稅率范文10篇

據中國汽車工業協會最新統計，2006年中國汽車銷量將超過700萬輛，比上年增加120多萬輛，其中僅轎車銷量就超過380萬輛，比上年凈增100多萬輛，這意味著中國將超過日本成為世界第二大新車銷售市場。

汽車的快速增長對城市交通、汽油和鐵礦石等資源消耗、生態環境等諸多方面都造成了直接的、不同程度的不良影響，在滿足社會汽車消費需求的同時，如何采取低成本、高效率的措施最大限度地降低由于汽車增長而帶來的負面影響，已經成為各級政府需要解決的重要課題之一。而對車輛購置稅實行分檔稅率簡便、易行，并易于見效。

一、實施車輛購置稅分檔稅率的客觀需要

首先，汽車除了要消耗鋼鐵、燃油等資源，在使用過程中必然占用一定的土地和空間，如果說鋼鐵、燃油可以通過進口方式解決需求的缺口，那么被汽車占用的土地資源無法通過進口方式來解決。城市中的道路、橋梁、停車場都是公共資源，大型汽車明顯較小型車占用了更多的公共資源。而一般車身尺寸較短的二廂車，占用的路面面積和空間小，同樣長度、寬度的道路，可以容納二廂車的數量明顯要高于其他車輛，這對緩解城市交通擁堵、車位緊張的現象明顯有利。

其次，二廂車車身短，相比三廂車而言，車身輕，百公里平均油耗也明顯低于三廂車，這對節約燃油消耗效果明顯。并且，制造二廂車耗用的鋼板也明顯少于一般三廂車，這對緩解目前鐵礦石供需偏緊現狀，減少鐵礦石進口，都有積極意義。由于二廂車排氣量一般較低，因此一定程度能夠緩解汽車尾氣排放造成的環境污染程度。

再次，通過實施車輛購置稅分檔稅率可以適當增加財政收入，為加大城市道路改造、緩解城市交通擁堵現象、增加環保投入提供更多的資金來源。改善交通、保護環境、節約資源，建設資源節約型、環境友好型社會，是貫徹落實科學發展觀、走新型工業化道路的必然要求，也是城市經濟發展的客觀需要，而改革車輛購置稅單一稅率，實施分檔稅率，鼓勵消費者購買、使用尺寸小、油耗低的二廂車等小型車正符合這種客觀需要。

【摘要】過去18年來，我國股市印花稅稅率曾經有過數次調整，2008年4月23日晚，又決定將證券交易印花稅稅率下調為1‰。本文分析了我國股市印花稅稅率過去數次調整的情況，對于這次印花稅稅率調整的背景、原因、影響和意義進行了深入分析，為幫助廣大投資者正確解讀印花稅稅率的變動，也為協助我國監管層正確調整印花稅稅率而建言。

【關鍵詞】印花稅；稅率調整；證券交易成本；負回報

一、證券交易印花稅稅率下調的背景

證券交易印花稅是股民從事證券買賣所強制繳納的一筆費用，根據一筆股票交易成交金額計征。證券印花稅是從普通印花稅中發展而來，屬行為稅類。印花稅率的高低，可以直接地改變股票的交易成本，因此監管層通過調整印花稅率可以起到調控股市的作用。

歷史回顧：1990年首先在深圳股市開征，當時主要是為了穩定初創的股市及適度調節炒股收益，由賣出股票者按成交金額的6‰交納。同年11月，深圳市對股票買方也開征6‰的印花稅，反映了內地雙邊征收印花稅歷史的開始。1991年10月，深市將印花稅率從6‰調整到3‰，牛市行情啟動，后上證指數從180點升至1992年5月的1429點，升幅達694%。1997年5月12日，證券交易印花稅率由3‰提高到5‰，直接導致上證綜指出現200點左右的跌幅。1998年6月，證券交易印花稅率從5‰下調至4‰，股指不升反降，兩個月內震蕩走低400點。1999年6月1日為了活躍B股市場，國家稅務總局再次將B股交易稅率降低為3‰，上證B指一個月內從38點拉升至62.5點，漲幅高達50%多。2001年11月16日印花稅率再度調低至2‰，股市產生一波100多點的波段行情，11月16日是這輪行情的啟動點。2005年1月23日，財政部又將證券交易印花稅稅率由2‰調整為1‰，股市輕微拉升后隨即呈震蕩下行趨勢。2001年4月至2005年末，股市基本表現為熊市。2007年5月30日，財政部將證券交易印花稅稅率由1‰調整為3‰，經過近兩個月的震蕩調整后重新步入升勢，直到當年10月中旬。

回顧證券交易印花稅調整的歷史，無論是印花稅的下調還是上調，從歷史數據看，股市表現一般為熊牛互現，對熊、牛市場的基本態勢沒有根本影響，但是在大多數情況下，印花稅稅率的變動，對于上證指數的漲跌，其刺激作用是非常明顯的。在中國股市連續數月下挫、交易較為低迷的背景下，一項令市場矚目的調控政策23日傍晚出臺：經國務院批準，財政部、國家稅務總局決定從4月24日起，調整證券（股票）交易印花稅稅率，由現行的千分之三下調為千分之一。這次稅率的下調將對股市有何影響呢，筆者就此作一分析。

各省、自治區、直轄市人民政府，國務院各部委、各直屬機構：

為了適應農村社會主義市場經濟發展的需要，促進高產優質高效農業的全面協調發展，國務院決定，適當調整農林特產稅稅率。現就有關問題通知如下：

一、對大宗農林特產收入仍實行全國統一稅率：海淡水養殖收入由10%降為8%，其中水珍品收入由15%降為8%；水果收入為10%，其中柑桔、香蕉、荔枝、蘋果收入由15%降為12%；果用瓜收入由10%降為8%；原木收入由8%降為7%，對國有林區的森工企業，凡有上交計劃木材和利潤任務的，仍暫緩征收。

其他由各省、自治區、直轄市人民政府規定的應稅品種的稅率，最低仍為5%，最高由不超過30%降為20%。各地隨同農林特產稅征收的不超過應納稅額10%的地方附加繼續執行。

二、農林特產稅征收的范圍，仍按照《國務院關于對農林特產收入征收農業稅的若干規定》（國發[]179號）和《國務院關于進一步做好農林特產農業稅征收工作的通知》（國發[]28號）的規定執行，對列舉的應稅產品必須依法征稅。各省、自治區、直轄市人民政府可結合當地實際情況，對征稅品目作出具體規定。除此以外，不得任意擴大征收范圍。

三、對新開發荒山、荒地、灘涂、水面從事農林特產生產的，一至三年內給予免稅照顧；對農業科研單位和院校從事科學實驗所取得的農林特產收入，經縣級以上人民政府批準，給予免稅；對農村特別是老、少、邊、窮地區的貧困戶，納稅確有困難的，適當給予減免稅照顧。減免審批程序由省、自治區、直轄市人民政府具體規定。

【摘要】對企業所得稅的納稅籌劃可以從三個角度進行:稅基的籌劃、稅率的籌劃和延期納稅。本文僅從稅基的角度分析企業所得稅的納稅籌劃,具體分析從收入和稅前列支的費用兩方面展開。

【關鍵詞】稅基;企業所得稅;納稅籌劃

稅基即“課稅基礎”,對企業所得稅的稅基進行納稅籌劃,也就是對應納稅所得額的籌劃,就是在不違背稅法的前提下,盡可能地減小應納稅所得額,稅基越小,所繳納的稅款就越少。企業所得稅的計稅依據是應納稅所得額,其計算公式為:應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項準予扣除項目-允許彌補以前年度的虧損。從這個公式可以看出,要減小應納稅所得額,可以從兩個方面入手籌劃:收入和稅前列支的費用支出。

一、收入的籌劃

(一)不同收入界定的籌劃

收入總額包括企業取得的各種貨幣收入和非貨幣收入;“不征稅收入”不構成應稅收入,具體是指財政撥款、納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金等屬于財政性資金的收入;“免稅收入”已構成應稅收入但予以免除,是指國債利息收入、符合條件的居民企業之間的股息、紅利收入等。因此,企業在選擇對外投資方式時,可以考慮選擇國債或符合條件的股票、債券直接投資,如企業可以將閑置資金用于購買國債而不存入銀行,增加免稅收入。

關鍵詞：有效稅率；經濟增長；結構性減稅

提要：本文計算了我國資本有效稅率、勞動有效稅率和消費有效稅率，從理論和實證兩個方面研究有效稅率與經濟增長之間的關系。實證研究結果表明，資本有效稅率和勞動有效稅率與經濟增長負相關，而消費有效稅率對經濟增長率的影響不顯著，但傾向于有正的影響。

有效稅率分為邊際有效稅率和平均有效稅率，前者是指邊際稅基所承擔的有效稅率，后者等于稅收收入與相應稅基的比值。相對于法定稅率和宏觀稅負，有效稅率更能說明經濟增長過程中不同結構要素所承擔的稅負水平。按照征稅對象的不同，本文將稅收收入分為資本收入稅收、勞動收入稅收和消費支出稅收。將分別計算資本、勞動和消費的有效稅率，并用三種有效稅率進行實證分析。

一、稅收的歸類

（一）資本稅收。對資本征收的稅收是我國稅收收入的主要部分，在所得稅、財產稅、行為稅中都有所體現。對資本征收的稅收主要包括土地使用稅、土地增值稅、耕地占用稅、房產稅、車輛購置稅、車船使用稅、固定資產投資方向調節稅、印花稅、資源稅、城市維護建設稅、燒油特別稅、牲畜交易稅、契稅、企業所得稅、外商投資企業和外國企業所得稅等稅種，以及增值稅、營業稅和個人所得稅中應計入對資本征收的部分。

（二）勞動收入稅收。勞動收入是勞動者出售勞動力所獲得的報酬。對勞動收入征收的稅收包括農業稅、牧業稅、社會保險基金和來自于勞動收入的個人所得稅等。其中，社會保險基金雖然沒有采用稅收的形式，但是國際上一般將其作為稅負的組成部分之一，因此，本文將其納入勞動收入的有效稅率的計算。

[摘要]本文在剖析出口退稅率下調背景及必要性的基礎上，分析了出口退稅在短期、中長期對上司企業業績的影響，得出短期內相關上市企業股價加速下跌、中長期內相關出口類上市企業業績下降、并且同行業非出口類企業業績也會下降等結論。并就此提出相應的導向性建議。

[關鍵詞]退稅率匯率比價稅務籌劃

隨著我國對進出口經營權的開放，越來越多的企業取得了進出口經營權，把中國的進出口貿易推向了一個新的發展階段。但與此同時，貿易順差持續攀升，外匯儲備也日益劇增，進而導致人民幣流動性過剩，伴之以國際貿易的爭端也日益增多。

此背景下，新一輪出口退稅調整政策也于2007年7月開始實施。如何應對出口退稅率下調對相關上司企業的影響就成了一個極具現實意義的問題。

一、出口退稅調整政策的必要性

2007年上半年貿易順差達到創紀錄的1125.3億美元，同比增長83.1%，巨額貿易順差給我國帶來的流動性過剩、資產市場泡沫橫飛、通貨膨脹壓力加劇等問題日趨嚴重，壓縮國際收支雙順差是宏觀經濟調整的重頭戲。為了提高出口效益和改善國家宏觀經濟穩定性，出臺新一輪出口退稅調整政策是極其必要的。

根據國外增值稅的實踐與我國10年來增值稅實施中反映出來的問題，擴大增值稅的實施范圍、進行增值稅的轉型，成為了目前我國流轉稅稅制優化與完善中亟待解決的問題。交通運輸業屬于社會生產和消費中間環節的一個產業部門，在整個國民經濟的運轉中起著紐帶的作用，不將交通運輸業納入增值稅稅制范圍，必將影響我國增值稅稅制的整體機制。本文以公路運輸、內河運輸、沿海運輸與港口裝卸的61家企業的數據為依據，測算分析了交通運輸業適應的增值稅稅型與稅率，得出了實行13%的消費型增值稅，同時配以合適的優惠政策，可以使交通運輸業不因流轉稅主體稅種由營業稅改為增值稅而增加流轉稅稅負的結論。

一、引言

1994年我國進行稅制改革，對工商業實施了增值稅稅制，但交通運輸業與建筑業仍然實施營業稅稅制，使得增值稅環環抵扣的鏈條機制發生了斷裂。將增值稅征收范圍擴大到交通運輸業與建筑業，同時將生產型增值稅轉型為消費型增值稅成為了目前我國流轉稅稅制改革的一種必然趨勢。如果對交通運輸業由營業稅改征增值稅，稅型選擇與稅率確定則成為了交通運輸業順利實施增值稅的關鍵。

從廣義上說，交通運輸業應該包括鐵路、公路、水路、航空與管道五種運輸方式，本文主要從公路、水路兩種運輸方式來分析交通運輸業實施增值稅的稅型稅率問題。通常公路交通運輸方面包含公路經營與公路運輸兩種類別，水路交通運輸方面包含內河運輸、沿海運輸、遠洋運輸與港口裝卸四種類別。公路經營在我國作為新興產業，有其特殊性，遠洋運輸根據國際慣例視同出口，也有其特殊性，為了能夠比較客觀地說明問題，本文不將其納入分析的范圍。

在本文的研究過程中，共向300余家交通運輸企業發出了調查表，共回收到117家企業的調查表，最后采用61家交通運輸企業的有效數據。其中公路運輸企業24家、內河運輸企業19家、沿海運輸企業8家、港口裝卸企業10家，本文對交通運輸業征收增值稅的稅型稅率分析以這些企業提供的1998—2000年三年的數據資料為依據。

二、對交通運輸業改征增值稅稅負的總體分析

出口退稅政策作為國家一項重要的宏觀調控政策，對國民經濟尤其是外貿經濟的發展起到至關重要的作用。今年下半年從*月*日起，在四個月的時間內連續三次上調部分產品的出口退稅率，范圍之廣、密度之高，在歷史上也是極為罕見的，在社會上引起極大關注，紛紛咨詢國家具體對哪些商品的出口退稅率進行了調整，又會對我市出口企業及外貿經濟產生什么樣的影響等問題，為了讓社會各界朋友更好地了解有關情況，借此欄目做一簡要介紹：

政策調整背景及主要內容

此次政策的調整的背景主要有兩個方面的因素。從國際上來說，受美國次貸危機引發的金融風暴，正在迅速波及世界各國，尤其歐美等重災區，危機已由金融領域轉向實體經濟，造成經濟滑坡，市場萎縮，對我國的外貿經濟產生了重大影響，外貿出口增幅呈現持續大幅下降態勢。從國內來說，人民幣匯率持續走高、外貿產業政策引發的出口退稅率多次下調、原材料價格及工資上漲等一系列因素，對出口企業，尤其是中小企業產生較大負面影響，由于這些企業規模不大、資金實力較弱、產品層次低、抵御匯率波動風險的能力差，經營陷入困境，部分出現關停倒閉的現象。國家上調退稅率，可以直接減少相關企業稅收成本，加快資金周轉，增加企業利潤，對于扶持出口企業發展，增加勞動就業起到積極的促進作用。國家上調產品出口退稅率，也是繼增加商業銀行信貸規模、實施新的外匯管理條例和連續下調“雙率”之后又一重大調控舉措，凸顯政府“保增長”的宏觀調控意圖，為出口企業提供了較為寬松的發展機會。

出口產品退稅率上調主要分三步進行，共涉及7314項商品，占到全部出口商品總數的54.1%：

第一次調整是自20*年8月1日起調整3196種出口商品的出口退稅率，約占海關稅則中全部商品總數的23.65%，主要是將部分紡織服裝的出口退稅率由*%提高到13%，將部分竹制品的出口退稅率提高到*%；

第二次調整是自20*年*月1日起，調整3486種出口商品出口退稅率，約占海關稅則中全部商品總數的27.15%，主要是部分紡織服裝、玩具的出口退稅率提高到14%，將日用和藝術陶瓷出口退稅率提高到*%，部分塑料制品出口退稅率提高到9%，部分家具出口退稅率提高到*%；

[摘要]2019年4月1日以后貴州省概（估）算投資計算執行貴州省水利廳關于印發《貴州省小型水利水電工程營業稅改征增值稅計價依據調整實施意見（試行）的通知》（黔水建[2019]46號）。以貴州省畢節市七星關區某家水庫工程為例，通過單價分析計算對比新稅率變化對總投資的影響，分析有哪些因素影響投資，為未來計算水庫工程估算總投資提供參考依據。

[關鍵詞]新稅率；估算；總投資；單價分析；某家水庫；貴州省

1概述

2019年4月1日以前編制概（估）算文件執行財政部印發《關于調整增值稅稅率的通知》（財稅[2018]32號）（以下簡稱舊稅率），2019年4月1日起執行貴州省水利廳關于印發《貴州省小型水利水電工程營業稅改征增值稅計價依據調整實施意見（試行）的通知》（黔水建[2019]46號）。《貴州省小型水利水電工程營業稅改征增值稅計價依據調整實施意見（試行）的通知》（黔水建[2019]46號）（以下簡稱新稅率）部分內容為建筑及安裝工程費的稅金稅率為9%；主要材料基價按新稅率調整價格；自采砂石料單價計取間接費、利潤及稅金。本文以七星關區某家水庫工程為例，分析新稅率文件中的變化對水庫工程估算總投資的影響。

2工程概況

七星關區某家水庫工程位于貴州省畢節市七星關區放珠鎮哩東村境內，六沖河左岸二級支流、大河左岸一級支流布羅溝中游。水庫壩址距放珠集鎮5km，距畢節市中心城區60km。畢威高速由東向西橫貫放珠鎮，對外交通便利。推薦壩址以上流域面積為15.3k㎡，多年平均徑流量為639萬m3。根據本次設計成果：水庫校核洪水位1497.90m，總庫容139萬m3，工程等別為Ⅳ等，水庫規模為小（1）型。水庫正常蓄水位為1495.00m，相應庫容為115萬m3，死水位為1483.00m，相應庫容為46.5萬m3，興利庫容為68.5萬m3。某家水庫工程由大壩樞紐建筑物、泵站工程、輸水建筑物和灌溉建筑物組成。大壩樞紐建筑物包括擋水建筑物、泄水建筑物、取放水建筑物等。泵站工程包括泵站取水管、泵房、泵站上水管，上水池等。輸水建筑物為輸水管道。灌溉建筑物包括灌溉總管、法橋支管、海螺坡支管、紅巖支管、龍洞彎支管組成。

摘要：近年來，國際間貿易摩擦不斷，尤其是我國紡織行業，屢遭國外反傾銷、特保，國內人民幣匯率調整及出口退稅率下調。本文從正反兩方面分析了我國紡織品出口退稅率下調所帶來的影響——壓力與契機，進而提出了新形勢下促進我國紡織品出口企業發展的對策。

關鍵詞：出口退稅紡織品出口對策

2006年9月14日財政部、國家發展和改革委員會、商務部、海關總署、國家稅務總局聯合了《關于調整部分商品出口退稅率和增補加工貿易禁止類商品目錄的通知》，調整了部分出口商品的出口退稅率，將紡織品的出口退稅率由13％降低至11％，并于當年9月15日起執行。

目前，我國大部分紡織品出口企業為中小型企業，主要靠低價競爭出口。近年隨著勞動力成本大幅攀升、棉花等原材料價格不斷上漲，中國紡織品的價格優勢已逐漸趨弱。出口退稅率下調為我國的紡織品出口帶來的巨大壓力，但同時也成為我國企業進行產品結構調整和產業升級的契機。

一、出口退稅率下調給我國紡織品出口帶來的壓力

1．利潤空間進一步縮小