拖欠貨款范文

導語：如何才能寫好一篇拖欠貨款，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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【惡意拖欠貨款怎么處理】

客戶惡意拖欠貨款的處理方式

一、惡意拖欠貨款怎么辦、如何追回欠款?

如果超過了約定的付款期限客戶仍沒有支付貨款，這表明貨款已經不幸地被拖欠，防治貨款被拖欠而產生損失的工作進入事后階段。事后階段是積極追收被逾期拖欠貨款的階段。這一階段的主要工作是在及時掌握貨款被逾期拖欠信息的基礎上，采取靈活多樣的方式追收貨款。

最好與對方協商，如果經多次協商都不行的話，你可以憑欠條為證，在二年內向法院。另外，建議你在前先向法院申請訴訟保全，查封對方的相應財物或銀行帳號，然后在十五天內向法院，這樣就更能維護你的權益。

二、債務糾紛應向法院提交的證據有哪些?

1、借款協議或借據;

2、借貸關系有擔保人的，有關擔保的證據;

3、借貸雙方交付、收到錢款的憑證;

4、債務人借款用途的證明;

5、債務人應當支付利息的證明;

6、無利息約定，債權人要求債務人償付逾期利息，或者不定期無息借款經催告不還，債權人要求償付催告后利息的，關于到期不還或經催告不還的證據;

7、債務人下落不明的，關于證明債權憑證真實性及清償債務的相關證據;

8、付款付息憑證;

9、其他證據。

三、貨款糾紛訴訟時效、拖欠貨款的訴訟時效是多長時間?

1、拖欠貨款的訴訟時效為兩年。

2、已注明履行清償貨款日期的欠條，訴訟時效期限從注明清償貨款日期之日起算。

3、未注明履行清償貨款日期的欠條，訴訟時效期限從欠款人出具欠條的次日起算。

4、對已經超過貨款糾紛訴訟時效期限的欠條，欠款人又重新打欠條的，訴訟時效期限重新開始起算。

有合同對方拖欠貨款怎么追討

當協商不成的時候，就要考慮通過法律手段來解決，有“仲裁”和“訴訟”兩種方式。

通過法律手段提起，向對方追收欠款的時候，應該注意以下幾個問題：

(一)證據問題

打官司在某種程度上說，就是打證據。只有提交的證據充分，法院才有可能支持自己的訴訟請求，否則就要承擔舉證不能的不利后果，這就要求我們在簽訂合同以及履行合同的過程中，注意保存有關往來的材料，以防發生糾紛時措手不及。具體的說，主要有以下證據。

1、有欠條、對帳單、結算書等債權憑證，這些證據也是最有力的證據。

2、如果沒有這些直接的債權憑證，就需要要合同書、送貨單、訂貨單、入庫單等證據，這些單據應有對方加蓋公章或者法定代表人簽字。如果沒有加蓋公章或者法定代表人簽字，對方在法庭上就有可能否認這些單據。

3、此外，雙方在交易往來中的付款憑證，比如支票等，也是重要的證據，可以證實雙方之間存在交易關系。

雙方在履行合同過程中形成的會談紀要、往來函等，可能會對原合同有一定的補充或變更，這些證據都應當注意保存。只要這些證據可以形成一個完整的證據鏈，也是非常充分的證據。如果收集證據確有困難的，必要時也可以向法院申請證據保全。

(二)財產狀況

1、前應當詳細了解對方的財產狀況，包括房屋、土地、車輛以及銀行存款等。

2、如果對方有財產的，在的時候應該向法院申請財產保全，防止對方在訴訟期間轉移、隱匿或者變賣財產，以便案件審結后能順利執行。

3、的時候要抓住有利時機，當對方有財產的時候并進行保全，所達到的效果是最好的，往往可以取得案件的主動權。

(三)訴訟時效

根據《民法通則》第136條的規定，一般情況下，訴訟時效是兩年，從知道或者應當知道自己的權利受到侵害時開始計算。

對于有確定還款日期的，應該在該還款日期屆滿之次日起兩年內，超過該期限的，就會喪失勝訴權，訴訟請求就會得不到法院的支持，對于只有送貨單而沒有確定還款日期的，應該在送貨單日期之次日起兩年內。

訴訟時效因提訟或債權人主張權利或債務人同意履行義務而中斷，從中斷之日起重新計算訴訟時效，所以，對于那些未及時付款的債務人，應及時的提訟或發送書面的催收通知書，以防止超過訴訟時效期間，債權得不到保護。

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論文摘要:近年來隨著我國外貿出口的進一步加快發展,我國企業被外方拖欠貨款的問題日益凸顯。我國外貿企業客戶信用風險管理上的欠缺造成的債務拖欠等問題已成為外貿企業發展的瓶頸。文章首先對我國外貿企業貨款拖欠問題的現象進行客觀分析,然后剖析其深層次成因,進而從新的視角為我國外貿企業解決該問題提出建議。

近年來隨著我國對外貿易的迅速發展，出現的經濟糾紛也有所增加。其中國際貿易拖欠，即在對外貿易中應收款不能及時安全收回，大量外匯滯留損失在外，成為困擾我國眾多外貿企業的一大難題。而且隨著人民幣的升值，這一難題造成的損失也在擴大。支付結算是進出口貿易業務鏈上最關鍵的一環。伴隨著科技的發展,支付結算工具日漸增多,這給貿易雙方帶來了周轉與交易的便利,但由于商業信用與銀行信用風險的存在,其中也潛伏了風險。以托收方式為例,若買方違約,拒絕贖單,賣方便無法收回貨款。

一、造成我國出口貨款被外方拖欠的原因

從國外統計數據上我們可以分析一下造成我國出口貨款被外方拖欠的原因：

1.從國際貿易拖欠案起因結構看,我國對外貿易客戶信用風險的直接起因以惡意欺詐為主。具體結構為:有意欺詐的拖欠款占60%;產品質量、數量或交貨期有爭議的占25%;屬于我方外貿企業交易嚴重失當及管理失誤的占15%;交易人員私下默契臺底交易占2.5%;其他性質占2.5%。我國對外貿易的過半貨款拖欠是由客戶的惡意欺詐引起,而非人們通常理解的主要是由諸如產品質量或貨期等貿易糾紛引起。

2.從國際貿易拖欠案件所涉及的海外公司看：（1）海外華人公司（包括我國港、澳、臺公司）占50％；（2）不良外籍公司占20％；（3）純為貨物有爭議的公司占20％；（4）駐外機構占5％；（5）其他占5％。

3.從外貿企業性質結構看,我國對外貿易客戶信用風險導致的國際拖欠所涉及的企業以國內的全資中資企業為主體。具體結構為:80%來自國內的企業,其中的50%為國有外貿企業,30%為私營外貿企業;另外20%來自三資企業。

4.從客戶新舊特征看,過半數的國際貨款拖欠由老客戶造成。而非人們通常理解的國際貨款拖欠主要由資信不良的新客戶造成。

二、外貿業務中普遍存在的問題

幾年來人們經過對幾十起不同類型國際貿易拖欠案件進行調查，發現在外貿業務中普遍存在以下問題：

1.不重視對外商資信調查。資信調查是我國外貿公司對外成交不應缺少的一個環節，外商資信狀況直接關系到外貿公司能否嚴格履行合同，安全收匯、收貨。有些外貿公司在進出口貿易中，對外商既不做資信調查，又輕率采用對出口方具有極大風險的付款方式（d／a、t／t），給國外一些不法商人欺詐行騙造成可乘之機。在對外貿易中，即使多年合作的老客戶資信情況和經營狀況也并非一成不變。當老客戶付款出現異常時，如果缺乏警覺，不及時進行資信調查，了解其目前營運狀況，便會喪失避免風險的機會。

2.貨物質量有問題，履約不嚴肅。出口中不按時交貨，貨物品質、數量、規格與合同不符，導致外方索賠現象時有發生。

3.合同條款有紕漏，業務操作不規范。有些合同貨物品質規格不具體，違約責任不明確，支付條款不對等，出現爭議難以解決。在信用證條件下的交易中，由于不嚴格審證，操作不慎，出現單證不符，遭對方拒付貨款的不乏其例。

4.不重視運用法律手段保護自己的正當權益。在對外貿易中“重關系，輕索賠”是十分普遍的現象，寧可國家利益受損失，也不愿或不善于拆諸法律，有的公司選擇國外不良討債公司追款，反受其害。

從上述現象和存在的客觀問題進行深層次的分析，可以得出以下結論，國際貿易拖欠的形成，既有國外原因又有國內原因。就國外原因而言，海外一些不良公司利用我國開放之際，積極擴大對外貿易，但相應的法律體系尚不健全，外貿公司業務人員與管理者還未完全熟悉國際操作規范，又有急于求成的心態，用人情或小恩小惠等方式，將我外貿公司僅有的一些原始警戒攻破，或在合同條款和操作方法上設下圈套，為今后拖欠制造理由。據有關部門統計，我國企業逾期未收匯屬于國外方面諸多原因中，進口商信譽差和我駐外機構有意拖欠約占50％的比重。另外，造成我國外貿企業風險損失的原因除了企業主體信用管理觀念的嚴重缺乏外,來自企業產權制度的影響也是至關重要的。

三、我國外貿企業客戶信用風險的成因

具體來說,我國外貿企業客戶信用風險成因主要體現在以下幾個方面:

1.外貿公司體制與現代化的國際經貿發展要求不適應。我國外貿公司并不是真正意義上的公司制，雖經轉換經營機制，擴大自主權，但在經營、企業管理、財務制度等方面沒有建立一套健全的制度，對業務人員和業務活動缺少必要的監督和制約，因此既不能及時發現問題，又不能妥善解決問題。外貿企業產權不明晰，使得很多國有外貿企業管理者為了應付上級主管部門業績考核,不顧企業長遠利益,盲目賒銷;有的企業迫于市場競爭壓力,單純追求銷售額增長,盲目打價格戰。這些行為導致了企業應收賬款上升,銷售費用上升、負債增加,呆賬壞賬增加,效益下降,偏離了最終利潤這一企業最主要的目標。強化企業信用管理,就是要在銷售收入增長和風險控制這兩個目標之間尋求協調一致,保證最終利潤這一根本目標的實現。

2.相關部門缺乏信用風險管理意識，由于從政府到企業信用風險管理意識都比較淡漠,對信用管理工作重視不夠,導致政府對企業缺乏政策引導和有效支持;有的企業雖然感到信用風險管理需要,但苦于所知不多無從下手,且成本較高,在本來利潤率不高的情況下不愿為此支付費用,進而產生畏難情緒,甚至干脆漠視不管。目前中國出口企業的壞賬率超過5%,而發達國家企業卻只有0.25%至0.5%的水平,國際平均水平也只在1%左右。中國企業出口中遇到的很多困難,一開始并不是對方存心拖欠,而是中國企業自己出現制度和管理失誤。

3.企業內部職責不明確，在我國外貿企業現有的管理職能中,應收賬款的管理職能基本上是由銷售部和財務部這兩個部門承擔的。然而在實踐中這兩個部門卻常常職責分工不清,不能形成協調與制約機制,容易造成外貿企業在客戶開發、信用評估、合約簽訂、資金安排、組織貨源、品質監督、租船訂艙、制單結匯等諸多貿易環節出現決策失誤并導致信用損失。外貿企業內部職責不明確已成為企業賬款拖欠趨勢得不到有效抑制的根本原因。

4.一些公司管理水平低和業務人員素質差是造成國際貿易拖欠的直接原因。近年來，過分強調國際市場開拓，忽略了國際市場的復雜性和對風險的防范；過分強調開拓面和追求成交額，放松了對國際拖欠的管理。對外商進行資信調查在我國外貿公司中沒有制度化，業務過程中隨意性大，在調查的案件中，我外貿易公司以d/p或d/a成交的占50％，以t/t、銀行轉賬形式成交的占25％。

5.對外貿企業運作中的行為規范管理不嚴格。有些外貿公司以承包、放權為名，實際是放任自流，致使內外串通、損公肥私、以權謀私的事件屢禁不止。

6.法律意識淡薄。一些企業負責人和業務人員習慣于用行政手段處理問題，不敢于、不善于動用法律手段解決對外貿易中的問題。有的公司在明顯是外方違約或欺詐，使公司遭受重大損失的情況下，也不采取有效的法律措施。

7.國有資產自我保護機制不健全。在財務和考績制度上不能及時反映企業逾期未收匯的狀況，對造成損失的直接責任者也無相應的懲治措施。主管部門不了解國際拖欠的問題，因而無法設立預警線，難以制定行之有效的監管措施。

8.信用管理方法落后。目前我國外貿企業業務人員信用風險防范意識薄弱,信用風險防范手段單一,沒能掌握或運用現代先進的信用管理技術和方法。對客戶的信用風險缺少評估和預測,交易中往往是憑主觀判斷做決策,缺少科學的決策依據。在銷售業務管理上,由于缺少信用額度控制,在一定程度上給企業銷售人員違規經營、違章操作,甚至與客戶勾結留下可乘之機。在賬款回收工作上更是缺少專業化的方法。

由于經營和管理體制上存在缺陷，國際貿易拖欠問題不斷發生，被拖欠的企業不愿意將事情暴露，所以問題難及早發現，形成一個逃避監管的死角。如不及早研究和解決國際拖欠問題，必然會給國家造成重大損失。

四、避免和解決國際拖欠問題的對策

要從根本上解決問題，只有在建立現代企業制度改革中，深化我國外貿體制改革，加快外貿企業建立現代企業制度的步伐，使外貿企業的管理機制和運行機制得到徹底改善。對此，應完善制度，強化管理，制定防范措施，最大限度地避免國際拖欠案件的發生，并逐步建立起國際貿易風險的預防、監控、治理機制。

1.提高外貿業務人員素質是當務之急。有關部門應加強對國際貿易風險的研究，外貿企業要注重業務人員防范國際拖欠能力的培訓，對剛剛從事外貿工作的人員和近年來取得進出口經營權的企業尤為重要。外經貿院校也應開設有關課程，同時各進出口商會應對本行業進出口公司提供國際市場開拓與風險管理的咨詢服務。

2.建立外貿風險管理的規范操作程序。加強內部管理和對外商資信調查，是避免發生國際拖欠的主要措施。尤其以d/p、d/a成交的貿易，需要進行嚴格的評審和有關部門出具的資信調查。從實際經驗看，堅持對新客戶先資信調查后成交，對老客戶定期進行調查或發現疑點及時調查，可使境外拖欠案件下降50％。我國外貿企業對信用風險的防范一直是進出口業務風險防范中一個較為薄弱的環節,特別是在出口貿易中,我國外貿企業因詐騙而受到的損失是很大的。所以,今后我國要新增設信用管理部門,從規范客戶資信管理體系入手,多角度、多方位、動態了解客戶狀況,統一整理分析客戶信息資源,評定客戶資信類型或等級,并隨所掌握信息的變化及時更新評估結果,盡量做到知己知彼。接著要完善客戶信用控制體系,對不同資信類型或等級的客戶應在預付款、信貸擔保、貨款拖欠時間等方面予以不同的對待。

3.外貿公司在無法確定交易風險程度的情況下，應向保險公司辦理出口信用險；貨款逾期三個月，一定要有追索行動。發現對方逾期不付款，如三個月自己追收不回，應積極尋求外部途徑解決（包括仲裁、訴訟等法律途徑）。國際貿易經驗表明，在貨款逾期三個月時即進行追索，損失可以減少70％左右；外經貿管理部門應對外貿企業逾期未收匯問題進行專題調查；加強對國際經貿法律的宣傳教育，增強法律意識，學會運用法律手段處理和解決問題。從事國際貿易涉及到廣泛、復雜的法律，貿易的每一種方式，交易的每一個環節，合同的每一個條款，都是一種法律關系的體現，涉及不同的權利與義務。因此，在對外貿易活動中，必須依法辦事，嚴格遵守合同，注重發揮律師的作用，這是被國際貿易實踐證明了的成功經驗。

4.我國外貿經營權下放以后初次涉足外貿領域的為數眾多的私營企業,可考慮直接將客戶信用風險管理工作“外包”給信用管理咨詢公司。與企業自己設立專門的管理部門相比,實行信用管理委托制可以節省大量的人力、物力和財力,降低企業的管理成本,具有快速性、專門性和靈活性等優點;借鑒國際通行的信用風險管理手段降低外貿信用風險。我國外貿企業在建立起信用風險管理制度的基礎上,在對外貿易的實踐中應該學會借鑒國際通行的信用風險管理的先進做法和手段。

雖然外貿信用風險還將長期存在，但只要我們認真地正視和研究這個問題，就完全可以把貨款拖欠的難題解決。

參考文獻:

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【主題詞】貨款拖欠損失法律綜合防治

引言

據統計，我國大陸地區的貨款拖欠發生率（即清償期屆滿后不能收回的貨款與總貨款之間的比率）超過5%，大大高于歐美發達國家0.25-0.5%的比率，并且有不少被拖欠的貨款最后都無法收回而形成壞帳損失①。企業收回貨款需要花費大量的人力、物力和財力，給企業經營帶來很大風險。

法律防治貨款被拖欠而產生損失是一項綜合性的工作，涉及到各方面的問題。按時間順序劃分可以分為三個階段，即事前階段、事中階段、事后階段。

一、事前階段

事前階段是指商品買賣合同簽訂之前的階段，這一階段的主要任務是調查客戶的資信情況，即在歷史考察的基礎上了解客戶的的商業信用、經營情況、資本結構和償債能力等情況。對客戶的資信進行調查是一項重要的工作，調查結果將作為企業是否與客戶簽訂商品買賣合同的決策依據。特別是對于新客戶和要求改變交易習慣（如要求增加交易額、延長付款期限和改變付款方式等）的老客戶，最好能對其開展資信調查，以保證交易對象都是資信良好的企業，增大應收款的回收可能性。一般說來，資信調查的方法有直接調查和間接調查兩種。

1、直接調查方法

直接調查方法是指時客戶采取查閱財務資料、參觀經營場所和訪談管理人員等方式，直接了解客戶信息的方法。將財務資料去偽存真并進行合理分析后，對客戶財務狀況作出整體的評階；通過參觀經營場所，了解客戶的資產結構、工作效率和員工團隊精神等；通過訪談管理人員，靈活地了解對客戶的其他信息，并進—步核實和驗證各種信息的真實性和準確性。

2、間接調查力法

間接調查方法是指通過對客戶以外的單位和個人進行調查，間接了解客戶信息的方法。間接調查的一般方法有：向工商行政管理部門調查客戶的注冊登記和年檢情況，了解客戶的企業性質、股東構成、經營范圍和經營期限等；向稅務管理部門了解客戶的納稅情況；向房地產管理部門調查作為客戶經營場所的房地產的權屬狀況；向行業協會、消費者組織、與客戶有經濟交往的其它企業等調查客戶的行業地位和商業信譽；等等。

必須說明的是，在高度競爭的市場經濟條件下，客戶的資信狀況將隨著時間的推移而不斷變化，一般不能將客戶以往的資信狀況視為當前的資信狀況并據此作出決策，需重新調查后才能對客戶當前的資信狀況作出準確的評價。另外，還要管理好與客戶交往所產生的各種資料，認真地歸檔保存，以便在需要了解客戶的資信狀況時有一些必要的參考依據。

二、事中階段

如果經過事前階段的資信調查后，決定賒銷商品給客戶的，則進入防治貨款被拖欠而產生損失的事中階段。事中階段是指簽訂商品買賣合同至貨款支付期限屆滿前的階段。這一階段的主要工作是簽訂好商品買賣合同并制作和保存好合同履行記錄、采取債權（即應收帳款在法律領域的稱謂）保障措施、依法行使不安抗辯權等。

（一）簽訂好商品買賣合同并制作和保存好合同履行記錄

簽訂好商品買賣合同并制作和保存好合同履行記錄的意義主要體現為兩方面：一是為債權的存在提供依據，二是為債權的內容提供依據。

對于第一個意義而言，法律規定只有依約履行了交貨或提供服務的義務且沒有獲取對等給付的一方才享有債權，所以，商品買賣法律關系已經成立的事實（該事實靠商品買賣合同證明）和企業自身已經履行合同義務的事實（該事實靠合同履行記錄證明，一般為公司的送貨單和開具的增值稅發票。）同等重要，兩者缺一個可，只有兩者齊備才能證明企業的債權是被法律承認和保護的債權。債權合法地存在的證據能保障債權人在提訟或仲裁時獲得勝訴，但其作用不僅體現于此，其更主要的作用體現為隨時警示債務人，表明該債權債務是有法律強制執行力的，從而督促債務人認真履行義務。

對于第二個意義而言，合同條款必須合法、完備并且毫無歧義。如果合同條款不合法，會導致合同全部或部分無效，使債權難于實現；如果合同條款不完備或有歧義，則可能使合同欠缺必要條款而不成立，或者合同己成立但因一些事項約定不明確或沒有約定，從而埋下爭執的伏筆，同樣不利于債權的實現。

（二）采取債權保障措施

采取債權保障措施也就是為債權設定擔保。債權的擔保分為一般擔保和特別擔保。債權的一般擔保是債權本身效力的體現，此時，債務人的全部財產都是確保債權實現的責任財產，這一類債權被稱為普通債權。對于同一債務人的各普通債權都是平等的，沒有優劣之別。由于債務人的財產可能因正常的商業競爭或因債務人的惡意轉移而減損，當減損到不足于清償各普通債權之和時，普通債權的實現便面臨很大的風險。債權的特別擔保也就是《擔保法》所指的擔保，被特別擔保的債權稱為擔保債權。在效力上，擔保債權從兩方面突破了普通債權的限制：（1）擴大了為債權提供一般擔保的財產范圍，不僅包括債務人的全部財產，也包括第三人（即保證人）的財產；或者（2）被特別擔保的債權具有特別的效力，可以優先受到清償。所以，擔保債權實現的風險被大大地降低了。

根據《擔保法》的規定，擔保分為兩大類：一類是人的擔保，也稱信用擔保，主要是指保證的擔保方式；另一類是物的擔保，包括抵押、質押和留置等擔保方式。我擬只對對商品買賣關系中最常運用的保證和抵押作以重點介紹。

保證，是指由債務人之外的第三人（即保證人）以其全部財產為債權的實現提供一般性擔保。保證擔保方式具有設定簡便、適用范圍廣泛等憂點。相對于沒有保證的債權而言，有保證的債權擴大了為其提供一般性擔保的財產的范圍，既不僅有債務人的全部財產為債權提供一般性擔保，還有保證人的全部財產為債權提供一般性擔保，從而使債權的實現更有保障。但是，保證人的財力狀況如債務人的財力狀況一樣，畢竟是一種可變因素，當出現保證人財力狀況惡化的情況時，便與沒有保證無異，這也是保證擔保的局限性。所以，對于數額較大的債權，不宜采用保證擔保方式。保證責任可分為一股保證責任和連帶保證責任，相比較而言，承擔連帶保證責任的保證更有利于保障債權的實現。如果債權在主債務履行期屆滿后仍沒有得到清償，則連帶保證責任條件下的債權人既可以要求債務人與保證人中的任一者履行債務，也可以要求債務人與保證人兩者一起履行債務；而一般保證責任條件下的債權人卻只能先向債務人提訟或仲裁，只有等到訴訟或仲裁的結果被強制執行后仍不能實現債權時，才可以要求保證人履行債務。綜上所述，債權人應盡量選擇資信良好、財力雄厚的第三人作保證人，同時盡量將保證方式約定為連帶責任方式。

抵押，是指債務人或第三人（這兩者又都可稱為抵押入）提供特定的物為債權的實現提供擔保，當債務人不履行債務時，債權人（又稱抵押權人）得以該物折價或拍賣、變賣該物的價金優先受償。抵押擔保方式的優點不但表現為對債權的保障性強，也表現為無須移轉抵押物的占有，不影響抵押物的使用和收益。在抵押擔保方式中，抵押人的資信狀況和償債能力不再重要，重要的是抵押物的價值是否相當于或大于債權債務額，這是實現抵押物價值時能否使債權受到完全清償的最后保障。還有，抵押人是否有對抵押物的處分權至關重要，對抵押物沒有處分權的抵押人的抵押行為無效，如企業將租來的廠房抵押給抵押權人的行為即是。這時，抵押權人不能要求以廠房的價值抵債，只能通過其它方式爭取實現債權。所以在設立抵押權之前，抵押權人必須先查清抵押人是否為抵押物的所有人，或者抵押人是否依法享有處分抵押物的權利。另外，必須將抵押合同提交到有關部門進行登記，這是大部分抵押合同生效的前提條件，是全部抵押合同能夠對抗第三人的前提條件。否則，嚴重的后果將使抵押合同不生效，債權不發生抵押擔保的效力；較輕的后果也將使抵押合同不能對抗第三人，在抵押人將抵押物轉讓給第三人后，抵押權人不能再提出行使抵押權的主張，與自始沒有設定抵押權無異，從而使債權的實現缺乏保障。

必須注意的是，保證與抵押作為特別擔保，除了擔保效力強是其區別于一般擔保的特征外，必須履行一定的法律手續也是其另一個重要特征。進行保證或抵押擔保時，必須簽訂保證合同或抵押合同，或者在主債權債務合同中明確地約定保證條款或抵押條款．這樣才能產生其應有的擔保效力。

當然，企業在要求債權擔保的同時，必須考慮到機會成，客戶有時并不愿意提供擔保，如果企業堅持擔保要求的話。可能會失去一次銷售機會。但是，如果出現下列情況之一時，企業應盡量要求客戶提供擔保：（1）交易對象是新客戶；（2）客戶要求增加信用交易額，特別是毫無征兆地突然要求增加交易額；（3）客戶要求改變交易方式，如要求延長付款期限；（4）客戶內部出現了問題，如其在行業內的信用下降、訴訟纏身、投資項且出現重大失誤等。

（三）依法行使不安抗辯權

商品買賣可分為簽訂合同和履行合同兩個階段。一股而言，合同簽訂后都需經過一段時間才能履行完畢。在這段時間內，如果合同規定應先履行義務的一方發現對方財務狀況惡化或對方根本沒有履約能力，則應先履行義務的一方可暫時中止履行合同，并要求對方為此提供擔保，否則，應先履行義務的一方可以解除合同。這種可以中止履行合同的權利在法律上被稱為不安抗辯權。在商品賒銷合同關系中，約定由企業先交付貨物，再由客戶在一定期限內支付貨款。如果企業在交付貨物前或交付了部分貨物后發現客戶有財務狀況惡化或客戶根本沒有履約能力的證據，可以依法停止交貨，以盡量避免貨款無法回收而產生更大的損失。必須注意的是，企業在決定中止供貨前必須掌握客戶財務狀況惡化或客戶根本沒有履約能力的確鑿證據，決定中止供貨后應及時通知客戶，如果客戶在接到通知后提供了可靠的擔保，企業應恢復供貨。

三、事后階段

如果超過了約定的付款期限客戶仍沒有支付貨款，這表明貨款已經不幸地被拖欠，防治貨款被拖欠而產生損失的工作進入事后階段。事后階段是積極追收被逾期拖欠貨款的階段。這一階段的主要工作是在及時掌握貨款被逾期拖欠信息的基礎上，采取靈活多樣的方式追收貨款。

（一）及時掌握貨款被逾期拖欠的信息

一般而言，如果客戶方面出現了下列情況，則表明貨款很可能被逾期拖欠：（1）在付款期限內以各種借口作為不能馬上付款的理由，如已把支票寄出、貨物質量有問題、貨物與單據不符等；（2）突然付款承諾，如以資金周轉困難等理由要求延期付款或開出遠期票據等；（3）在貨款仍未還清的情況下要求繼續賒購貨物甚至要求增大信用交易額；等等。當此之時，企業應盡量調查和了解清楚客戶當時的資信狀況和經營情況，分析客戶是否有意逾期拖欠貨款，以爭取主動。

（二）采取靈活多樣的方式追要貨款

貨款被逾期拖欠后，企業可以采取靈活多樣的方式進行追收，包括企業自追、訴訟追收和委托追收三種方式：

1、企業自追

企業自追是指企業以自身的力量向客戶追收被拖欠的貨款，適用于貨款剛被逾期拖欠的時候，并可區別追討對象為大客戶、一般客戶和高風險客戶而采取不同的策略。

對于大客戶逾期拖欠貨款，企業應根據不同的情況采取不同的措施，以處理好商業機會損失與貨款回收風險之間的關系。根據“二八原理”（經濟學上的重要法則，全稱應叫“80／20效率法則”，是意大利經濟學家帕累托1897年發現的。它的意義是：一個事物20％的特性決定了事物80％的重要性，應該把80％的時間花在20％的事情上。說得再通俗一些，就是關鍵的往往是少數，少數決定多數）②。所以，企業20％的客戶往往承銷了企業80％的產品，對于這些20％范圍內的大客戶拖欠貨款的情況，企業應非常重視，最好由業務部門負責人直接面訪客戶，了解其拖欠貨款的原因。如屬暫時財務困難而拖欠，則企業應持理解的態度，并盡力幫助客戶度過難關。如屬財務狀況惡化或經營出現嚴重困難而拖欠，則企業應立即停上供貨，并嚴密觀察客戶的情況發展，當客戶的情況惡化到無法恢復的地步時，企業應立即采取靈活多樣的措施進行大力追討。企業與大客戶的交易額一般都比較大，如果這部分貨款無法回收，損失是巨大的，必須認真對待。

對于一般客戶逾期拖欠貨款，企業可采用一般追討程序處理：如在貨款被逾期拖欠的第一個月內，應發出要求客戶付款的通知；如在貨款被地逾期拖欠一個月后仍沒有收回的，應適當采取措施增加客戶的壓力，如減少或取消信用額度、停上繼續供貨等；如在貸款被逾期拖欠兩個月后仍沒有收回的，應鄭重向客戶表明企業已將該項業務當作專案處理，如客戶繼續持拖延或拒絕還款的態度，企業將采取進一步的法律措施進行追收，如在貨款被逾期拖欠三個月后仍沒有收回的，應采取訴訟追收或委托追收的方式處理。值得一提的是，企業也可以采取向客戶多次發出付款催告函的方式進行自我追收，并在催告函中表明：如果客戶在一定的期限內還款則可免予收取利息和滯納金，甚至可以給予一定的折扣，否則，客戶不但要依法支付利息和滯納金，還要賠償因此而給企業造成的損失，同時企業也將減少、取消客戶的信用額度甚或停止繼續供貨。一般客戶特別是那些不是存心拖欠貨款的客戶在權衡利弊之后，有可能自覺地清還貸款。當然，企業在采用一般追討程序的同時，應盡量了解客戶逾期拖欠貨款的原因，如屬客戶財務惡化而拖欠，則應立即采取靈活多樣的措施進行大力追討。

對于高風險客戶（即信用不良客戶）逾期拖欠貨款，企業應嚴肅對待，立即停止供貨，盡快調查清楚客戶逾期拖欠貨款的原因。縱屬暫時財務困難而拖欠，企業也應在嚴密觀察客戶情況的基礎上起碼采取前述一段追討程序進行追討；如屬客戶有能力償還貨款而又故意拖欠，則應立即采取靈活多樣的措施進行大力迫討，以防客戶利用抽逃資金、轉移財產、申請破產或以欺騙手段注銷企業等方式逃避債務。

值得一提的是，企業應非常注意法律保護債權的訴訟時效為兩年的限制，最好能取得在兩年的訴訟時效期間內企業曾經催告拖欠貨款的客戶還款或拖欠貨款的客戶曾經承認債權的確鑿證據，以使訴訟時效發生中斷的法律效果。從而使企業的債權一直受法律保護。否則，如果在兩年的訴訟時效期間內沒有發生訴訟時效中斷的事實，企業也沒有在這兩年內提訟，則企業將喪失勝訴權，法律將不再強制拖欠貸款的客戶還款，企業收回被拖欠的貨款也將變得非常困難（除非拖欠貨款的客戶自愿還款）。

2、訴訟追收

訴訟追收是指企業向法院提訟或向仲裁委員會申請仲裁并根據裁判結果促使客戶清還被拖欠的貨款，適用于企業自我追收失敗以后，訴訟追收是目前比較常用的一種追收方式，其優點是由權威機構作出的裁決對拖欠貨款的客戶具有威懾力，且最后的裁判結果被依法賦子可強制執行的效果，取得最終裁判結果的企業能隨時申請法院強制執行拖欠貨款客戶的財產，從而使企業在往后的追收過程中居于主動地位。其缺點是企業必須預先支出一筆費用，包括訴訟費、財產保全費、強制執行申請費、律師費等；另外，拖欠貨款的客戶可能因經營虧損而沒有可供強制執行的財產，或者通過惡意轉移財產、申請破產等途徑逃避財產被強制執行。這時，企業被拖欠的貨款同樣難于收回。新晨

3、委托追收

委托追收是指企業委托律師事務所等單位要求客戶清還被拖欠的貨款，適用于企業自我追收失敗以后。委托追收的優點是企業一般無需預先支出費用，避免最終可能無法收回貸款而出現的雙重損失；另外，受托單位一般都精通法律，實踐經驗豐富，同時也依法擁有較多的工作手段，一般都能取得較好的效果。

結束語

防治貨款被拖欠而產生損失的工作是一項系統性很強的工作，每一環節的工作都必須做好，否則，被拖欠的貨款便可能因此而無法收回。總之，事前采取周密的防范，事后進行妥善的處理是做好防治貨款被拖欠而產生損失的工作指導原則。同時，防治貨款被拖欠而產生損失的工作也是一項法律性很強的工作，每一環節的工作都必須依法辦事，以使企業因賒銷商品而產生的債權保持應有的法律威懾力，促使拖欠貨款的客戶不敢怠于履行付款義務。

參考書目：

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關鍵詞：托賓Q理論 美聯儲 貨幣寬松政策

中圖分類號：F820

文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2016）09-180-02

國際貨幣基金組織的研究報告對貨幣政策通過房地產行業進行傳輸的渠道進行了總結。一國利率的變化將直接或間接影響國內的需求，直接的方式是：通過成本的改變以及信貸獲得的難易程度影響住宅建設和家庭支出；間接的方式是：通過改變房屋價格來實現。房屋價格的變化反過來會影響整體需求，方式是改變住房投資的激勵機制（托賓的Q理論效應）和改變家庭使用抵押物價值的能力來減少其獲得消費的資金量。貨幣的傳導中有關大國貨幣政策影響小國經濟表現的文獻中，利用沖擊反應函數及變數分解等，探討美國貨幣政策對美國本身的貿易收支和總體經濟的實質效果。實證結果顯示，美國貨幣政策短期會造成美國貿易赤字，而在長期貿易會呈現盈余的情形。

一、托賓Q理論的概述

托賓的Q理論和投資支出之間有著一種關聯。Q理論是一種投資模型，一般用于財政，假定投資任何資產是一個函數Q比率：資產的市值與其重置成本的比。

MVt：市場價值；MCt邊際成本或重置成本。

因資產多樣化外加層層包裝的架構下，一般投資大眾對于該項憑證所產生的風險根本搞不清楚。當時的美國由于低利率政策，加上大量的外資不斷的流入，創造出寬松的信貸條件，而政府又鼓勵負債融資性消費，導致投資銀行為了賺取高利房貸，不斷對其信評較差的客戶進行貸放，但當這些信評較差的客戶還不出錢時，銀行只好拍賣這些因次級房貸所形成抵押債權重新包裝后所形成的商品，也就是所謂的不動產投資信托憑證。

二、基于托賓Q理論的美聯儲貨幣寬松政策

金融危機過后，美國聯邦儲備系統（Federal Reserve System，簡稱美聯儲），對外以刺激經濟復蘇和支持勞工市場為由，通過多次量化寬松政策，逐步增加每月對美元抵押貸款支持證券的購買量。經濟學家提出，貨幣政策通過對普通股價格的影響而影響投資支出。詹姆斯?托賓發展了一種有關股票價格和投資支出相互關聯的理論，通常稱作托賓的Q理論。托賓把Q定義為企業的市場價值除以資本的重置成本。如果Q很高，那么企業的市場價值要高于資本的重置成本，新廠房和設備的資本要低于企業的市場價值。這種情況下，公司可發行股票，而且能在股票上得到一個比正在購買的設施和設備要高一些的價格。由于廠商可以發行較少股票而買到較多新的投資品，投資支出便會增加。

貨幣政策如何會影響股票價值呢？很簡單，當貨幣供給增加時，社會公眾發現他們持有的貨幣比所需要的多，于是就會通過支出來花掉這些貨幣。去處之一就是股票市場，社會公眾會增加對股票的需求從而提高股票的價格。把這一點和上述事實――股票價格（Ps）愈高，則Q愈高，從而投資支出I也愈高――相結合，得出下面的貨幣政策傳遞機制：

當Q>1時，股價高，公司價值高于重置成本，相對企業市值而言，新的廠房和設備比較便宜，企業愿意通過購買資產來擴大投資。

當Q

在傳統貨幣政策受阻時，美國Fed采取直接向民間商銀購入中長期資產，并設定目標來直接影響中長期利率（及實質利率），通過通膨預期、財富管道、信用與匯率管道等，來傳遞貨幣政策效果。當量化寬松（QE）政策實施后使得市場上產生了預期的通貨膨脹率，當預期的通貨膨脹率產生時，市場上同時預期了中長期利率將會下降，導致市場上資金流出美國，當資金流出時造成市場上利率降低。因利率降低反而造成市場上需求增加，同時使得當期的股票價格和不動產價格上升。由于實質利率下降，當資產價格上揚時也造成家庭財富、資產凈值以及銀行擔保品價值增加。最終造成消費、投資以及銀行放款增加。而預期長期利率降低同時使得國內資金流出，造成美國匯率貶值，促進出口增加，且當長期利率降低時也造成民間投資增加。進一步激勵美國國內經濟活動而改善失業率。

采用美國房貸違約率、房價成長率、失業率、實質國內生產毛額及聯邦基準利率為變量，利用模型中的因果關系檢定、沖擊反應分析及預測誤差變異數分解法，進行研究美國貨幣政策對總體經濟變量和房屋市場的傳遞效果。結果發現在緊縮性貨幣政策下會造成房貸違約率的增加以及房價的下跌。而全局變量中可知，失業率、國內生產毛額對房屋市場也有一定程度的影響。從沖擊反應分析中可以發現房價與房貸違約率呈負向關系。托賓Q理論貫穿資本市場的價格機制與套利投資機制之中，把企業與資本市場緊密地聯系起來。托賓Q理論的含義是豐富的：企業的市場價值發現和價值確定不僅是企業投資決策的依據，而且還是企業優化資本配置和優化產權或所有權結構配置的依據。股票價格的高低成為了左右企業進行套利投資的關鍵因素，也就Q定了企業能否利用資本市場達到資本升值，迅速擴大規模的目的。同時，資本市場在企業資本配置與產權或所有權動態轉換中也必然將達到均衡――資本市場在托賓Q值等于1時達到無套利均衡，企業股票價格反映了資本的真實價值，企業在重置資本與并購企業之間的選擇沒有差異。托賓Q值也必將圍繞資本市場的均衡點上下波動。

三、結論

綜上，量化寬松政策的最直接的目的，是增加貨幣供給，刺激支出；但是，中央銀行同時還有目的地選擇它用新創造的貨幣購買的證券的類型，影響這些證券的價格，改變經濟中的信貸條款。托賓Q理論更新了傳統的投資理念，企業之間并購和出售的套利行為是一種全新的投資思維，企業產權或所有權也在動態轉換中達到最優配置。

參考文獻：

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關鍵詞：應收賬款；產生原因；對策

在我國企業的發展過程中，存在一個普遍的現象――“應收賬款相互拖欠”，這種普遍的現象給企業帶來了很多不利的影響。首先，應收賬款的拖欠使得企業內部資金減少，企業便不得不使用貸款購買原材料以維持生產，貸款的增加進而導致了利息支出的增加。其次，收賬費用也將隨著應收賬款數量的增加而上升，壞賬出現的可能性大幅增加，這樣一來，企業的成本增大而利潤減少。最后，機會成本也是一個不能忽視的方面。以上諸多不利影響，使我國眾多企業面臨著資金周轉失靈、企業效益下降的困境，甚至面臨破產的可能性。因此，科學全面地分析不良應收賬款形成的原因并提出改進措施很有必要。

一、形成不良應收賬款的原因

（一）買方原因

1.買方缺乏信用意識，拖欠貨款已成習慣。在實際交易活動中，買方往往利用按時支付貨款的承諾盡快得到貨物，但是有些買方信用意識淺薄，在得到貨物后不但不及時付款甚至還編造各種理由拖延付款。

2.買方主動付款的意愿偏低。大多數買方的信用意識淺薄，主觀上偏好推遲付款，其主動付款的意愿偏低。而且，在我國市場經濟法律法規不夠健全的情況下，買方的交易行為得不到法律的約束，因而存在投機取巧的情況。

3.買方的營銷存在缺陷，影響了買方付款意愿。一般情況下，買方將用銷售收入來支付所欠貨款。但是如果買方的產品銷售困難，即經營出現困難時，難以達到企業預期的銷售收入，因此給資金的周轉帶來了不小的難度，這也使得買方無法支付貨款進而拖欠貨款。另一方面，買方也有貨款被欠的可能性，例如，拖欠貨款客戶的突然倒閉，使得貨款不能及時收回，同樣的，買方也將面臨無力償還貨款的困境。

4.買方自控的資金少，無能力償還貸款。有的時候，買方急需購進一批貨物，但是這批貨物的金額超過了其預算，然而買方自身的財務結構存在一定缺陷，企業能自行控制的資金數額偏小，此時，買方往往會從不影響財務周轉的角度出發，利用欠付或推遲付款的方式緩解財務緊張狀況。

5.經濟資訊的缺乏。銷售企業的信用資訊可以幫助賣家有效判斷買方信用的好壞以及主動付款的意愿高低。賣方應該選擇信用較好主動支付意愿較高的買方，這樣收回貸款的難度更低可能性也更高；賣方應該盡量避免和信用不好不愿主動支付的買方，信用不好的買方的貨款勢必很難收回。

6.買方蓄意詐騙。賣方有可能會遭遇蓄意詐騙的情況。有一些蓄意詐騙的買方，會想方設法通過各種途徑，讓企業對其付款的能力產生信任，但最終拖欠貨款甚至拒絕付款，但有一些銷售企業沒有察覺到，更沒有對買方的情況進行深入調查，這將導致貨款難以收回，加大了成為壞賬的可能性。

（二）賣方原因

1.企業營銷制度存在缺陷。如果企業建立起來的考核制度不是十分完善，片面關注產品銷量，而忽視貨款的回收，將導致企業壞賬不斷增加，企業也將陷入惡性循環。其次，企業不建立合理的貨款回收獎懲制度，就不能調動起企業營銷人員回收貨款的積極性。

2.企業尚未建立一套針對不同客戶的信用資料，對客戶考察不全面，尚未透徹認識市場風險。在這個具有高度隨意性和自我調節性的市場經濟中，企業混雜，企業應該對業務對象進行深入而全面的考察。如果企業將貨物銷售給那些經營不善導致無力償還貨款的買方，將增加賣方銷售的風險。

3.業務人員的素質和能力的缺乏。在實際的企業運作中，一些個人素質較差的營銷人員，把個人利益置于公司利益之上。也存在一些缺乏責任心和責任感的員工，這些員工在不完善的激勵機制下，工作積極性較差，不能履行自己的職責，認為公司的損失與自己利益無關。

4.缺乏相關監管的力度。財務部門缺乏對賬款回收的監管力度，未能及時催收，也未能督促相關的會計賬目、資料的核查，使得相關的信息憑證丟失，對索要貨款產生不利影響。

二、加強企業應收賬款管理的措施

1.不斷推動貨款回收制度的健全與完善。不能片面關注銷量并把銷量與員工收入直接掛鉤，只有以與貨款回收有關的項目為標準來評定員工的收入，才能將營銷人員回收貨款的主動性和積極性調動起來。

2.科學的判斷與評價客戶信用度。企業只有在對客戶的信用度以及支付能力做出了正確的判斷與評價之后，才能有效避免無法回收貨款的情況。每個客戶的資信等級不盡相同，企業需要對不同的客戶制定不同的信用政策。

3.用合同規范客戶責任。企業在制定相關的營銷合同時應嚴格遵循《經濟合同法》，在合同里不僅應明確信用政策、結算的方式，還應明確付款的條件、支付的時間、定金的額度及違約責任等方面的內容。

4.不斷推動應收賬款核對制度的完善與規范。企業不僅應不斷推動應收賬款核對制度的完善與規范，不僅應加強與客戶的溝通，及時核對賬目，保持雙方賬目的一致性，而且還應制定相對有效的催款制度，不斷完善客戶的檔案。

5.加強對應收賬款的管理工作。首先，在思想層面上應當建立起時間價值觀念。其次，應準確地把握應收賬款的規模與賬齡這兩項基本指標。再次，還應遵循效益優先、兼顧信用的原則。

6.通過現金折扣，減少應收賬款。現金折扣是敦促顧客盡早付清貨款而提供的一種價格優惠，也是企業回籠現金進行有力促銷的重要工具。現金折扣是企業財務管理中的重要因素，對于銷售企業，現金折扣不僅可以縮短收款時間，還能有效減少壞賬損失。

參考文獻：

[1]黃春霞.淺談企業應收賬款的控制和清理[J].經營管理者，2011（16）.

[2]彭波.以信息化構筑應收賬款全程管控鏈[J].經營管理者，2011（07）.

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由于國際市場需求放緩、國內經濟增速回調，導致市場需求萎縮、價格下滑，企業發展大環境日益惡化。特別是近年來原材料價格、勞動力成本和融資成本上升，加上環境保護以及人民幣升值壓力加大，導致實體經濟出現下行趨勢，房地產、汽車、鋼鐵、機械等重要行業進入緊縮周期，部分企業生產經營困難日益加重。

2008年四季度之后，為了應對國際金融危機，中國實施了數萬億的刺激計劃，銀行貸款閘門敞開，地方融資平臺急劇膨脹，企業爭相投資擴張，企業投資和貿易鏈在應對國際金融危機過程中積累了大量債務風險。隨著緊縮貨幣政策的實施，中央銀行連續加息或提高存款準備金率，市場上一部分流動性資金被凍結，中小企業紛紛鬧起了“錢荒”，許多企業資金周轉出現緊張，一些企業賬戶上的“應收而未收賬款”及“應付而未付賬款”大幅度上升。

根據上市公司2011年公布的資料，近1700家企業的應收賬款總計接近1萬億元，同比增長超過30％，其中有上百家企業應收賬款增幅超過100％。比如在“重災區”的鋼鐵行業，綜合公開數據，目前全國70多家大中型鋼鐵企業的應收賬款達到500多億元，應付賬款超過3000億元。此外，這些鋼鐵企業還有超過1萬億元的銀行貸款，部分鋼廠要想繼續獲得貸款已經很難，并已出現拖欠貨款現象。

值得注意的是，一些企業之間由此出現了三角債苗頭。如果任其發展下去，有可能演變為新一輪企業三角債。

上世紀80年代中后期到90年代初，中國曾經發生過嚴重的三角債問題，當時企業“應收而未收賬款”規模幾乎占銀行信貸總額三分之一。企業之間相互拖欠貨款致使許多企業因缺乏流動資金而難以為繼，巨額未清債務也使企業無法向銀行申請新的貸款以緩解流動性困局。企業既不愿償債，其債權也無法得到清償，三角債導致越來越多的企業陷入到債務死扣之中。為了防止三角債蔓延，1991年9月，中央政府在全國展開了清理三角債的行動。到1992年底，國家共注入500多億元資金，采取多種手段才最終解決了三角債問題。

縱觀世界各國歷次信用危機不難發現，在每一次經濟增長出現明顯減速之時，企業從延期付款漸漸變為拖欠貨款，企業付款違約指數就會大幅度地上升。上次爆發全國性三角債問題，就是在經歷上世紀80年代前期經濟過熱之后，1985年開始實行過銀根緊縮政策，1988年前后發生嚴重通貨膨脹，1989年后經濟發展急劇減速，企業三角債隨即大規模爆發。

此次剛剛露頭的三角債問題，也發生在近十年的高速增長告一段落之后。目前由于通脹高企和銀根收緊，三角債卷土重來的風險正在上升，這反映了國內市場經營環境在惡化，企業的經營能力在變差。新一輪三角債問題雖然不像20年前那樣嚴重，但對于中國經濟平穩較快發展、對于金融系統安全仍然是不可忽視的風險因素，為國民經濟持續健康發展蒙上了一層陰霾。

需要指出的是，如三角債卷土重來，債務陰影將首先籠罩中小企業。在最容易形成三角債的產業鏈上，大企業在原料、輔料供應中處于上游，如果大企業資金緊張，寄生在它周圍的中小企業則沒有了源頭活水，相互之間開始欠賬，三角債的情況就會加劇惡化，原本就處于弱勢的中小企業，就成為“三角債務鏈”資金壓力的主要承擔者。

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關鍵詞：新興市場　信用風險　出口貿易　內部控制

一、新興市場出口貿易信用風險及特征

(一)新興市場的風險　在國際金融危機的影響下，美、歐、日等傳統市場外銷市場需求不斷減少，國內出口企業開始積極開拓新興市場。新興市場是相對美、歐、日等傳統市場外銷市場而言的，泛指一些正在發展中的國家和地區，如南亞、中東、中亞、南美、非洲、東歐、大洋洲等。中國企業產品無論從價格還是產品質量上都有較大的競爭優勢，還是比較受新興市場歡迎的。據寧波海關統計,2010年上半年寧波市民營企業對除美、歐、日之外的薪興市場的出口達到61.4美元，占比達到49.5％；同時寧波市民營企業對新興市場國家的增幅遠遠大于對歐美日等傳統市場的出口增幅。受貿易保護、國際市場需求萎縮、金融危機等多種因素的影響，企業面臨的基于新興市場的出口貿易收匯風險明顯加大，信用風險較高，部分地區出現進口商拖欠貨款、出口企業壞賬增加、出口報損案件增長較快的情況。有效地防范基于新興市場的出口貿易信用風險是開發海外新興市場迫在眉睫的任務。

(二)新興市場出口貿易信用風險的特征　(1)國家或地區風險較大。由于有些新興國家或地區政局不穩、經濟相對于傳統市場欠發達，加之法律體系不完善，政府操作不夠透明，有時可能與部分當地企業勾結，信用環境普遍偏差，導致我國企業信用風險大大增加，出險后收回欠款的難度也顯著加大。如出口到非洲的貿易出險的幾率大大增加，風險出現的國家較為分散。(2)資信調查難度大。由于有些新興國家或地區信用環境普遍偏差，公共信用信息難以取得，判斷買家的資信情況年度普遍比傳統市場困難。(3)應收賬款增長快。由于新興市場發展較快，市場份額不斷增加，非信用證交易也大量增加，應收賬款增長較快。主要是一些企業為了搶占新興市場，擴大市場份額所致。(4)貨款拖欠日益嚴重，壞賬比率不斷上升。新興市場常常是先貨后款，客戶拖欠日益嚴重，有的買家故意已種種理由拖欠貨款，缺乏誠信。寧波市小家電行業出口到新興市場國家的貨款屢屢遭到拖欠。(5)貨款追討難度較大、成本高、成功率低。面對新興市場，企業單個案件境外追討耗時較長；因為我國的判決不一定能在國外得到承認和執行，所以國際貿易訴訟更多地選擇在被告所在國家，但去國外訴訟成本過高，出口企業往往難以承受。隨著時間的推移，導致應收賬款回收的成功率低。

二、新興市場的出口貿易信用風險形成機理分析

(一)國際因素　(1)政治環境的影響。政治風險，指東道國的政治、社會發生不可預測的變化和調整，給外貿企業的經營活動帶來不利影響、制約及造成損失的可能性。表現為政府更替、發生國家(地區)間的政治沖突、戰爭、發生階級沖突、種族沖突及宗教沖突等當事人無法控制或影響的國家或政府行為，由于進口國發生自然災害等原因使出口國無法出口、不能回收貨款也都屬于此類。如中東、非洲等一些新興市場國家政局不穩，發生出口貿易信用風險的概率也加大。(2)經濟環境的影響。經濟形勢的惡化，如經濟滑坡、消費需求下降、金融危機、匯率變動、外匯管制、貿易管制、歧視性的貿易政策、國際性危機因素、反傾銷政策等必將影響到出口貿易的正常進行，也將導致出口貿易信用風險。2007年以來，金融危機造成中國企業在新興市場的應收賬款成倍增加。浙江省有近千家企業遭到新興市場國家拖欠貨款。在金融危機背景下，國際貿易保護主義抬頭，很多新興市場國家的當地法院甚至幫助、縱容國外客戶申請拖欠貨款。(3)法律特別是信用管理相關法律環境的影響。國際貿易政策的差異、不同的法律、不同的習慣、法律規定不健全、信用欺詐司法約束的不足也在一定程度上導致出口貿易信用風險的產生，同時也在一定程度上助長了國際上信用欺詐者的氣焰。

(二)國內因素　(1)出口企業間惡性競爭。當前國內一些企業在新興市場上打價格戰，惡性競爭。一些企業在價格無回旋余地的情況下，冒險采用優惠的信用條件和靈活的付款方式。對新興市場出口中采用信用證方式的比重不斷下降，采用承兌交單或放賬等付款方式的比重則不斷提高，導致風險急劇增加。(2)信用管理服務行業發展的緩慢。目前我國雖然也有一些為企業提供信用服務的市場運作機構和信用產品，但其不僅市場規模很小，而目行業整體水平不高，尚未起到信用風險的防范、控制作用。信用管理服務行業發展的緩慢使出口企業無法獲取真實、全面、準確的海外新興市場資信信息，對海外企業的資信難以做出正確判斷。

(三)微觀因素　(1)企業自身原因導致的危險。從客戶的角度分析，新興市場出口貿易信用風險的產生主要有以下原因：在金融危機背景下客戶企業的經營不善，管理水平低，無力償還貨款；相互拖欠貨款，在新興市場競爭非常激烈的行業中，一些進口商暫時沒有資金歸還貨款，也不主動承擔還款的義務，相互拖欠貨款時有發生；欺詐行為，有的企業一開始就沒有還款意愿，以種種借口惡意拖欠出口方貨款，逃避債務，逃避責任。這種人為欺詐所導致的出口貿易信用風險行為危害最大，欺詐的目標可能是定金、預付貨款、貨款、貨物、保險金等。(2)出口企業缺乏科學的信用管理制度。一些企業由于市場競爭激烈的原因，盲目接單，不客觀的評估風險；在外貿合同文本上根本不重視運用國際法律保護自己，甚至沿用以前早已過時的外貿范本，以及簡單通過傳真回傳而沒有任何客戶的簽字確認就下單操作；眾多出口企業使用的形式發票或者售貨確認書等外貿買賣合同的文本，很多都是條款欠缺、條款不明、過于簡單的。大單交易不去使用信用證，甚至使用信用證而不去重視信用證中的軟條款；不重視出口信用保險；―些企業對于新興市場客戶的追討并不是十分積極，扭心對客戶逼得太緊從而失去訂單，當企業醒悟時客戶的經營狀況可能已經嚴重惡化，錯過了追討的最佳時機，給企業造成不可挽回的損失。(3)信用管理人才和知識嚴重缺乏。目前企業信用管理人才比較缺乏，尤其是熟悉新興市場的出口貿易信用風險管理人才。一些企業原來主要面向傳統市場，對新興市場的特點缺乏必要的了解，對新興市場的信用風險認識不足，缺乏系統性的管理思路。我國企業目前還嚴重缺乏了解新興市場商務、文化的信用管理人才。(4)貨物質量糾紛。通常國外客戶拒付貨款或者提出折扣要求多處于中國出口企業貨物質量問題。中國出口企業的貨物質量問題也是導致海外應收賬款的增加的客觀原因，甚至還面臨國外索賠。但新興市場買方客戶并不都是秉著誠信原則，而是利用中國出口企業的對自己出貨產品質量不自信的心理通病，以質量問題拒付貨款甚至勾結當地法院通過信用證止付令拒付貨款。而在此時，出口企業沒有及時對貨物進行及時有效的封樣，或者對貨物質量證據保全措施沒有做充分，也是出口企業缺乏辯解理由的重要原因。

三、企業出口貿易信用風險的防范對策

(一)事前控制　(1)設立企業內部信用管理機構或專門人員。面對不斷發展的新興市場，設立專門的信用管理部門尤為重要，信用管

理部門主要負責對客戶資信的調查、分析和評估；建立和管理客戶信用檔案；負責建立、管理企業的信用管理信息系統；制定企業的信用政策；審查業務部門與客戶簽訂的合約；監督業務部門的操作流程；對應收賬款進行跟蹤監控和追收等。對于小企業而言，不必要設置獨立的信用管理部門，可以設立信用管理崗位或考慮信用管理服務外包。(2)及時關注新興國家或地區狀況。相對于歐美日等傳統市場國家，及時關注買方所在國別風險對于出口新興國家顯然更加必要。只有買方所在國家穩定、和平，才能給出口企業提供有力的收匯保障。非洲多國政局不穩，腐敗較嚴重，政府效率不高，有些公職人員與企業勾結串通，導致出現因政治風險或商業與政治風險并存的案件幾率增大。如開證行拖欠出口企業款項、實行外匯管制以及國家大選導致政治動亂等情況均時有發生，這些都給正常收匯帶來了更大風險和困難。因此企業在出口前應充分關注買方所在國家的形勢和具體情況。而且交易對象所在國家的貿易風險也不是一成不變的，也是隨著該國經濟、政治環境的變遷而有所不同。對國家貿易風險等級評估，每年中國出口信用保險公司報告中都要公布，出口企業可以多途徑了解這類情況，評估交易對象所在國家貿易風險等級。(3)開展客戶資信調查，合理確定信用額度。科學的客戶信用評估手段能有效地排除劣質客戶。準確的客戶信息收集就是防范信用風險的源頭。面對新興市場，企業可以根據自己的掌握、了解的客戶信息開展；也可通過國內商務機構、國外貿易協會、我駐外使館商務處、銀行保險機構、專業資信調查機構等多種渠道收集有關信息，及時掌握和了解客戶經營情況、資信償付能力，做出分析判斷，以此來制定或衡量對客戶所采取的經營策略。同時，對所有往來客戶逐一建立檔案。根據客戶付款情況。評定信用等級，制定相應的信用政策，給予客戶不同的信用額度。對客戶的檔案管理應采取動態更新管理制，及時補充新資料，避免由于客戶信息陳舊、過時所帶來的信用風險。(4)加強信用管理培訓。是否擁有高水平的管理人員對伍和造就專業人才的教育環境，關系到出口貿易信用風險管理的成敗。要對銷售人員、信用管理人員、財務人員等相關人員進行良好的信用管理培訓，使其了解新興市場的商務、文化知識、市場特點、信用管理的相關知識。信用管理教育與企業的發展戰略相結合，開展適合企業新興市場發展戰略的信用管理培訓。

(二)事中控制　(1)嚴格訂立國際貿易合同合同。合同是在國際營銷過程中企業和客戶之間權利和義務的約定，必須認真對待。企業必須對合同實施嚴格的管理，合同必須合法和符合國際慣例，必須條款完整、語言規范，合同資料要嚴格保管。合同簽訂人員要不斷提高國際市場營銷管理水平，增強簽訂合同的技巧。出口企業要特別注意銷售合同中和質量有關的條款，確保和買方在產品質量問題上不出現爭議。尤其需要注意銷售合同中的品質條款、檢驗條款。按照各國法律和國際貿易慣例的規定，按照合同檢驗條款得出的結果，是確定賣方所交貨物的品質等是否符合合同的依據，同時是買方對貨物品質、包裝等提出異議、拒收貨物、提出索賠的依據。合同文本的使用語言最好使用國外客戶的當地語言或英文。(2)投保出口信用險。出口信用保險在提振出口企業信心、增強出口商品競爭力和化解中小企業融資難問題等方面，發揮著有力的政策杠桿作用。投保出口信用險有助于我國出口企業規避對外貿易的信用風險，開拓新興市場，在貿易領域中更具競爭力，經歷國際金融危機后，越來越多的企業認識到出口信用保險的重要性。出口企業與保險公司在做出口信用保險業務時，應當嚴格按照保險公司的要求規范操作流程，否則在單證方面的缺失可能造成作后保險公司不予理賠。這需要謹慎處理好與出口信用保險公司的協議，以及選擇適合的保險險種。(3)使用福費延業務。福費廷業務目前在國際商品出口貿易中得到廣泛的應用。福費廷又稱包買票據，指金融機構從出口商處購買由進口商承兌、并經進口地銀行擔保的、無追索權的中長期應收票據的融資行為。福費廷是一種無追索權的貿易融資便利，出口商一旦取得融資款項，就不必再對債務^償債與否負責，同時不占用在銀行的授信額度。改善了企業的現金流量，將遠期收款變為當期現金流入，有利于出口商改善財務狀況和清償能力，從而避免資金占壓，進一步提高籌資能力；節約了管理費用，出口商不再承擔資產管理和應收賬款回收的工作及費用，從而大為降低管理費用；可提前辦理退稅，辦理福費廷業務后客戶可立即辦理外匯核銷及出口退稅手續；可以規避出口貿易信用風險，敘做福費廷業務后，出口商不再承擔遠期收款可能產生的利率、匯率、信用以及國家等方面的風險；增加了貿易機會，出口商能以延期付款的條件促成與進口商的交易，避免了因進口商資金緊缺無法開展貿易的局面。(4)開展國際保理業務。保理業務即保付業務的簡稱，是一項集貿易融資、商業資信調查、應收賬款管理及信用風險擔保于一體的新興綜合性金融服務產品。保理銀行首先對國外客戶進行資信調查和與出口企業簽訂保付協議后，出口企業按買賣合同規定發貨后，有關提單或空運單徑直寄交國外買方客戶，而將應收賬款的單據賣給保理銀行，由保理銀行通過其在國外客戶所在地的分支機構或機構向客戶收款，保理行收到貨款后扣除一定的手續費，將貨款交給出口企業，同時其也須承擔100％應收賬款收回風險責任。同樣，出口企業與保理公司在做出口保理業務時，應當嚴格按照保理公司的要求規范操作流程，否則在單證方面的缺失可能造成作后保理公司不予理賠。(5)債權擔保。為了減少出口貿易信用風險，企業可以采用債權擔保的手段轉移風險。債權擔保是債務人委托保證^為債權人提供信用擔保的風險轉移方式。債權擔保能夠保證債務履行，降低出口貿易信用風險，一旦債務人違約，債權人可以根據合同規定向擔保^索償，或通過抵押物、質押物、留置物受償，從而減少和轉移信用風險，保證出口貿易的持續增長，促進資金流轉。(6)做好出口應收賬款的核算工作。雖然出口應收賬款的核算和內銷應收賬款的核算在原理上并無相異之處，但由于出口應收賬款涉及出口報關、外匯核銷、外匯匯率、出口退稅等方面，所以對出口應收賬款的核算工作要求更高。在核算過程中做好原始記錄的保存管理工作，建立經常性對賬制度，加強應收賬款的催收。出口企業應該經常與客戶保持溝通，按月將往來款清單發給客戶核對，以保證應收賬款的動態，發現問題及時解決。做好應收賬款賬齡分析，監督應收賬款的回收。(7)產品質量證據保全。很多新興市場的客戶經常以質量問題為借口拒付貨款甚至采取信用證止付的手段。出口企業必須做好出貨產品的質量證據保全，首先出口企業可以和國外客戶在合同中予以明確約定適用哪個具體的質量標準，滿足何種客觀要求。同時在很多產品適合封樣的情況下(生鮮貨物、成套設備不適用)在合同中約定貨物質量問題糾紛雙方產生爭議，一切須以封樣為準判斷該批貨物是否存在質量問題。在出貨的時候，按照一定比例抽取貨樣由雙方封存，且該封樣文件需要外方或外方驗貨代表簽字確認。這樣如果質量沒有問題，在證據上出口企業已經做到了妥善保全。

(三)事后控制　(1)制定合理的收款制度并嚴格執行。對應收賬款管理要進行全面的分析和決策，包括多角度的賬齡分析，將應收賬款

列入信用管理檔案，跟蹤各客戶的動態欠款水平，進行動態監控，對逾期的賬款做出原因診斷和收款策略診斷以及設定授信額度，以此作為警戒線，防止損失擴大，并與其他部門合作盡可能地彌補已發生的損失。出現逾期賬款早期積極自行追討并采取有效的債權確保措施，如信函、電函、E-mail、專人催收、仲裁、委托專業機構追討、提訟等，在最大程度上保證應收賬款的回收。出口企業要針對不同的客戶采用不同的催收方法。由于非洲等新興市場大部分國家經濟不發達、法律不完善，導致出口企業遭遇買家拖欠、拒收甚至破產等不利情況時追討難度增加。如果企業憑借自身力量短時間內仍難以追回欠款，應盡早將案件委托專業機構代為追討。專業人員會根據買方和案件的實際情況，來制定成本、效果及可控性最優的追償方案，必要情況下要求買方國家當地律師介入處理，綜合利用談判、上門拜訪、訴訟及仲裁等多種手段向債務人施壓，以獲得最佳的追償效果。(2)通過專業收賬公司或機構。企業通過專業的收賬公司解決應收賬款問題，是歐美國家企業通行的合法手段。據美國收賬者協會統計，美國共有6000多家追賬公司，德國也有3000多家。專業收賬機構派出去的追賬人員，熟悉當地的法律，掌握著大量的信息，追討手段靈活，往往能把拖欠的賬款要回來。收賬公司根據“不追回賬款，不收取傭金”的原則，消除了企業對于投人追討成本卻拿不回賬款的顧慮。追賬公司事后收取的傭金及費用較高，低則收回款項的10％，高則達到收回款項的40-50％。而目超過賬齡過久的應收賬款，收賬機構考慮到成本因素往往事先會收取一定的手續費用。(3)訴訟途徑。訴訟途徑有通過國內法院和國外法院訴訟兩種途徑。在浙江省內出口企業通過內地法院并執行，成功達到了追討應收貨款的目的。但國內法院的涉外訴訟程序繁雜，從到判決出來平均要一年半左右的時間甚至更長。而且由于司法判決在國外基本上得不到承認執行，只能通過限制離境、扣留護照、繳納保證金等方式來執行。一般僅適用于國外客戶在國內有財產，且能掌握法定代表人的情況。通過國外訴訟追討貨款，司法判決在國外能得到承認執行，但國外訴訟成本偏高，國外律師事務所需要先付費，不太愿意接受風險模式。因而委托國外律師在當地訴訟追討應收賬款，一般適用于案件標的金額巨大，且對方財務資信狀況理想的情況。現在有一些國內律師事務所采用風險模式，即只有成功收回應收賬款，才支付傭金，為許多企業成功收回欠款，如浙江海泰律師所對寧波出口企業的商賬危機專門立項，積極整理和分析相關企業的信息材料，并對不同類型的海外商賬進行專門的分析研究，成功為寧波出口企業在新興市場追回多筆海外商賬。(4)國際商事仲裁。國際商事仲裁最大好處在于裁決書在《紐約公約》的締約國基本上能夠得到順利承認與執行。中國出口企業在與國外客戶之間的外貿合同文本或者結算材料，如果約定了仲裁條款，特別是約定在本國的中國國際經濟貿易仲裁委員會(CIETAC)仲裁，既可以節省成本，同時能夠產生實際效果。裁決書作出后，如果在程序上沒有問題，一般就可以直接交給國外客戶所在國當地律師事務所去辦理裁決書承認與執行的程序事項或者只須經過簡單的實體審理程序便可執行。我國出口企業要應對國際市場變化保持可持續發展，必須采用多種有競爭力的貿易方式以開辟新興市場，開發新用戶，但同時也要規避新興市場的出口貿易信用風險。出口企業要科學地制定信用政策、建立事前、事中、事后的信用管理流程，有效地防范新興市場的出口貿易信用風險，以便企業更好地達成企業戰略目標，真正向國際化企業邁進。

參考文獻：

[1]北京博升通管理咨詢公司：《全程信用管理實務與案例》，中國發展出版社2007年版。

[2]法國科法斯公司：《世界貿易信用風險手冊》，中國商務出版社2005年版。

[3]馮斌：《出口風險管理實務》，中國海關出版社2009年版。

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[關鍵詞]應付賬款；周轉率；建議

[中圖分類號]F275[文獻標識碼]A[文章編號]1005-6432（2014）47-0143-02

應付賬款是企業對供應商的一種負債，應付賬款周轉率在一定程度上能反映企業的信用情況。隨著經濟和社會的發展，企業與供應商之間的商業活動越來越頻繁，與供應商的合作關系已成為企業核心競爭力的因素之一。然而，我國企業對應付賬款的重視程度還不夠，惡意拖欠貨款的情形比比皆是。應付賬款周轉率這一指標在判斷企業誠信、財務狀況及其在產業價值鏈中所處地位等方面都有顯著意義，是提高我國企業素質必不可少的因素。在飛速發展的市場經濟和不斷實現國際接軌的條件下，應付賬款周轉率指標的設置與考核相當重要。

1應付賬款周轉率指標及公式表達

應付賬款源于買賣雙方在購銷活動中取得物資與支付貨款在時間上的不一致。本文所討論的應付賬款周轉率反映的則是企業應付賬款的流動程度。具體來說，我們將此指標進行企業間的比較，周轉率越慢的公司應付賬款流動性越弱，還款的速度也就越慢；這表示公司占用的供應商貨款時間長，還款能力差。

從指標設置的角度看，應付賬款周轉率應是應付賬款周轉次數和應付賬款周轉天數的統稱，是反映企業全年賒購過程的效率指標。若企業沒有應付票據、預付賬款等，其計算公式應為：應付賬款周轉率=年賒購金額/平均應付賬款余額。在實際工作中，我們也可在與應收賬款周轉率的計算方式保持一致的要求下，按全年應付賬款累計貸方發生額與應付賬款平均余額之比來表示。

2應付賬款周轉率潛在作用的分析

2.1應付賬款周轉率是企業誠信指標的基本體現

從實質上看，應付賬款是一種以信用為基礎的籌資方式。企業信用對企業的生存和成長具有至關重要的作用，企業應該以誠信為本。首先，誠信能夠增強企業的競爭力，供應商更愿意把貨物提供給具有良好信用的企業，因而，企業可以獲得材料數量、價格和時間上的優勢，相比同行業其他企業具有更強的競爭力。其次，企業在相互信任的前提下，才能與供應商保持穩定持久的合作關系，進而為企業的可持續發展提供強有力的保障。最后，誠信是一個企業的無形資產，企業與供應商之間良好的關系能夠對與其他利益相關者建立合作關系起到積極的推進作用，成為維系企業生命力的內生因子。

2.2將應付賬款周轉率與其他負債結合可加深我們對負債體系的認識應付賬款周轉率快的企業，一方面反映出企業的信用較好，能夠及時歸還所欠供應商的貨款，在銀行貸款時更容易獲得批準；另一方面，如果應付賬款余額小，說明企業較少地利用商業信用融資，這也表明企業更需要利用銀行貸款作為一種替代性融資方式。由于我國信用體制還不夠健全，市場不完善和信息的不對稱，使得銀行和供應商無法準確識別企業信用狀況，因而二者相互作用、相互影響。一般情況下，與供應商有緊密合作關系、應付賬款周轉快的公司具有更好的信用水平、投資機會和發展前景，因此更容易獲得銀行的貸款；這反過來也表明，得到銀行貸款支持多的企業，也更容易維持與供應商融洽的合作關系。

3考核應付賬款周轉率指標的重要意義分析

3.1協調企業關系的重要措施

設置與考核應付賬款周轉率，一方面有益于協調企業與供應商和銷售商的關系。目前拖欠貨款最嚴重的三大行業為建筑、鋼鐵和紡織，尤其是鋼鐵企業，應收和應付款太多，這也是不良債務的主要原因。通過該指標的設置和考核，對惡意拖欠貨款的企業嚴厲制約，對迫不得已的企業找出原因并想辦法克服，以求得企業與供應商和銷售商之間和諧共處，相互信賴。另一方面有益于協調企業與銀行等利益相關者的關系。銀行通過考核應付賬款周轉率指標，分析企業的誠信狀況及其財務和產品的強弱勢情況，可更深入地了解貸款企業。企業是社會的一個子系統，與其他利益相關方的合作關系對企業自身的生存和發展至關重要，而應付賬款周轉率在此方面應發揮非常重要的作用。

3.2提高企業素質的另一重要標準

忽略應付賬款的管理會給企業帶來許多負面影響，企業容易失信于供應商，不能獲得更好的合作關系和優惠條件，因而難以提升自身的競爭力和保持持續穩定的發展。此外，相互拖欠貨款容易導致整個供應鏈企業資金鏈的斷裂，而那些資金充裕、現金流充足，但應付賬款周轉期長的企業可能就是導致供應資金鏈斷裂的罪魁禍首。如果設置和考核應付賬款周轉率，資本市場會提高對其的關注度，企業也會更加注重應付賬款的管理，尋求與供應商的合作，相互守信。同時，在誠信的市場中，企業的資金流能夠得到保障，有益于發現和投資于更多的高價值項目。所以，設置和考核應付賬款周轉率指標對提高企業的誠信度、資金流和盈利能力等素質具有重要意義。

3.3加強國際交流的重要工具

美國、英國和德國等發達國家的信用機制比我國更加完善，其中對于應付賬款周轉率的考核可以為我們所用。我國應該在充分考慮自身發展基礎和文化、法制、經濟差異的前提下，盡可能地借鑒國外優秀企業的做法，加強與國際企業的交流。國際盛行的信用評級方法有標準普爾、穆迪、惠譽和巴塞爾協議等，前幾種成本太高，且不一定適用于我國；而巴塞爾協議的核心是構建內部信用評級。雖然我國沒有加入巴塞爾協議，但內部信用評級的思想值得借鑒。再就是，國際資本市場上更加注重應付賬款風險的管理、與供應商的合作關系的管理，所以，我國企業要想在國際市場上取得更重要的地位，必須建立、考核相應的應付賬款周轉率指標。

3.4提高企業營運資金管理的重要手段

企業營運資金管理的重心在于渠道監督和控制，其中供應鏈的管理應與營運資金管理有機結合起來。企業與供應商的關系很大程度上影響著企業的營運資金，企業與一定數量的供應商的穩定合作伙伴關系有利于企業資金流的高效運轉和企業業績的提高。應付賬款周轉率能夠反映企業在與供應商往來中的誠信狀況，良好的誠信是維持商業合作的重要因素。

4貫徹與實施的必要措施考慮

4.1形式上的完善

要貫徹與實施應付賬款周轉率指標的設置與考核工作，首先應該在形式上予以完善，即政府和監管機構出臺相應的法律法規，包括指標設置的意義、考核的具體方式、對違法行為的懲罰機制等。正式規則的制定是貫徹與實施的前提條件，目的是為了正確引導和約束企業對應付賬款管理的行為。我們只有完善與國際慣例接軌的市場規則，對失信行為實施有效的監督和約束，通過法規的強制性效力規范企業的行為，強化企業守信的意識以及對應付賬款周轉率指標的重視，才能保障應付賬款周轉率指標的設置與考核得以貫徹與實施。

4.2銀行嚴格考核

應付賬款和銀行貸款、商業票據互相影響。應付賬款作為一種商業信用，如果不合理使用，將會導致金融系統嚴重的危機，以致使整個經濟陷于危機之中。因此，銀行在對客戶進行信用評級時需要嚴格考核應付賬款周轉率指標。銀行的嚴格考核，一方面有助于自己防范壞賬風險，把不講誠信的客戶排除在外；另一方面有助于企業提高應付賬款管理的意識，因為惡意拖欠貨款的成本將會加大，不僅損害與供應商的關系，還將使得銀行貸款更加困難。

4.3將其列入對企業考核的指標

應付賬款周轉率能夠反映企業的誠信狀況，能夠對企業財務狀況和所處地位進行更深入的分析和判斷。所以，我國的各級、各類管理機構等應該將其列入對企業考核的指標。目前英國將其列入了資產周轉率指標，美國從某種程度上來說將其視為一種風險控制指標，德國為預測公司違約的風險指標。我國可以借鑒國外的做法，將應付賬款周轉率作為相關管理機構考核企業信用風險的一項指標，這樣可以使政府、機構、資本市場對企業的考核更加完善和全面，在促進我國企業進一步發展方面發揮更大的作用。

參考文獻：

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一、全力作好已結案件的執行工作，以最大限度地挽回公司的損失。

二0年的公司的催收貨款的訴訟案件，主要有三個，一是縣鎮潘拖欠貨款案，二是廖貨運合同糾紛案，另一是廣東省縣何等人拖欠貨款案。現三案早已結案并已申請進入法院的強制執行程序。前一案，經我們與縣人民法院的積極、主動配合，并多次、及時與執行法官溝通，使得執行法官出工又出力，最后取得了法院及時退回了我公司的訴訟保全保證金，潘所欠的貨款也依法執行完畢的園滿結果。后兩案，執行工作很不順利，至今未果，其根本原因是當事人居無定所且現下落不明，我們目前還未掌握他們的行蹤及定所，法院也因我們提供當事人的住所不能而無法開展執行工作，使得后兩案的執行尚未了結。從而無形中導致了公司的眼前損失。在新的一年里，我們將積極主動多方打探上述兩案當事人的蹤跡，催促法院加大執行工作力度并全力配合法院的執行工作，以早日挽回公司的該項損失。

二•依法出具了律師函及法律意見書，要求客戶履行約定義務及指導公司及公司法律事務部有序開展法律事務工作。主要表現如下：

(一)向河南省股份有限公司等拖欠我公司貨款的公司出具律師催款函，要求拖欠我公司貨款的公司及時清償貨款，以使得公司貨款及時回籠，避免造成不必要的損失。

(二)為同違法犯罪行為作斗爭，維護公司員工人身權利，應公司的要求，依法出具了多份法律意見書。

20年10月份，前公司員工孫多次以不同方式、手段威脅我公司主要領導李并進行敲詐勒索錢物。接到公司的通知時，我們深感事情的嚴重性，即刻同公司取得聯系，及時同公司領導研究孫平的行為性質及其法律后果。通過研究分析，我們認為孫的行為已構成敲詐勒索，于是向公司明確表示：孫的行為性質嚴重，根據我國刑法規定，其已涉嫌犯罪。為制止不法行為發生，保障李人身安全，我們建議向公安司法機關報案，由公安司法機關介入偵查，以追究孫的刑事責任。為此，連續兩次向公司出具了兩份關于孫涉嫌敲詐勒索罪的法律意見書，以更好地維護公司及員工的合法權益。

三、為規范公司管理，合法有序生產經營，繼續出謀劃策。

公司的經營、管理，特別是大公司的經營、管理活動，依法對其進行規范，使其科學、有序進行是非常必要的。我公司是一個大公司，且日益發展壯大，為此，對我公司的經營、管理進行規范就顯得十分重要而必要。因此，我們積極、主動同公司法律事務部聯系，及時調整、修改公司的有關規章制度，并進行細化，使公司、員工的行為盡量做到規范化。同時，針對個案或公司管理的某方面，進行重點調整和修改，比如，在農藥行業管理方面，我們依法向公司修改并提交了《對中國行業管理的幾點意見和建議》一文，供公司參考。

四、制定和完善了公司營銷人員的擔保制度，辦理了部分營銷人員的擔保手續。

(一)制定和完善了公司營銷人員的擔保制度。對公司歷年的營銷人員的擔保制度進行了總結，并進行了完善，制定了《擔保工作操作規程》、《保證合同》、《內部銷售承包合同》、《擔保人基本情況表》、《擔保財產清單》等。

(二)辦理了部分營銷人員的擔保手續。20年3月份，分別到桂林、玉林、貴港、柳州等地，辦理了部分營銷人員的擔保手續。

(三)、為維護公司利益，挽回經濟損失，繼續對李等人拖欠公司款項糾紛一案的申訴、抗訴。李等人與公司欠款糾紛一案，歷經一審二審，法院均裁決為公司內部事務，由公司自行解決。我們認為，法院裁決依法無據。現案子已申訴至區檢察院，區檢察院已將案件移送至區檢察院立案審查，并將做出抗訴。

五、舉辦法律講座，對公司員工進行法律知識的培訓。

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一、企業應收賬款的內部成因

影響應收賬款的內部因素很多，但就目前狀況而言，導致企業應收款緊張的內部原因主要可概括為下述幾方面：

1、企業缺乏風險意識。在現代社會激烈的競爭機制下，企業為了擴大市場占有額，不僅要在成本、價格上狠下功夫，而且必須適量運用商業信用促銷。面對競爭，為了穩定自己的銷售渠道、擴大產品銷路、減少存貨、增加收入，不得不面向客戶采用賒銷策略。但是，為了擴銷，盲目地采用賒銷策略去爭奪市場，導致了只重視賬面高利潤，忽視了大量被客戶拖欠的流動資金能否及時收回的問題。

2、管理無章，放任自流。有些企業領導自身不懂財務，對企業財務管理意識薄弱，應收賬款的管理缺乏規章制度，或有章不循，形同虛設。財務部門沒有及時與業務部門核對，銷售與核算脫節，問題不能及時暴露。一些企業應收賬款居高不下，賬齡老化，企業卻沒有進行監控或失去控制。

3、內部管理機制不健全。在有些企業中，為了調動銷售人員的積極性，往往只將工資報酬與銷售任務掛鉤，而忽略了產生壞賬的可能性。因此銷售人員為了個人利益，只關心銷售任務的完成，采取賒銷、回扣等手段銷售，導致應收賬款大幅度上升。而對這部分應收賬款，企業也沒有采取有效措施要求有關部門和經銷人員全權負責追款，應收賬款大量沉積，給企業經營背上了沉重的包袱。

4、對賬不及時。由于經營過程中銷售和收款的時間差，商品成交的時間和收到貨款的時間經常不一致。所以，經營過程中債權債務雙方就經濟往來中的未了事項進行定期對賬，可以明晰雙方的權利和義務。然而很多企業并沒有及時與客戶對賬，有的即使是對了賬，也只是口頭上的承諾，沒有形成合法有效的對賬依據。

二、加強應收賬款內部控制制度的對策研究

應收賬款涉及到企業日常經營及管理活動的各個方面，也可以反映出企業經營管理的弱點缺陷。要解決問題，除加強社會制約機制外，加強企業應收賬款的內部控制也很重要。建立、健全行之有效的控制制度，必須注重對應收賬款進行事前、事中、事后的控制。具體可以從下述幾方面進行：

1、抓好資信調查，進行事前控制。應收賬款是由企業的賒銷產生的，要有效的控制應收賬款必須從其產生的源頭即從企業的銷售環節抓起。事前控制的關鍵是應設立一個專門的信用部門（獨立于銷售部門）對賒銷進行管理，目的是防患于未然。信用管理部門負責收集客戶信用狀況的資料，這些資料是通過銷售部門去掌握客戶的資料、客戶的其他供應商調查情況、網絡數據和其他公開的信息，信息管理部門從獲取的資料中重點了解客戶的規模、財務狀況、發展前景、經濟效益、以往信譽、管理水平等，通過這些信息建立客戶信用等極檔案，采用“5c”評估法、信用評估等方法對已獲去資料進行分析，然后決定是否給予賒銷。賒銷客戶信用等級評定一般每年一次，用客戶的信譽差別來合理確定賒銷產品品種、賒銷期限、賒銷金額等。賒銷業務一經確定，經有審批資格的經辦人審批后才能生效，企業可根據自身的特點設立賒銷審批制度，對每一筆應收賬款業務都明確到相關責任人，不同級別的人員給予不同金額的審批權限，經辦人員只能在自己權限范圍內辦理審批，超過限額范圍須報上級領導審批，金額特別巨大的須報企業最高領導批準，不要越權審批，以免給企業造成壞賬損失。同時各經辦人經辦的業務應自己負責，要保證回款率，企業可將貨款回籠作為考核銷售人員業績的主要依據，這樣可使銷售人員明確風險意識，加強貨款的回收。

2、好做會計核算和監控，加強事中控制。企業財務部門應為賒銷客戶建立核算應收賬款明細表，對賒銷業務進行會計核算，并定期統計應收賬款各客戶的金額、賬齡及增減變動情況，及時反饋到企業主管領導及銷售部門，為評估、調整賒銷客戶的信用等級提供可靠的依據。財務部門應定期向賒銷客戶寄送對賬單和催交通知書，對未超過期限的客戶，主要是獲得經雙方供銷、財會經辦人確認無誤并簽章的對賬單，作為雙方對賬的原始依據；對超過期限的賒銷客戶，在發出對賬單的同時，需分發催交欠款通知書，及時催收欠款。企業供銷部門及有關經辦人員應積極配合財務部門做好此項工作。對賬過程中發現差錯應及時處理，防止發生呆賬、壞賬。財務部門對應收賬款的核算必須遵循謹慎性原則。建立壞賬準備金制度，對壞賬缺失的可能性預先進行估計，按期按比例對應收賬款提取壞賬準備金，對無法收回的壞賬進行核銷。

3、采用合理的清對和催收辦法，做好事后控制。企業在應收賬款拖欠發生后，業務部門要采取各種措施，爭取按期收回款項。企業可建立以營銷業務人員為主，財務監察人員為輔的催收欠款責任中心，將收回遠期老款和控制壞賬作為考核的業績；對遠期、近期應收賬款清理回收緩慢的客戶，限制發貨或拒絕發貨，并大力催債；對一些有償債能力的客戶人的有意賴賬，不履行償債義務的行為，采取法律手段，付諸仲裁或訴訟；欠款方確無支付能力的，在了解其抵款藥品的價格、質量和銷售情況下，采取物資抵款，也可以要求客戶開等值的商業承兌匯票，以抵消應收的賬款，早日實現欠款回籠；對在經營中由于質量、重量等牽涉到自身因素而被客戶拖欠貨款的，應主動采取措施，給予折讓或其他補償形式，盡快收回資金。

參考文獻：