管理系統(tǒng)”可以管理公務(wù)車行駛里程情況、費用列支頻率和金額、公務(wù)車使用情況等。（三）優(yōu)化“集財合”系統(tǒng)管理。集財合系統(tǒng)作為財管系統(tǒng)的輔助性系統(tǒng)，一是匯集了全省財務(wù)開支的重要依據(jù)，通過審核可以發(fā)現(xiàn)各行集采委審議、財審委審議、合同簽訂等財務(wù)事項中不規(guī)范、不統(tǒng)一的行為，通過省分行的統(tǒng)一規(guī)范將有效堵塞管理漏洞，提升財務(wù)管理水平；二是審核票據(jù)時，審核人員直接與電子影像庫核對，各機構(gòu)無需再上傳電子影像，減少網(wǎng)絡(luò)傳輸負荷，提升審核效率；三是各級管理行可以不定時逐份調(diào)閱“集財合”電子影像，結(jié)合《違反財經(jīng)紀律案例》和歷次內(nèi)外部財務(wù)檢查審計的問題，有效開展遠程監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題及時要求整改。（四）嵌入財務(wù)預(yù)算管理。財會工作的目標是服務(wù)全行的戰(zhàn)略發(fā)展，要承擔好這一責任就要緊緊圍繞全行戰(zhàn)略目標，深入推進全面預(yù)算管理，加強業(yè)財深度融合。1.編制財務(wù)預(yù)算報告。財務(wù)預(yù)算編制應(yīng)當以業(yè)務(wù)經(jīng)營計劃為基礎(chǔ)，將全部經(jīng)營管理活動納入編制范圍，全面預(yù)測財務(wù)收支及經(jīng)營成果，合理配置內(nèi)部財務(wù)資源，實現(xiàn)總量控制和平衡，根據(jù)不同的預(yù)算項目，合理運用零基預(yù)算、滾動預(yù)算、彈性預(yù)算、概率預(yù)算等編制方法。2.執(zhí)行財務(wù)資源預(yù)算。建立預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)測預(yù)警模塊，針對一些具有固定性費用指標的開支項目如會議費、宣傳費、招待費等，可以通過系統(tǒng)剛性控制，提供預(yù)警。預(yù)算的執(zhí)行情況與財管系統(tǒng)進行融合，建立預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)測分析，及時對預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的不利偏差，采取有效措施予以糾正，確保實現(xiàn)預(yù)算目標。3.建立預(yù)算執(zhí)行的評價機制。財務(wù)預(yù)算評價以預(yù)算完成情況為評價核心，通過預(yù)算執(zhí)行情況與預(yù)算目標比較，確定差異并查明產(chǎn)生差異原因，并據(jù)此評價預(yù)算的執(zhí)行效果，通過與相應(yīng)激勵機制掛鉤，促進其與預(yù)算目標保持一致。（五）完善固定資產(chǎn)管理。1.及時修訂固定資產(chǎn)管理辦法。隨著新核心、財管等多個業(yè)務(wù)系統(tǒng)的上線，涉及資產(chǎn)業(yè)務(wù)的處理流程和模塊均發(fā)生了很大的變化，現(xiàn)有辦法文件缺乏有力的制度支撐，及時修訂實施細則。2.購置固定資產(chǎn)。在固定資產(chǎn)購置方面，充分利用省行集中采購的價格優(yōu)勢，定期實行集中采購，或采用電商模式購置固定資產(chǎn)，降低資產(chǎn)成本。3.保管固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)涵蓋固定資產(chǎn)管理部門的所有需求，具體包含并不限于價值管理、出入庫登記、領(lǐng)用調(diào)撥、盤點掃描、運維管理、分析統(tǒng)計等職能。實現(xiàn)固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)與財管系統(tǒng)雙向聯(lián)動，達到實物管理與財務(wù)管理信息同步，提高固定資產(chǎn)管理效率。4.實現(xiàn)財管系統(tǒng)對固定資產(chǎn)管理的有效監(jiān)控。結(jié)合《中央行政單位通用辦公家具配置標準》加強各機構(gòu)辦公機具的管理，督促基層行盡快處置報廢閑置和超標資產(chǎn)，對于在資產(chǎn)配置數(shù)量和金額方面嚴重超過規(guī)定標準的原則上不予下達固定資產(chǎn)零星指標，從而進一步提升資產(chǎn)管理規(guī)范化水平。5.探索辦公資源共享模式。推進資產(chǎn)全生命周期管理，資產(chǎn)的占用達到最小化，提高資產(chǎn)的利用率。（六）建設(shè)電商采購平臺。為落實集約化采購要求，統(tǒng)籌運用“合規(guī)、效益與效率”的采購管理理念，優(yōu)化采購流程，打通各級行需求端、采購組織端和廠商服務(wù)端鏈條，確保采購工作的信息公開、操作透明、進度可控。1.擇優(yōu)選取合作電商。當前國內(nèi)電子商務(wù)市場發(fā)展成熟，大平臺企業(yè)采購服務(wù)運營商主要有淘寶網(wǎng)、天貓商城、京東商城、蘇寧易購、國美企業(yè)購等。擇優(yōu)選取電商，簽訂辦公物品零星采購框架協(xié)議，確定商品協(xié)議價格及付款、售后服務(wù)的優(yōu)質(zhì)化。通過單位賬號實現(xiàn)個性化專屬采購服務(wù)平臺，享受低于商城個人價及企業(yè)專享價優(yōu)惠。2.加強采購平臺管理。各級行（各部門）在采購時應(yīng)遵循節(jié)約原則，合理規(guī)劃需求，減少物品積壓和浪費。采購行為實施前必須有審批的財務(wù)預(yù)算，采購應(yīng)盡量使用批量統(tǒng)一訂購方式。3.強化履約監(jiān)督。對供應(yīng)商進行履約監(jiān)督，按年進行考核評價。一是監(jiān)督貨物質(zhì)量。按采購的物品規(guī)格、數(shù)量進行發(fā)貨，物品質(zhì)量需與描述相符，不存在假冒偽劣、弄虛作假的情況。二是監(jiān)督供貨效率。需在約定的時間內(nèi)送達貨物，送達過程中無損壞等情況。三是監(jiān)督票據(jù)提交。票據(jù)需在約定時間內(nèi)送達且與約定開票要素一致?？己嗽u價報告由電商管理員匯總后報省分行財會部門。省分行不定期對轄內(nèi)電商采購商品價格和質(zhì)量進行抽查監(jiān)管。對履約考核評價和監(jiān)管中發(fā)現(xiàn)的問題，及時督促電商整改。

作者:農(nóng)發(fā)行河南省分行課題組