基于內部控制稅務風險管理分析

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摘要：企業的發展和壯大，離不開企業內部控制的有效介入。本文以企業稅務風險管理為主要研究對象，針對企業的內部控制策略，開展多角度、多層次、多內容的策略分析，結合筆者多年從事企業稅務風險管理工作的科研經驗，提供一系列行之有效的改善措施。僅供參考。

關鍵詞：內部控制；稅務風險；管理方案

隨著我國經濟情況的持續向好，企業的稅務風險管理，成為眾多行業領域關注的重要議題，一方面，企業的稅務風險管理關系到企業的正確運行，另一方面，強化企業的內部控制策略，對提升企業的稅務管理成效起到不可估量的作用和意義。因此，開展企業內部控制的理論研究，成為企業科研的重要議題，引發一系列的探索和議論。

一、內部控制在稅務風險管理中的重要性

隨著國家經濟新形勢的發展背景下，“營改增”的深入發展，進一步推動我國結構性減稅目標的實施和發展，為我國經濟的持續提升注入了新的動力和能量，有效助力企業的健康發展。特別是企業內部控制策略的實施，從根本上有效改善了企業日常經營內容，通過建立多部門聯動監督的實施構架，提升企業內部的監督成效。特別是企業稅務風險管理工作，是當前企業“營改增”工作的核心內容，需要在企業業務方面，管理方面、運營方面等一系列內容進深入的調整和改進，重視稅務風險的同時，強調稅務管理的基本價值以及核心意義，以企業內部控制為核心，推動企業稅務風險管理的有效落實，助力企業稅務工作的正常開展，并規避部分的稅務風險，減少企業的發展阻力。

二、內部控制措施的主要內容

內部控制措施，主要包括企業管理的法律法規、公司章程、組織機構控制模式、預算控制、風險防范控制、財產保全控制等。其中，企業管理的內部控制，主要取決于企業內部章程的監管范圍以及監管程度，監管力度與國家法律法規息息相關，因此需要企業內部制度制定人員，需要具備專業的法律知識，同時明確相應的監管職責，不斷將企業的規章管理內容與國家相關部門的管理規章進行融合，實現企業稅務管理工作的有效實施。企業組織機構控制模式，主要將企業的管理架構，分工成對應的管理體系，利用各個部門的職能價值，實現企業內部的管理成效，一方面，企業管理人員需要充分發揮管理部門以及管理人員的基本能力實現企業稅務風險管理的精準布控，另一方面，需要借助企業內部組織架構，實現企業管理體系的高效性和快捷性，減少組織架構臃腫帶來的運營壓力，減少組織架構體系龐大帶來的令行禁止問題。預算控制，是內部控制策略的重要內容，主要涵蓋企業日常工作的相關內容，包括籌資、采購、生產、銷售、投資等方面內容，企業管理人員需要針對企業的發展目標，制定一系列管理措施以及管理標準，同時對企業的稅務工作進行系統化的梳理和總結。

三、內部控制在稅務風險管理的有效措施

（一）規范內部控制的工作流程。企業在運營過程中，需要進一步強化企業的稅務風險問題，因此需要對企業的內部控制工作流程進行梳理和分析，系統化改善企業當前稅務風險控制水平。首先，以稅務工作的目標主體進行分類和梳理，明確各個項目的稅務情況，尤其是部分項目在運行過程中，極有可能造成稅務風險問題的發生，其中大多是以銷售人員或者管理人員，未能將業務的稅務項目與銷售內容進行區分，導致后續銷售過程中缺乏對稅務工作的重視，引發一系列的漏稅問題。作為企業財務管理人員，需要明確企業的業務內容，同時對銷售中的環節以及基本流程進行確認，從基本環節入手，從而實現稅務管理工作的有的放矢，減少對應的稅務風險。稅務規定以及稅務規則極為繁雜，并且近年來更新速度快，需要企業財務人員進一步強化對于內控控制的基本流程，減少可能發生的管理風險，明確基本的步驟和環節，規避漏稅問題的產生和影響。（二）創建企業內部的稅務監管體系。監管體系的創建，一方面，要脫離現有的財務管理體系，以獨立的管理架構進行創建，實現監管機構與監管人員的有效配置，另一方面，監管體系需要企業創建完善的管理制度以及管理內容，任何企業相關人員都要受到稅務管理體系的監督和管理。通過稅務風險體系的創建，可以提升企業稅務管理體系的監管成效。特別明確監管人員的責任和權利，可以在企業管理系統內，實現稅務問題的直接管理。例如，員工A利用職務便利，將部分企業稅務資金進行貪污，導致企業風險問題的發生。借助企業稅務風險管理體系，對相關問題進行管理和控制。既能夠對企業稅務問題實現及時的發現和應對，同時還能夠結合企業內部的稅務管理策略，對相關的責任人員以及稅務工作進行處理和解決，避免企業內部稅務風險的發生。特別是一些管理體系龐大的國際企業，雖然具備一定內容的稅務監管體系，但是隨著時代的發展，同樣需要不斷地完善和強化，有效改善監管體系的滯后問題，提升企業內部監管工作的實際成效。管理體系的創建和完善，需要企業投入相關的人力、物力、財力，并且根據企業投入的資源按部就班地開展和運行，推動企業財務風險管理工作的有序進行，保障企業持續發展的核心利益，推動企業稅務管理體系的健康化運行。（三）聘用專業的稅務風險管理人才。稅務風險管理人才，其基本的核心素養，是對企業稅務體系極為熟悉和了解，同時對企業當前面臨的稅務風險問題，具有清晰的邏輯和精準的判斷，對企業當前的財務狀況、經營成果、現金流情況，可以實現精準的剖析和研究，能夠為企業的未來發展，指明方向。近年來，稅務風險管理人才，由于市場的極度稀缺性，導致人才問題一直是企業發展的重要障礙。一方面，企業可以借助內部控制策略，對企業具有相關潛力的專業人才進行培養和教學。特別是一些專業的財務管理人員，對于稅務管理工作可以輕車熟路，減少專業基礎知識的教學和培養。另一方面，在人才市場中，聘用一些具備專業素養的核心人才，從福利待遇、薪酬條件等一系列方面，吸引稅務風險管理人才的加盟和參與，助力企業的稅務風險問題的有效解決，規避企業當前的稅務危機。與企業內部的培養策略有所不同，聘用人才可以實現快速進入角色，幫助企業及時檢查可能存在的稅務風險，同時對應的運營成本也會進一步加大，而企業內部的人才培養策略，雖然受培訓后期以及培訓成效等多方面的影響，但是內部人才的參與更能夠提升企業全體員工的積極性，同時還能夠改善企業內部的管理成效，助力企業人人向上的發展理念。［1］（四）企業內部應用線上管理體系。隨著OA、阿爾法等相關企業管理軟件的應用，以金蝶為代表的現代企業財務管理體系，已經成為許多知名企業的應用策略。一方面，借助線上財務管理體系，可以實現企業稅務工作智能化辦理，提醒相關財務人員進行企業稅務工作的辦理，另一方面，線上辦理模式，可以有效規避人為操作過程中存在主觀性偷稅、漏稅問題，減少可能產生的稅務風險，同時在線上開展財務管理模式，可以提升企業內部的稅務管理效率，降低企業的稅務管理成本，提升企業稅務工作的管理成效。利用信息技術手段，以數字化管控模式，進一步提升企業稅務管理的各項職能，深入貫徹國家稅務部門對企業的基本要求，嚴格按照國家法律法規開展對應的稅務工作。信息技術手段的加持和應用，有效改善傳統企業稅務風險問題的發生，特別是在大型國有企業，能夠精準判斷企業面臨的風險和問題，針對具體的稅務環節，有效確認對應的稅務人員以及企業運營項目，實現企業稅務風險的精準判斷，同時還能夠為企業稅務工作，提供有效的解決策略，助力企業稅務風險問題的妥善處理。另外，線上稅務處理系統，還能夠與地方稅務網站進行直鏈，可以快速實現企業的稅務需求。［2］（五）企業稅務風險管理意識以及納稅觀念。合法合規納稅，是企業生產經營的基礎和根本，我國企業在生產運行過程中，大多缺乏稅務風險管理意識以及納稅觀念，特別是企業的領導成員，相關理念的缺乏必然引發企業內部的稅務風險問題，當問題累積到一定程度后，不僅會遭到有關部門的處罰，同時還會因為漏稅問題，成為行業內的笑柄，甚至會導致企業社會信譽的喪失。近年來，隨著“企查查、天眼查”等APP的出現，針對企業的稅務風險問題，可以利用APP進行檢查，因此企業漏稅問題發生后，對應的社會風險、行業風險、市場風險會進一步擴大，需要借助企業內部管理策略，提升企業全體成員的稅務風險管理意識，提升對于納稅的基本理念與基本認識，規避傳統的落后理念，以新思維、新策略、新制度，提升企業內部的稅務文化氛圍，增加企業人員的基本常識，助力企業稅務風險管理成效的提升和改善［3］。

四、結語

綜上所述，企業內部控制策略的應用和實施，對企業稅務風險管理起到積極的改善促進作用，同時借助多種策略的融合和介入，有效改善企業存在的稅務風險問題，特別是以企業管理人員、管理體系、管理制度、管理文化、管理環境等一系列內容組織的管理系統，需要不斷強化企業內部管理策略的實踐成效，深化企業稅務工作的多方面影響，積極構建完善的企業稅務風險管理脈絡，助力企業稅務管理成效的創新和突破。

參考文獻

［1］牟超.基于內部控制的稅務風險管理［J］.大眾投資指南，2020（23）.

［2］嚴咪咪.淺談房地產企業稅務風險內部控制［J］.中國集體經濟，2020（33）.

［3］張冬海.探尋完善會計信息化系統對規避企業稅務風險的必要性［J］.中國產經，2020（22）.

作者:郭靚 單位:河北工業職業技術學院