稅法中的實體法要素范文

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篇1

摘 要：我國經濟正飛速發展，而稅收不僅是我國財政收入的主要來源，更影響著企業利益最大化的實現，對公司企業來講，無論再合法的稅收也會影響企業的收入，因此，在合法的前提下節稅是企業的關注重點。企業要從稅法要素角度對節稅方法進行分析，制定出合法、合理的節稅方法，這對于企業的發展有著十分重要的意義。

關鍵詞 ：稅法要素 企業 企業節稅合法性

稅收政策要求企業公司需要根據自身發展過程中所取得經濟效益的多少進行納稅，這對企業的發展有著重要的影響，部分中小型企業存在因繳納的稅款比較多，導致不僅影響了企業的總體經濟效益，同時在激烈的市場競爭中難以生存，所以稅收這一環節的重要性不亞于企業的的增產增收環節，下面就目前企業發展中的實際情況以及相應的稅收政策，從稅法要素角度分析，企業如何合法節稅的方法。

一、分析企業合法節稅的方法

企業中的節稅方法想要合法，即要求要符合我國的稅法要求，因稅法要素是稅法制度的構成要素，因此可以說，要想節稅方法符合稅法，節稅方法就應該符合對應的稅法要素。稅法中的每一個要素，都是稅法中不可缺少的重要部分，通常可以分為實體法要素和程序法要素，前者是決定征稅主體能否征稅和納稅的主體的納稅義務是否成立的必然條件，后者主要指的是納稅地點，時間等納稅具體過程，合法的節稅主要應從稅收實體法要素入手，主要在稅法主體、稅收對象、稅法主體、稅率、稅目以及稅收措施等。

二、從稅法主體、征稅客體的角度，對企業合法節稅方法進行分析

1、企業合法節稅方法中對于稅法主體的選擇

稅法主體，主要包括納稅主體與征稅主體，對企業節稅有著重要作用是納稅主體。在負稅這一方面，針對不同的納稅主體，在實際的稅收法律中承擔的負稅程度也各自都不相同，

因此公司企業對節稅方法進行制定之前，需要嚴格研究明確相關的規定稅收規定。根據稅法主體的選擇不同，企業可以進行采用和法的節稅方法，下面采用的例子是在增值稅法中，對一般稅法人和小規模納稅人的不同選擇作為例子進行合理節稅的方法分析說明。

在增值稅法中，規定納稅主體大體分為一般納稅人和小規模納稅人兩種類型，兩者的計算方法不同，而且計算方法的不同會直接對不同納稅主體造成利益收入影響，實際在現實的增值稅法中常常出現一種稅款計算的方式對于小規模的納稅人有著重要的節稅作用，但是同時卻對一般納稅人產生了不利影響，納稅人是指所有從事提供勞動服務或者是貨物生產、運輸的，將提供勞動服務或者是貨物生產、運輸作為主要職業的“經濟人”，小規模納稅人是指每一年中不包含稅收的銷售總額處于一百萬元以下的納稅人；而每一年不包含稅收的銷售總額高于小規模納稅人銷售總額的納稅人，就是一般納稅人。同時一個重要區別是在增值稅中一般納稅人基本使用稅率處于百分之十七，并且可以對進項稅額進行抵扣，一部分不同類型的貨物適用于增值稅中的低稅率，而小規模納稅人則不能夠對進項稅額進行抵扣。所以企業在對節稅方法進行制定時要考慮到計算稅款的方式。

2、企業合法節稅方法中對于征稅客體的選擇

征稅客體的不同導致在稅收主體中所擔負的負稅義務也都不相同，下文就消費稅兼營得具體節稅方法進行分析。

對于消費稅納稅人同時經營兩種以上的稅率的應稅消費品的經營活動時，在我國的稅法中有明文規定，需要對繳納稅率的不同消費品分別進行有關消費品的銷量和銷售額等的進行有效的核算調查，分別核算相應消費品的應當繳納的稅款金額，需要企業會計在進行會計核算的過程中，每一筆都要做到賬目清晰，這是因為我國稅法中有明文規定，將同稅率的消費品采取組合的形式進行銷售時，應當提高銷售稅率的征收。因此為了避免造成相應的損失，要對不同稅率的消費品進行分類，分開進行計算。

三、從稅收優惠、納稅地點角度，對企業合法節稅方法進行分析

1、企業合法節稅方法中對于稅收優惠政策的運用

稅收優惠政策是指稅法的一種特殊規定。稅收優惠政策的實施，對某些納稅人和征稅對象給予鼓勵和照顧，這會在在一定程度上會對計稅基數造成影響，甚至改變納稅人的義務，企業所得稅中，稅收優惠過程中的具體優惠：免除其應繳的全部或部分稅款，或者按照其繳納稅款的一定比例給予返還等，從而減輕其稅收負擔。稅收優惠政策是國家利用稅收調節經濟的具體手段，國家通過稅收優惠政策、可以扶持某些特殊地區、產業、企業和產品的發展，促進產業結構的調整和社會經濟的協調發展等等。

2、企業合法節稅方法中對于納稅地點的選擇

我國稅法存在一定的地域性差異，不同地區中稅法的標準與要求也存在著一些不同的地方。我國在不同的地區中，制定了相應的低稅率政策，例如：我國在經濟技術開發區、沿海開發區、經濟特別行政區以及一些經濟落后、偏遠地區中，都執行的是低稅率政策，而且針對總機構和分支機構，不在同（市）的，在生產應稅消費品的分支機構所在地繳納消費稅，但經國家稅務總局及所屬分局批準，分支機構應納消費稅可由總機構匯總向總機構所在地主管稅務機關繳納。進口應稅消費品的應納稅款，由進口人或人向報關地海關申報納稅。等等針對稅法存在的地域性差異，企業應當選擇主體稅稅負低的區域進行注冊安置。了解稅收優惠政策，并且充分進行利用，用于企業的注冊地選擇以及建設過程中。但同時企業在利用稅收優惠政策時，還要結合自身的實際狀況，權衡輕重以及各個稅收因素之間的關系，避免因稅收優惠政策阻礙企業發展。

結束語

稅收，是我國財政收入中重要的經濟來源，是我國在社會經濟發展的主要支撐對象，發揮著重要的經濟建設作用，企業的企業中的合法節稅方法，首先應當建立在了解遵守稅法的基礎上，不能逃稅、漏稅、偷稅，國家出臺的一些稅收優惠政策進行有效、合理的運用，在企業的生產環節、經營環節、管理環節中運用科學合理的方法，而是應當對做到明明白白納稅，聰聰明明納稅。

參考文獻：

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