重新評(píng)估申請(qǐng)書范文

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篇1

杭政辦〔2003〕33號(hào)

各區(qū)人民政府，市政府各部門、各直屬單位：

《杭州市征用集體所有土地房屋拆遷爭(zhēng)議裁決辦法》已經(jīng)市政府同意，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照實(shí)施。

杭州市人民政府辦公廳

二OO三年十一月三日

杭州市征用集體所有土地房屋拆遷爭(zhēng)議裁決辦法

為及時(shí)公正地處理征用集體所有土地房屋拆遷爭(zhēng)議（簡(jiǎn)稱房屋拆遷爭(zhēng)議），依法維護(hù)拆遷當(dāng)事人的合法權(quán)益，確保建設(shè)項(xiàng)目順利進(jìn)行，根據(jù)《杭州市征用集體所有土地房屋拆遷管理?xiàng)l例》，制定本辦法。

一、本市市區(qū)范圍內(nèi)（蕭山區(qū)、余杭區(qū)除外）已領(lǐng)取征用集體所有土地《房屋拆遷許可證》的建設(shè)項(xiàng)目，拆遷人與被拆遷人之間的房屋或其他設(shè)施拆遷爭(zhēng)議的裁決，適用本辦法。

本辦法所稱房屋拆遷爭(zhēng)議，是指拆遷人與被拆遷人之間對(duì)房屋或其他設(shè)施的拆遷補(bǔ)償形式、補(bǔ)償金額、安置人口、安置方式、安置面積、安置地點(diǎn)、搬遷期限、過渡方式和過渡期限等事宜，經(jīng)協(xié)商達(dá)不成協(xié)議而產(chǎn)生的爭(zhēng)議。

二、杭州市國土資源局是杭州市區(qū)范圍內(nèi)征用集體所有土地房屋拆遷爭(zhēng)議的裁決機(jī)關(guān)；杭州市征地拆遷辦公室受市國土資源局委托，負(fù)責(zé)杭州市區(qū)范圍內(nèi)征用集體所有土地房屋拆遷爭(zhēng)議裁決的具體工作。

三、裁決房屋拆遷爭(zhēng)議，必須遵循公平、公正的原則，以事實(shí)為依據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，確保爭(zhēng)議當(dāng)事人在適用法律上平等，保障爭(zhēng)議當(dāng)事人平等行使權(quán)利。

四、拆遷人與被拆遷人之間的房屋拆遷爭(zhēng)議，可按本辦法申請(qǐng)行政裁決，也可就房屋拆遷補(bǔ)償、安置等事宜直接向人民法院提起民事訴訟。

拆遷人與被拆遷人之間簽訂拆遷補(bǔ)償安置協(xié)議后，因被拆遷人拒絕搬遷而發(fā)生爭(zhēng)議的，拆遷人可以依法申請(qǐng)仲裁，也可以依法向人民法院提起民事訴訟。

五、當(dāng)事人申請(qǐng)裁決，應(yīng)當(dāng)在拆遷許可證規(guī)定的拆遷期限或者經(jīng)批準(zhǔn)的延期期限內(nèi)向裁決機(jī)關(guān)遞交房屋拆遷爭(zhēng)議裁決申請(qǐng)書正本1份，并按照被申請(qǐng)人的數(shù)量遞交申請(qǐng)書副本。

申請(qǐng)人為拆遷人的，房屋拆遷爭(zhēng)議裁決申請(qǐng)書應(yīng)載明下列內(nèi)容：

（一）申請(qǐng)人基本情況；

（二）被申請(qǐng)人基本情況；

（三）拆遷依據(jù)；

（四）被拆遷房屋及人口情況；

（五）爭(zhēng)議內(nèi)容；

（六）拆遷爭(zhēng)議的協(xié)商過程和協(xié)商結(jié)果；

（七）裁決的要求和理由。

申請(qǐng)人為被拆遷人的，房屋拆遷爭(zhēng)議裁決申請(qǐng)書應(yīng)載明下列內(nèi)容：

（一）申請(qǐng)人基本情況；

（二）被拆遷房屋及人口情況；

（三）爭(zhēng)議內(nèi)容；

（四）裁決的要求和理由。

六、申請(qǐng)人應(yīng)當(dāng)就房屋拆遷爭(zhēng)議裁決申請(qǐng)?zhí)岢龅闹鲝執(zhí)峁┳C據(jù)和有關(guān)材料。提供的證據(jù)和有關(guān)資料是復(fù)印件、影印件的，需向裁決機(jī)關(guān)提供原件以供核對(duì)。

申請(qǐng)人為拆遷人的，應(yīng)當(dāng)提供以下證據(jù)、資料：

（一）房屋拆遷許可證；

（二）被拆遷房屋合法有效的權(quán)屬權(quán)源文件；

（三）被拆遷房屋評(píng)估報(bào)告；

（四）經(jīng)批準(zhǔn)的拆遷方案；

（五）法定代表人身份證明、授權(quán)委托書；

（六）裁決機(jī)關(guān)認(rèn)為需要提供的其他有關(guān)證據(jù)、資料。

申請(qǐng)人為被拆遷人的，應(yīng)當(dāng)提供以下證據(jù)、資料：

（一）被拆遷房屋合法有效的權(quán)屬權(quán)源文件；

（二）戶籍資料；

（三）被拆遷房屋評(píng)估報(bào)告；

（四）合法身份證明、授權(quán)委托書；

（五）裁決機(jī)關(guān)認(rèn)為需要提供的其他有關(guān)證據(jù)、資料。

授權(quán)委托書必須寫明委托的事項(xiàng)和權(quán)限，并由委托人簽名蓋章。

申請(qǐng)人提供虛假證據(jù)、資料的，依法承擔(dān)法律責(zé)任。

七、裁決機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到房屋拆遷爭(zhēng)議裁決申請(qǐng)書之日起5個(gè)工作日內(nèi)對(duì)申請(qǐng)書和有關(guān)證據(jù)、資料進(jìn)行審查，作出受理或者不予受理決定，并在作出受理或者不予受理決定之日起5個(gè)工作日內(nèi)向申請(qǐng)人送達(dá)房屋拆遷爭(zhēng)議受理或者不予受理通知書。

經(jīng)審查有下列情形之一的，不予受理：

（一）不屬《杭州市征用集體所有土地房屋拆遷管理?xiàng)l例》規(guī)定的受理范圍的；

（二）爭(zhēng)議事項(xiàng)人民法院已經(jīng)受理或者已經(jīng)作出判決、裁定的；

（三）同一事實(shí)和理由已經(jīng)裁決再次申請(qǐng)的；

（四）超過經(jīng)批準(zhǔn)的拆遷范圍或者拆遷期限拆遷的；

（五）房屋拆遷爭(zhēng)議裁決申請(qǐng)書不符合要求，或者提供的證據(jù)、資料明顯不全或不符，且申請(qǐng)人拒絕補(bǔ)正的；

（六）已經(jīng)簽訂拆遷補(bǔ)償安置協(xié)議的；

（七）拆除自有房屋，與使用人之間的爭(zhēng)議；

（八）依據(jù)有關(guān)規(guī)定決定不予受理的其他爭(zhēng)議。

裁決機(jī)關(guān)受理一方當(dāng)事人的房屋拆遷爭(zhēng)議申請(qǐng)后，發(fā)現(xiàn)另一方當(dāng)事人向人民法院起訴且人民法院已經(jīng)受理的，裁決機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)終止裁決。

八、裁決機(jī)關(guān)決定受理申請(qǐng)的，應(yīng)當(dāng)在決定受理之日起5個(gè)工作日內(nèi)將房屋拆遷爭(zhēng)議答辯通知書及房屋拆遷爭(zhēng)議裁決申請(qǐng)書副本發(fā)送給被申請(qǐng)人。

被申請(qǐng)人應(yīng)當(dāng)在收到房屋拆遷爭(zhēng)議答辯通知書之日起7日內(nèi)向裁決機(jī)關(guān)提交答辯狀和有關(guān)證據(jù)、資料。被申請(qǐng)人不答辯不影響裁決的進(jìn)行。

九、裁決機(jī)關(guān)在作出房屋拆遷爭(zhēng)議裁決之前，應(yīng)當(dāng)先行調(diào)解。經(jīng)調(diào)解不能達(dá)成協(xié)議的，按照本規(guī)定作出裁決。

十、調(diào)解以調(diào)解會(huì)議的形式進(jìn)行。裁決機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在調(diào)解會(huì)議召開前2個(gè)工作日向當(dāng)事人發(fā)出調(diào)解會(huì)議通知。裁決機(jī)關(guān)必要時(shí)可以邀請(qǐng)有關(guān)單位參加調(diào)解會(huì)。

申請(qǐng)人不參加調(diào)解的，視作撤回房屋拆遷爭(zhēng)議裁決申請(qǐng)；被申請(qǐng)人不參加調(diào)解的，終止調(diào)解，裁決繼續(xù)進(jìn)行。

十一、調(diào)解會(huì)議按以下程序進(jìn)行：

（一）主持人宣讀會(huì)場(chǎng)紀(jì)律和調(diào)解工作要求；

（二）聽取申請(qǐng)人陳述意見；

（三）聽取被申請(qǐng)人陳述意見；

（四）聽取有關(guān)單位意見；

（五）質(zhì)證證據(jù)，核實(shí)資料；

（六）主持人依據(jù)拆遷法規(guī)和有關(guān)規(guī)定，提出調(diào)解意見；

（七）詢問爭(zhēng)議當(dāng)事人是否愿意按照主持人提出的調(diào)解意見，由爭(zhēng)議當(dāng)事人協(xié)商解決爭(zhēng)議事項(xiàng)，或者終止調(diào)解。

十二、當(dāng)事人在主持人的調(diào)解下，就爭(zhēng)議事項(xiàng)達(dá)成一致意見的，雙方應(yīng)在5日內(nèi)簽訂拆遷補(bǔ)償安置協(xié)議。申請(qǐng)人應(yīng)當(dāng)在拆遷補(bǔ)償安置協(xié)議簽訂后3日內(nèi)，向裁決機(jī)關(guān)遞交終止裁決申請(qǐng)，裁決機(jī)關(guān)終止裁決。

當(dāng)事人經(jīng)調(diào)解達(dá)不成一致意見，或者終止調(diào)解的，裁決機(jī)關(guān)向有關(guān)當(dāng)事人發(fā)出《催促簽訂拆遷補(bǔ)償安置協(xié)議通知書》。

當(dāng)事人不能在《催促簽訂拆遷補(bǔ)償安置協(xié)議通知書》規(guī)定的限期內(nèi)簽訂拆遷補(bǔ)償安置協(xié)議的，由裁決機(jī)關(guān)依法作出房屋拆遷爭(zhēng)議裁決。

十三、裁決機(jī)關(guān)可以向有關(guān)單位或個(gè)人查閱與案件有關(guān)的檔案資料和原始憑證，有關(guān)單位或個(gè)人應(yīng)當(dāng)如實(shí)提供材料，協(xié)助調(diào)查，需要時(shí)應(yīng)出具證明。有關(guān)單位或個(gè)人出具偽證的，依法承擔(dān)法律責(zé)任。

裁決機(jī)關(guān)認(rèn)為有必要進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)勘查的，應(yīng)當(dāng)通知爭(zhēng)議當(dāng)事人到場(chǎng)，必要時(shí)可邀請(qǐng)有關(guān)單位派人協(xié)助?，F(xiàn)場(chǎng)勘查應(yīng)當(dāng)制作勘查記錄，并由參加勘查的人員簽字或蓋章。

十四、對(duì)房屋用途、面積和常住戶口人數(shù)的異議，裁決機(jī)關(guān)可以依據(jù)有權(quán)機(jī)關(guān)提供的有效文件確認(rèn)。

當(dāng)事人對(duì)評(píng)估金額有異議，應(yīng)當(dāng)先由原評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行復(fù)核，對(duì)復(fù)核結(jié)果仍有異議的，由裁決機(jī)關(guān)委托征用集體所有土地房屋拆遷價(jià)格評(píng)估技術(shù)委員會(huì)進(jìn)行鑒定或者重新評(píng)估。

對(duì)房屋結(jié)構(gòu)及其他專門性問題需要鑒定的，由裁決機(jī)關(guān)委托法定部門鑒定；沒有法定部門的，由裁決機(jī)關(guān)委托有鑒定資質(zhì)的部門鑒定。

重新評(píng)估和鑒定的結(jié)果經(jīng)裁決機(jī)關(guān)審查認(rèn)可，作為裁決的依據(jù)。

當(dāng)事人要求復(fù)核、鑒定或者重新評(píng)估，必須書面申請(qǐng)，相關(guān)費(fèi)用由提出申請(qǐng)的一方承擔(dān)。

十五、房屋拆遷爭(zhēng)議裁決決定應(yīng)當(dāng)自決定受理之日起30個(gè)工作日內(nèi)作出。在裁決過程中因發(fā)現(xiàn)新的事實(shí)需要查證或者需要爭(zhēng)議當(dāng)事人補(bǔ)充證據(jù)，經(jīng)裁決機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以中止案件審理。中止的時(shí)間最長不得超過30個(gè)工作日。裁決機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將中止決定書面通知當(dāng)事人。

十六、裁決機(jī)關(guān)作出裁決決定的，必須制作房屋拆遷爭(zhēng)議裁決書。房屋拆遷爭(zhēng)議裁決書應(yīng)載明下列內(nèi)容：

（一）申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人的姓名（單位名稱）、?。ǖ兀┲返然厩闆r；

（二）拆遷審批基本情況；

（三）爭(zhēng)議的內(nèi)容、爭(zhēng)議各方的陳述和提供的證據(jù)；

（四）調(diào)解的過程和結(jié)果；

（五）裁決機(jī)關(guān)認(rèn)定的事實(shí)和證據(jù)；

（六）裁決的依據(jù)；

（七）裁決的具體內(nèi)容；

（八）訴權(quán)；

（九）裁決機(jī)關(guān)；

（十）裁決時(shí)間。

因被拆遷人拒絕評(píng)估造成無法確定被拆遷房屋面積和價(jià)值的，可裁決搬遷的具體期限，并就補(bǔ)償安置事項(xiàng)作出原則性裁決。

十七、房屋拆遷爭(zhēng)議裁決書等有關(guān)文書應(yīng)加蓋裁決機(jī)關(guān)公章或者裁決機(jī)關(guān)拆遷爭(zhēng)議裁決專用章。

十八、房屋拆遷爭(zhēng)議裁決書由裁決機(jī)關(guān)采取以下方式送達(dá)：

（一）直接送達(dá)；

（二）留置送達(dá)；

（三）委托送達(dá)；

（四）郵寄送達(dá)；

（五）公告送達(dá)。

送達(dá)房屋拆遷爭(zhēng)議裁決書須有送達(dá)回證或者其他有效憑證。

十九、爭(zhēng)議當(dāng)事人對(duì)房屋拆遷爭(zhēng)議裁決決定不服的，可依法向人民法院起訴。拆遷人依照《杭州市征用集體所有土地房屋拆遷管理?xiàng)l例》的規(guī)定已給予被拆遷人作了安置或提供過渡用房的，訴訟期間不停止拆遷的執(zhí)行。

被拆遷人在裁決規(guī)定的搬遷期限內(nèi)未搬遷，且已向人民法院起訴的，可以由裁決機(jī)關(guān)依法申請(qǐng)人民法院先予執(zhí)行。

被拆遷人在裁決規(guī)定的搬遷期限內(nèi)未搬遷，且在訴訟期限內(nèi)未向人民法院起訴的，裁決機(jī)關(guān)可以在訴訟期限屆滿之日起180日內(nèi)，依法申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。

二十、申請(qǐng)法院先予執(zhí)行、強(qiáng)制執(zhí)行或者申請(qǐng)市人民政府責(zé)成有關(guān)部門實(shí)施強(qiáng)制拆遷的，拆遷人必須依照《杭州市征用集體所有土地房屋拆遷管理?xiàng)l例》的規(guī)定向被拆遷人提供過渡用房或者作出安置措施，并由裁決機(jī)關(guān)對(duì)拆遷補(bǔ)償安置款向公證機(jī)關(guān)辦理提存手續(xù)。

實(shí)施強(qiáng)制拆遷前，應(yīng)當(dāng)就被拆除房屋的有關(guān)事項(xiàng)，依法向公證機(jī)關(guān)辦理證據(jù)保全。

二十一、裁決機(jī)關(guān)承辦人員在履行公務(wù)活動(dòng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人和有關(guān)人員出示證件。

篇2

【關(guān)鍵詞】風(fēng)電 監(jiān)理 投資

隨著我國新能源產(chǎn)業(yè)的不斷發(fā)展，風(fēng)能已經(jīng)成為第三大主要發(fā)電來源。2015 年，中國風(fēng)電裝機(jī)量再創(chuàng)新高，全國（除臺(tái)灣地區(qū)外）新增安裝風(fēng)電機(jī)組16740臺(tái)， 新增裝機(jī)容量30753MW， 同比增長32.6% ；累計(jì)安裝風(fēng)電機(jī)組92981 臺(tái)，累計(jì)裝機(jī)容量145362MW，同比增長26.8%。我國電力行業(yè)設(shè)備監(jiān)理制度已經(jīng)發(fā)展到比較成熟階段,已經(jīng)在電力設(shè)備建造和改擴(kuò)建中普遍應(yīng)用。但是風(fēng)電作為一種新興的發(fā)電技術(shù),其設(shè)備監(jiān)理技術(shù)還不夠完善,尤其在投資控制方面,還存在很多問題,風(fēng)電新建和改擴(kuò)建工程項(xiàng)目過程中投資失控現(xiàn)象頻發(fā)。

風(fēng)電工程投資是指設(shè)備工程建設(shè)所發(fā)生的全部費(fèi)用，它包括設(shè)備及安裝工程費(fèi)用、建筑工程費(fèi)用和其他費(fèi)用三部分。為了有效地實(shí)現(xiàn)投資控制，應(yīng)分別對(duì)設(shè)計(jì)與招標(biāo)采購階段、制造安裝階段及驗(yàn)收結(jié)算階段對(duì)工程投資實(shí)行控制。通過分解投資總目標(biāo)，即按項(xiàng)目進(jìn)行分解，在避免漏項(xiàng)和重復(fù)的同時(shí)，抓住投資比重較大的關(guān)鍵工程部分，以確保投資不突破初步概算預(yù)算限額。

一、風(fēng)電設(shè)備監(jiān)理投資控制的關(guān)鍵點(diǎn)

風(fēng)電設(shè)備監(jiān)理投資控制涵蓋設(shè)備的設(shè)計(jì)與招標(biāo)采購過程、設(shè)備的制造安裝過程及設(shè)備工程的驗(yàn)收與結(jié)算過程，是全過程、多目標(biāo)動(dòng)態(tài)的控制過程。主要有以下幾個(gè)投資控制關(guān)鍵點(diǎn)：

1、監(jiān)理機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)合同有關(guān)條款和施工方案，對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并制定相應(yīng)防范對(duì)策。根據(jù)施工組織設(shè)計(jì)方案和施工技術(shù)方案，提出相應(yīng)投資控制措施和意見；

2、逐步分解投資總目標(biāo)，對(duì)投資總目標(biāo)逐層進(jìn)行分解，投資目標(biāo)數(shù)量到崗、責(zé)任到人。分解的層次有固定可靠的數(shù)據(jù)來源，避免漏項(xiàng)和重復(fù)；

3、及時(shí)了解材料價(jià)格的變動(dòng)，核查材料、設(shè)備的價(jià)格、質(zhì)量和規(guī)格；

4、總監(jiān)理工程師應(yīng)從造價(jià)、質(zhì)量、項(xiàng)目的功能要求、以及工期等方面審查工程變更的方案，對(duì)工程變更要進(jìn)行技術(shù)分析和經(jīng)濟(jì)比較，必要時(shí)對(duì)主要施工方案也要進(jìn)行重新評(píng)估和論證，并應(yīng)在工程變更實(shí)施前與項(xiàng)目建設(shè)單位、承包單位協(xié)商確定工程變更的價(jià)款；

5、根據(jù)施工進(jìn)度計(jì)劃和實(shí)際變更情況及時(shí)做好工程計(jì)量工作，及時(shí)審核承包單位提交的工程結(jié)算申請(qǐng)書，并簽署支付結(jié)算意見；

6、監(jiān)理機(jī)構(gòu)應(yīng)按施工合同約定的工程量計(jì)算規(guī)則和支付條款進(jìn)行工程量計(jì)量和工程款支付；

7、監(jiān)理機(jī)構(gòu)應(yīng)該按照約定程序進(jìn)行竣工結(jié)算，審核承包單位編制的工程預(yù)算書或工程結(jié)算書，提出相應(yīng)咨詢意見。項(xiàng)目監(jiān)理機(jī)構(gòu)應(yīng)及時(shí)按合同進(jìn)行竣工結(jié)算，并就竣工結(jié)算的價(jià)款總額與建設(shè)單位和承包單位進(jìn)行協(xié)商確認(rèn)。尚未經(jīng)過監(jiān)理人員質(zhì)量驗(yàn)收合格的工程量，或者不符合施工合同規(guī)定的工程量，監(jiān)理人員應(yīng)拒絕計(jì)量并拒絕該部分工程款的支付申請(qǐng)；

8、監(jiān)督、檢查承包單位合同的執(zhí)行情況，使其全面履約，督促業(yè)主按合同條款支付工程款，減少對(duì)方提出索賠的條件和機(jī)會(huì)。專業(yè)監(jiān)理工程師應(yīng)及時(shí)收集匯總監(jiān)理資料，為處理索賠提供依據(jù)，公正合理的處理承包單位和業(yè)主提出的索賠和反索賠事件。

二、風(fēng)電設(shè)備工程監(jiān)理的投資控制措施

在風(fēng)電設(shè)備工程監(jiān)理的各個(gè)過程中，為了確保投資目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，專業(yè)監(jiān)理工程師需要編制資金使用計(jì)劃，對(duì)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額和控制目標(biāo)之間的偏差進(jìn)行比較，分析偏差產(chǎn)生的原因，采取有效的措施對(duì)偏差進(jìn)行調(diào)整控制，消除不必要的資金浪費(fèi)和進(jìn)度失控，有效地控制設(shè)備工程投資總額，最大限度取得投資效益。為了實(shí)現(xiàn)投資控制目標(biāo),監(jiān)理機(jī)構(gòu)必須采取相應(yīng)的措施：

1、組織措施

總監(jiān)理工程師對(duì)投資控制工作負(fù)全責(zé)。專業(yè)監(jiān)理工程師根據(jù)各自的分工，負(fù)責(zé)項(xiàng)目目標(biāo)的跟蹤管理和投資控制情況反饋，并根據(jù)監(jiān)理工作程序，實(shí)現(xiàn)投資控制的動(dòng)態(tài)管理，為投資控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提出建議并提供原始材料。

2、技術(shù)經(jīng)濟(jì)措施

（1）合理確定合同價(jià)和生產(chǎn)供應(yīng)廠家。對(duì)各單位工程進(jìn)行投資分解，，以控制各單位工程造價(jià)，進(jìn)而確定工程總價(jià)不超過預(yù)算；

（2）重點(diǎn)審核施工組織設(shè)計(jì)和施工方案，并進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析，合理開支施工措施費(fèi)并按合理工期組織施工；

（3）及時(shí)對(duì)現(xiàn)場(chǎng)工程量進(jìn)行計(jì)量和復(fù)核，并按合同規(guī)定的計(jì)價(jià)方式進(jìn)行驗(yàn)收計(jì)價(jià)。建立健全各種驗(yàn)收計(jì)價(jià)臺(tái)賬，避免重復(fù)支付，不合格工程不予驗(yàn)收計(jì)價(jià)；

（4）對(duì)承建單位提出的投資控制月報(bào)表和支付申請(qǐng)表進(jìn)行審核，并按驗(yàn)收合格的工程量簽署支付證書；

（5）在施工^程中及時(shí)對(duì)計(jì)劃費(fèi)用與實(shí)際開支進(jìn)行比較，實(shí)行現(xiàn)場(chǎng)跟蹤，靜態(tài)控制，動(dòng)態(tài)管理；

三、風(fēng)電設(shè)備工程投資控制的動(dòng)態(tài)流程

監(jiān)理工程師對(duì)風(fēng)電設(shè)備工程的投資控制應(yīng)該是全過程、多目標(biāo)動(dòng)態(tài)的控制過程，這個(gè)流程應(yīng)該每周或者一個(gè)月循環(huán)一次。其具體流程是：

流程一是項(xiàng)目投入，即把人力、財(cái)務(wù)、物力投資到具體項(xiàng)目實(shí)施過程中；

流程二是在工程進(jìn)展過程中，必定存在如政府政策、惡劣天氣、設(shè)計(jì)變更等情況的干擾；

流程三是收集工程實(shí)際數(shù)據(jù)，即對(duì)工程進(jìn)展情況進(jìn)行評(píng)估；

流程四是對(duì)投資目標(biāo)的計(jì)劃值與實(shí)際值進(jìn)行比較；

流程五是檢查實(shí)際值與計(jì)劃值的偏差，如果沒有偏差，則工程繼續(xù)進(jìn)展，繼續(xù)投入人力、物力、財(cái)力等；

篇3

   

1、納稅評(píng)估制度的起源

    納稅評(píng)估制度源于美、日、德的稅務(wù)審計(jì)制度，英美法系的訴辯交易程序制度和日、韓的行政指導(dǎo)制度，是這3種制度的綜合體。

    (1)美、日、德的稅務(wù)審計(jì)制度

    美、日、德3國稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作重點(diǎn)是稅務(wù)審計(jì)，其中，美國稅務(wù)審計(jì)人員約占稅務(wù)機(jī)關(guān)人員的1半以上。稅務(wù)審計(jì)主要分為辦公室審計(jì)和實(shí)地審計(jì)兩大類。納稅人自行申報(bào)后，審計(jì)人員首先進(jìn)行辦公室審計(jì)，審計(jì)的主要內(nèi)容是檢查申報(bào)表中所列各項(xiàng)是否正確，對(duì)同行業(yè)、同規(guī)模的公司進(jìn)行比較，并考慮其過去的記載和其他已掌握的資料等，通過信息的分析尋找企業(yè)偷稅的疑點(diǎn)。實(shí)地審計(jì)即研究公司賬簿保存、會(huì)計(jì)記錄保存、商品庫存的實(shí)際狀況，對(duì)賬簿進(jìn)行詳細(xì)的檢查，它是在辦公室審計(jì)結(jié)果所顯示的稅額不太確定時(shí)進(jìn)1步采取的審計(jì)程序。需要說明的是，美、日、德3國稅務(wù)審計(jì)制度都是以強(qiáng)有力的信息化為支撐的。

    (2)英美法系的訴辯交易程序制度

    所謂訴辯交易，是指控訴方因掌握被告人的犯罪證據(jù)較少，并且收集證據(jù)比較困難或代價(jià)較為高昂，為了節(jié)約訴訟成本，提高訴訟效率，在法官許可的前提下，控訴方和被告人或者辯護(hù)律師經(jīng)過談判和討價(jià)還價(jià)來達(dá)成被告人認(rèn)罪以換取較輕定罪或刑罰的協(xié)議。此協(xié)議1經(jīng)法官批準(zhǔn)即產(chǎn)生定罪效力。訴辯交易程序的精神實(shí)質(zhì)是可以獲取被告人對(duì)法律的信任，最大限度地減少刑罰所帶來的負(fù)面效應(yīng)，給人以希望。

    (3)日、韓的行政指導(dǎo)制度

    日本、韓國的行政指導(dǎo)是指行政機(jī)關(guān)在其職責(zé)范圍內(nèi)，為適應(yīng)復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)需要，實(shí)現(xiàn)1定的行政目的，對(duì)行政相對(duì)人采取的符合法律精神、原則、規(guī)則或政策的指導(dǎo)、勸告、建議等行為。行政指導(dǎo)具有非強(qiáng)制性，不直接產(chǎn)生法律效果。日本、韓國認(rèn)為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)本質(zhì)上是1種民主和積極的管理形態(tài)，而行政指導(dǎo)具有簡(jiǎn)便性、溫和性和實(shí)效性的特點(diǎn)，是在政企雙方共同受益基礎(chǔ)上采取的民主而積極的行政管理手段，符合現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求。

    以上3種制度的有關(guān)具體規(guī)定及其所蘊(yùn)含的有關(guān)法律精神，為納稅評(píng)估制度的建立奠定了重要基礎(chǔ)。

   

2、國外納稅評(píng)估的通行做法

    納稅評(píng)估工作在我國還是剛剛起步，而國外發(fā)達(dá)國家(地區(qū))及部分發(fā)展中國家(地區(qū))在這方面已有比較成熟的做法。

    (1)美國的納稅評(píng)估判別系統(tǒng)

    美國國內(nèi)收入局(irs)下屬各級(jí)檢查部負(fù)責(zé)納稅申報(bào)資料準(zhǔn)確性、真實(shí)性的評(píng)判工作，首先由西弗吉尼亞州的計(jì)算中心自動(dòng)對(duì)申報(bào)資料分類，然后通過篩選過程(tax return selection processes)去核實(shí)納稅人是否正確，并以此估算其稅款。具體由5種常用方法：

    1.判別函數(shù)系統(tǒng)(discriminant function system，dif)：此為計(jì)算機(jī)實(shí)現(xiàn)的模型系統(tǒng)，通過對(duì)歷史數(shù)據(jù)的分析，選出最可能有不遵從行為的納稅人。

    2.納稅人遵從測(cè)度程序(taxpayer compliance measurement program，tcmp)①：即通過數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法給出判別函數(shù)系統(tǒng)的參數(shù)估計(jì)值。

    3.資料完善程序(document perfection program)：通過此程序檢查出申報(bào)表填寫計(jì)算錯(cuò)誤，并通知納稅人irs重新計(jì)算后的應(yīng)納稅額。

    4.信息匹配程序(information-matching program)：該程序通過和銀行、勞工委員會(huì)的相關(guān)資料與納稅申報(bào)表對(duì)比，檢查遺漏和不正確的項(xiàng)目。

    5.特殊審計(jì)程序(special audit program)：irs運(yùn)用由計(jì)算機(jī)和定期改變的手工選擇標(biāo)準(zhǔn)而設(shè)計(jì)的很多特殊審計(jì)程序，比如針對(duì)退稅額、所申報(bào)扣除額、調(diào)整后的毛所得等的特殊審計(jì)程序，旨在納稅評(píng)估的有效性、公平性和權(quán)威性。

    (2)澳大利亞的納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

    澳大利亞國稅局(ato)認(rèn)為納稅人實(shí)行白行申報(bào)、自行審核后，效率提高的同時(shí)風(fēng)險(xiǎn)也增大了，因此必須對(duì)納稅人資料進(jìn)行分析，重點(diǎn)是納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，主要有以下過程：

    1.收集整理納稅人的信息。信息來源分為內(nèi)、外兩部分，外部信息主要是稅務(wù)人員甄別后的舉報(bào)和銀行、海關(guān)、移民局、證券市場(chǎng)信息，以及外部商用數(shù)據(jù)庫(該數(shù)據(jù)庫能提供澳大利亞1000戶企業(yè)、母公司的財(cái)務(wù)等多方面信息)。內(nèi)部數(shù)據(jù)主要是稅務(wù)當(dāng)局?jǐn)?shù)據(jù)信息庫，包括納稅人申報(bào)資料、歷史評(píng)估資料、審計(jì)資料等。這些信息全部錄入計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)庫，供評(píng)估人員調(diào)用。

    2.分析信息。ato的納稅評(píng)估人員將采集的內(nèi)、外部信息輸入由專家設(shè)定的標(biāo)準(zhǔn)模型中，自動(dòng)生成評(píng)估報(bào)告，主要有財(cái)務(wù)分析、欠稅情況分析、征收情況分析、營業(yè)行為報(bào)表等，然后根據(jù)個(gè)人分析和經(jīng)驗(yàn)修正，得出公平、合理、權(quán)威的結(jié)論。

    3.納稅風(fēng)險(xiǎn)的判定與對(duì)策。把納稅人(企業(yè))按風(fēng)險(xiǎn)大小分級(jí)，實(shí)行區(qū)別管理。對(duì)遵從度高的納稅人主要是自我管理、自行評(píng)估策略，稅務(wù)機(jī)關(guān)只是簡(jiǎn)單的監(jiān)督與觀察，而對(duì)于抵觸稅法、遵從度較低的納稅人的管理具有強(qiáng)制性，通常采用納稅審計(jì)和移送法辦的措施。

    ato在評(píng)估結(jié)果確定后會(huì)以面談、電話或信函方式給納稅人1個(gè)解釋的機(jī)會(huì)，以達(dá)到節(jié)約時(shí)間、增加政府執(zhí)法透明度、改善征納關(guān)系的目的。如果納稅人解釋不清或解釋不能讓評(píng)估人員滿意，則進(jìn)入實(shí)地審計(jì)程序，并將結(jié)果和納稅評(píng)估資料錄入數(shù)據(jù)庫。

    (3)新加坡的評(píng)稅規(guī)程

    新加坡當(dāng)前的評(píng)稅管理工作主要依托計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行，評(píng)稅的依據(jù)是評(píng)稅人員通過各種渠道搜集的情報(bào)信息以及納稅人申報(bào)表中提供的信息。新加坡稅務(wù)局使用的評(píng)稅方法主要為核對(duì)法和財(cái)務(wù)分析法，核對(duì)法即評(píng)稅人員通過掌握的各種情報(bào)、信息，通過函調(diào)或面談的形式，對(duì)納稅人申報(bào)表中內(nèi)容進(jìn)行核對(duì)，是評(píng)稅工作中的核心方法。財(cái)務(wù)分析法即評(píng)稅師根據(jù)已掌握的各行業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)值即平均值，通過財(cái)務(wù)分析的方法找出偏離標(biāo)準(zhǔn)值的個(gè)體，通過函調(diào)和面談的方式來核定其應(yīng)納稅額。評(píng)稅工作是新加坡稅務(wù)局的核心工作。它貫穿于稅款征收、日常管理和納稅檢查各環(huán)節(jié)，是對(duì)納稅人進(jìn)行監(jiān)控的最有效手段。新加坡稅務(wù)局制定了嚴(yán)密的評(píng)稅工作規(guī)程，要求評(píng)稅人員嚴(yán)格執(zhí)行。

    新加坡稅務(wù)局的評(píng)稅部門主要有：①稅務(wù)處理部，其職能是發(fā)放評(píng)稅表，處理各種郵件、文件和管理檔案。②納稅人服務(wù)部，對(duì)個(gè)人、納稅人的當(dāng)年申報(bào)情況進(jìn)行評(píng)稅。③公司服務(wù)部，對(duì)法人的當(dāng)年申報(bào)情況進(jìn)行評(píng)稅。④納稅人審計(jì)部，對(duì)以往年度評(píng)稅案件和有異議的評(píng)稅案件進(jìn)行復(fù)評(píng)。⑤稅務(wù)調(diào)查部，對(duì)重大涉稅案件進(jìn)行調(diào)查。

    根據(jù)評(píng)稅工作規(guī)程，新加坡的評(píng)稅工作分為兩部分，1部分是納稅人服務(wù)部或公司服務(wù)部對(duì)當(dāng)年的納稅人申報(bào)情況進(jìn)行評(píng)估，另1部分是納稅人審計(jì)部對(duì)以前年度的評(píng)稅完畢案件或納稅人有異議的案件進(jìn)行復(fù)評(píng)。如果在評(píng)稅中發(fā)現(xiàn)重大涉稅問題，必須轉(zhuǎn)入稅務(wù)調(diào)查部進(jìn)行調(diào)查。無論納稅人審計(jì)部或稅務(wù)調(diào)查部對(duì)納稅人作出什么樣的處理結(jié)果，其評(píng)稅表仍然由納稅人服務(wù)部或公司稅務(wù)部來制作。

    (四)英國的納稅評(píng)估制度

    英國各稅種的稅收征管1般都要經(jīng)過納稅申報(bào)、納稅評(píng)估、稅款交納和稅務(wù)檢查等程序，納稅評(píng)估是其中的重要環(huán)節(jié)。英國不同稅種的納稅評(píng)估方式有所不同：增值稅和資本利得稅實(shí)行自行評(píng)估，其他稅種由稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)估。在自行評(píng)估過程中，納稅人有責(zé)任及時(shí)登記、遞交納稅申報(bào)表并繳納稅款。如果稅務(wù)當(dāng)局認(rèn)為納稅人在某1時(shí)期的納稅申報(bào)中有錯(cuò)誤或遺漏，可以對(duì)其簽發(fā)納稅評(píng)估通知單。其他稅種的評(píng)估過程與自行評(píng)估的過程大相徑庭，如對(duì)所得稅的評(píng)估，稅務(wù)當(dāng)局會(huì)對(duì)納稅人提交的納稅申報(bào)表和1些其他文件進(jìn)行檢查，如果未發(fā)現(xiàn)問題，就以此為依據(jù)計(jì)算出納稅人的應(yīng)稅所得和應(yīng)付稅款。如果稽查人員發(fā)現(xiàn)納稅人有應(yīng)稅所得未被計(jì)入或者獲得了不應(yīng)獲得的減免，可以對(duì)納稅人簽發(fā)補(bǔ)繳稅單。

    (五)愛爾蘭的稅收評(píng)估體系改革

    從20世紀(jì)80年代開始愛爾蘭進(jìn)行稅制改革，改革的重點(diǎn)就是改進(jìn)其納稅評(píng)估體系。到90年代，愛爾蘭的直接稅納稅評(píng)估體系發(fā)生了根本性的變化，所有直接稅(對(duì)雇員收入的預(yù)扣稅除外)的評(píng)估都由傳統(tǒng)的直接評(píng)估改為納稅人自行評(píng)估。應(yīng)當(dāng)看到，愛爾蘭稅制改革的內(nèi)容與其國內(nèi)經(jīng)濟(jì)背景有密切的聯(lián)系。80年代中后期，愛爾蘭存在嚴(yán)重的財(cái)政赤字。90年代初期，愛爾蘭在稅收遵從和稅收征管方面存在嚴(yán)重問題。愛爾蘭有關(guān)部門將巨額赤字和大量存在的欠稅歸咎于稅收征管不力，并認(rèn)為長期實(shí)行的稅收直接評(píng)估體系有鼓勵(lì)納稅人逃稅、避稅或拖欠稅款的傾向，是征管效率低下的重要原因。具體而言，原有的納稅評(píng)估體系存在嚴(yán)重漏洞，為逃稅大開方便之門，而懲罰明顯偏輕，實(shí)際上鼓勵(lì)了納稅人的稅收不遵從行為，導(dǎo)致了大量的拖欠稅款現(xiàn)象。愛爾蘭稅制改革專門委員會(huì)針對(duì)原有納稅評(píng)估體系的問題，提出了評(píng)估體系改革的原則和具體措施，其中最重要的措施就是有步驟地將絕大多數(shù)稅種的評(píng)估改為納稅人自我評(píng)估。在原有體制下，由稅務(wù)機(jī)關(guān)確定納稅人的納稅額并通知納稅人；在新制度下，納稅人按照規(guī)則自行確定納稅額并通知稅務(wù)機(jī)關(guān)。這1措施降低了稅收行政管理成本，提高了稅收行政資源的使用效率。作為配套措施，愛爾蘭制定了關(guān)于稅務(wù)中介的資質(zhì)、作用的新規(guī)范，更加重視稅務(wù)中介的作用。與此同時(shí)，愛爾蘭還對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行了機(jī)構(gòu)改革，并加強(qiáng)了對(duì)評(píng)估體系的監(jiān)督和審計(jì)。

    (六)印度的所得稅評(píng)估程序

    印度的所得稅法案(ita)規(guī)定了所得稅評(píng)估的具體程序：

    1.自行評(píng)估。根據(jù)所得稅法草案第104a節(jié)規(guī)定，每個(gè)被評(píng)估人應(yīng)根據(jù)所提交的所得申報(bào)自行評(píng)估應(yīng)納稅額，并按該數(shù)額向稅務(wù)部門繳納稅款。如果被評(píng)估人未能繳納自行評(píng)估的稅款，將被認(rèn)為是未履行其義務(wù)，會(huì)受到相應(yīng)的處罰。

    2.1般評(píng)估。當(dāng)被評(píng)估人按照規(guī)定進(jìn)行申報(bào)后，稅務(wù)官員將根據(jù)ita的相關(guān)條款對(duì)被評(píng)估人的稅款進(jìn)行評(píng)估。根據(jù)納稅人提交的所得稅申報(bào)，稅務(wù)官員應(yīng)當(dāng)向納稅人發(fā)送通知，告知其應(yīng)繳納或者退還的稅額或利息。

    3.最佳判斷評(píng)估。即評(píng)估官員不能不誠實(shí)地或報(bào)復(fù)性地或任意性地進(jìn)行評(píng)估，而應(yīng)根據(jù)最佳判斷進(jìn)行評(píng)估。最佳判斷評(píng)估有兩種類型：第1，強(qiáng)制性最佳判斷評(píng)估，由稅務(wù)官員在納稅人不合作或者延遲提交信息時(shí)采用；第2，任意性最佳判斷評(píng)估，即在評(píng)估官員質(zhì)疑納稅人賬戶的正確性或完整性，或者在納稅人沒有采用常規(guī)和1致的方法進(jìn)行賬戶記錄時(shí)，可以適用任意性最佳判斷評(píng)估。稅務(wù)官員在做出最佳判斷評(píng)估前，應(yīng)當(dāng)給予被評(píng)估人員陳述的機(jī)會(huì)。

    4.預(yù)防性評(píng)估。如果不清楚所得的接受者為何人，評(píng)估官員可以啟動(dòng)針對(duì)相關(guān)人的程序，以決定他們中誰負(fù)有繳納稅款的義務(wù)。

    5.重新評(píng)估。如果評(píng)估官員有理由相信任1應(yīng)納稅所得在任1納稅年度內(nèi)逃避了評(píng)估，即可對(duì)該項(xiàng)所得重新評(píng)估，也可以對(duì)任何其他逃避評(píng)估且在程序中發(fā)現(xiàn)的應(yīng)納稅所得進(jìn)行評(píng)估。

    (七)俄羅斯的室內(nèi)審計(jì)

    俄羅斯稅法典詳細(xì)規(guī)定了稅務(wù)審計(jì)的類型，以及實(shí)施稅務(wù)審計(jì)的方法和條件。法典第87條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)行室內(nèi)審計(jì)和實(shí)地審計(jì)(也稱全面審計(jì))兩種形式。室內(nèi)審計(jì)適用于所有納稅人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)強(qiáng)制實(shí)施。其主要依據(jù)是稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握的納稅人的經(jīng)營活動(dòng)材料和納稅人提供的報(bào)稅單和其他稅收憑證。立法規(guī)定，室內(nèi)審計(jì)必須在納稅人提交申請(qǐng)書后的兩個(gè)月內(nèi)進(jìn)行，因此，大部分公司的室內(nèi)審計(jì)至少每季1次。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)某些稅收項(xiàng)目進(jìn)行初審，如果審查中發(fā)現(xiàn)填報(bào)錯(cuò)誤或所提供的材料和憑據(jù)相矛盾，稅務(wù)機(jī)關(guān)要通知納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)予以更正。如發(fā)現(xiàn)偷稅漏稅，則對(duì)納稅人下發(fā)補(bǔ)稅和罰款通知書。

   

3、發(fā)達(dá)國家(地區(qū))與我國納稅評(píng)估制度的比較

    將國外納稅評(píng)估的通行做法與我國納稅評(píng)估制度的現(xiàn)狀進(jìn)行具體比較，有利于進(jìn)1步完善我國納稅評(píng)估制度，提高納稅評(píng)估工作的質(zhì)量和效率。以下比較主要集中在納稅評(píng)估的定位、納稅評(píng)估的組織機(jī)構(gòu)和人員配備、納稅評(píng)估的手段等方面。

    (1)對(duì)納稅評(píng)估定位的不同

    發(fā)達(dá)國家(地區(qū))1般把納稅評(píng)估定位在管理和服務(wù)上，納稅評(píng)估是1種非現(xiàn)場(chǎng)的檢查，與現(xiàn)場(chǎng)稽查有1定的區(qū)別，納稅評(píng)估機(jī)構(gòu)與稽查機(jī)構(gòu)的界限也比較清晰，前者側(cè)重稅源管理，后者側(cè)重執(zhí)法打擊。發(fā)達(dá)國家(地區(qū))普遍認(rèn)為，刻意逃稅的納稅人畢竟只是少數(shù)，大部分納稅人都是誠信納稅的，不希望被稅務(wù)機(jī)關(guān)追究違法責(zé)任，出現(xiàn)稅收流失問題多是對(duì)稅法沒有正確理解與把握，是1種無知性稅收不遵從行為，如果為了打擊少數(shù)刻意逃稅的納稅人而挫傷了大部分誠信納稅的納稅人的積極性，是得不償失的。通過納稅評(píng)估，1旦發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)通知或輔導(dǎo)納稅人糾錯(cuò)，如納稅人仍置若罔聞，那么這種不遵從行為也就由無知性不遵從定性為知覺性不遵從，處理方法也由納稅評(píng)估轉(zhuǎn)為稅務(wù)稽查。這種重過程服務(wù)、輕結(jié)果處罰的管理理念，比較符合現(xiàn)代稅收管理的要求，這也可以從其人員配置上看出來，例如香港稅務(wù)部門負(fù)責(zé)評(píng)稅工作的人數(shù)為570人，負(fù)責(zé)稅務(wù)稽查的只有160人，兩者比例近4∶1。我國近幾年將納稅評(píng)估主要定位為稅務(wù)稽查的前置程序，是1種打擊偷逃稅的手段，納稅評(píng)估和現(xiàn)場(chǎng)稽查往往相混淆。納稅評(píng)估力量也傾斜到稽查部門，稽查部門人員往往占到全部稅務(wù)人員的30％左右。在試行稅收管理員制度后，雖然也強(qiáng)調(diào)把納稅評(píng)估作為稅源管理的手段，但由于在制度、機(jī)構(gòu)、人員等方面未得到有力的保證，征管部門的人員真正能從事納稅評(píng)估工作的寥寥可數(shù)，納稅評(píng)估對(duì)稅源管理的作用還只是停留在理念階段。

    (2)納稅評(píng)估組織機(jī)構(gòu)和人員配備的差異

    如前文所述，新加坡稅務(wù)局的評(píng)稅部門有稅務(wù)處理部、納稅人服務(wù)部、公司服務(wù)部、納稅人審計(jì)部和稅務(wù)調(diào)查部，各部門職能界限明確，各司其職。澳大利亞納稅評(píng)估機(jī)構(gòu)和稽查機(jī)構(gòu)分設(shè)，以維多利亞州稅務(wù)局為例，總共400人的隊(duì)伍，除70人從事稅務(wù)稽查、160人從事電話服務(wù)以及信息處理、60人從事內(nèi)部管理以外，其他110人都從事納稅評(píng)估工作。德國稅務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)比較完整，自成體系，其稅務(wù)審計(jì)的最高權(quán)力機(jī)關(guān)是聯(lián)邦財(cái)政部和各州的財(cái)政局，聯(lián)邦財(cái)政部下設(shè)的稅務(wù)審計(jì)局，負(fù)責(zé)大型企業(yè)及公司的稅務(wù)審計(jì)；州財(cái)政局下設(shè)的稅務(wù)審計(jì)局，負(fù)責(zé)中小型企業(yè)的稅務(wù)審計(jì)。法國設(shè)有專門的稅務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)，分為中央級(jí)、大區(qū)級(jí)和地區(qū)級(jí)，其內(nèi)部審計(jì)以各級(jí)稅務(wù)局的管轄范圍為界，各負(fù)其責(zé)。香港為納稅評(píng)估人員設(shè)置了評(píng)稅主任、助理評(píng)稅主任等1系列職位階梯，形成了1個(gè)良好的育才、留才機(jī)制，納稅評(píng)估方面人才輩出。我國近年開展的納稅評(píng)估工作中，稅務(wù)部門1般不設(shè)置專門的評(píng)估機(jī)構(gòu)和評(píng)估人員，征收系列的納稅評(píng)估主要由稅收管理員兼辦，稽查系列的納稅評(píng)估主要由稽查員兼辦。目前稅務(wù)部門的每個(gè)稅收管理員平均管理納稅人400戶至500戶左右，常常忙于應(yīng)付案頭工作，根本無暇開展納稅評(píng)估，而稽查員每人每月稽查的納稅人戶數(shù)有限，且通常把納稅評(píng)估作為稽查的前置程序，納稅評(píng)估的廣度和深度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足稅源管理的要求。

    (3)納稅評(píng)估手段的優(yōu)劣

    納稅評(píng)估所需的涉稅信息量非常大，如果僅靠手工手段就會(huì)事倍功半，效率低下，難以完成對(duì)所有納稅人的評(píng)估，這就需要計(jì)算機(jī)手段的廣泛應(yīng)用。另外，在運(yùn)用計(jì)算機(jī)對(duì)納稅人的納稅情況進(jìn)行對(duì)比分析時(shí)，必須依靠客觀準(zhǔn)確的納稅評(píng)估指標(biāo)體系，只有這樣才能使評(píng)估結(jié)果客觀真實(shí)。發(fā)達(dá)國家(地區(qū))稅源管理信息化程度較高，可憑借大量的涉稅信息，運(yùn)用計(jì)算機(jī)程序進(jìn)行納稅評(píng)估，再通知或輔導(dǎo)納稅人補(bǔ)稅，評(píng)估的效率和可靠性很高。目前，美國聯(lián)邦稅收收入約有82％是通過計(jì)算機(jī)系統(tǒng)征收上來的。納稅人自行申報(bào)后，稅務(wù)計(jì)算中心通過程序自動(dòng)對(duì)納稅人納稅申報(bào)情況進(jìn)行分類、編碼、審核和信息匯總，并根據(jù)從第3方所獲取的信息，對(duì)納稅人的納稅申報(bào)實(shí)施自動(dòng)審核。在美國，大約有90％以上的案件是通過計(jì)算機(jī)分析篩選出來的。對(duì)比之下，我國信息化建設(shè)總體水平不高，納稅評(píng)估所需的涉稅信息不全面。目前我國稅務(wù)部門的評(píng)估數(shù)據(jù)資料僅包括納稅人稅務(wù)登記資料、納稅申報(bào)表及其附報(bào)資料、金稅工程的有關(guān)信息資料及企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。這些資料主要由納稅人提供，缺乏社會(huì)相關(guān)部門提供的資料，這主要也是因?yàn)槲覈悇?wù)部門的信息系統(tǒng)沒有與社會(huì)相關(guān)部門如銀行系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)。另外，納稅評(píng)估指標(biāo)體系尚待完善，雖然個(gè)別稅務(wù)機(jī)關(guān)如北京市地方稅務(wù)局、山東省國家稅務(wù)局等已針對(duì)某些行業(yè)探索制定了1些評(píng)估指標(biāo)體系，但由于信息共享性較差，加上評(píng)估人員的水平參差不齊，工作開展還不盡理想。

   

四、進(jìn)1步完善我國納稅評(píng)估制度的對(duì)策建議

    通過以上比較分析可以看出，我國的納稅評(píng)估制度在組織機(jī)構(gòu)、工作流程、信息來源以及人員素質(zhì)等方面與發(fā)達(dá)國家(地區(qū))還存在1定差距，需要進(jìn)1步加以完善。有效率的納稅評(píng)估制度是1項(xiàng)系統(tǒng)工程，按照系統(tǒng)論的觀點(diǎn)，有效率的納稅評(píng)估系統(tǒng)取決于組織機(jī)構(gòu)、工作流程、信息傳遞以及人員素質(zhì)等要素的優(yōu)化和完善。

    (1)完善評(píng)估組織體系，分清權(quán)限職責(zé)

    首先，各級(jí)稅務(wù)部門要根據(jù)工作需要，設(shè)立專門的納稅評(píng)估組織機(jī)構(gòu)，具體負(fù)責(zé)評(píng)估指標(biāo)體系的建立、評(píng)估范圍和評(píng)估手段的確立、評(píng)估內(nèi)部工作管理等事項(xiàng)，保證納稅評(píng)估工作的有效開展。即便不設(shè)立專門的納稅評(píng)估機(jī)構(gòu)，也要從健全職能設(shè)置入手，對(duì)納稅評(píng)估體系中各個(gè)機(jī)構(gòu)的職責(zé)分工問題做出明確的規(guī)定。各級(jí)納稅評(píng)估機(jī)構(gòu)的具體工作分工為：省(市)局評(píng)估機(jī)構(gòu)主要負(fù)責(zé)納稅評(píng)估工作的組織協(xié)調(diào)工作；制定納稅評(píng)估工作業(yè)務(wù)規(guī)程；建立健全納稅評(píng)估規(guī)章制度和反饋機(jī)制；指導(dǎo)基層稅務(wù)部門開展納稅評(píng)估工作；明確納稅評(píng)估工作職責(zé)分工、定期對(duì)評(píng)估工作開展情況調(diào)查并總結(jié)和交流；根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)設(shè)立評(píng)估指標(biāo)及其預(yù)警值，研究評(píng)估方法、評(píng)估模型等?；鶎蛹{稅評(píng)估機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)本轄區(qū)納稅人的評(píng)估工作；維護(hù)更新稅源管理數(shù)據(jù)庫；采集納稅人生產(chǎn)經(jīng)營信息；為建立評(píng)估指標(biāo)體系，開發(fā)評(píng)估模型提供基礎(chǔ)信息等。

    其次，合理界定稅款征收、納稅評(píng)估與稅務(wù)稽查的職能分工，加強(qiáng)3者之間協(xié)調(diào)與合作，建立有效的評(píng)估協(xié)作機(jī)制。具體說來，1是加強(qiáng)征收部門與評(píng)估部門的銜接，評(píng)估部門分析、處理涉稅信息后，要及時(shí)反饋到征收部門，為征收部門提供信息支持；2是加強(qiáng)評(píng)估部門與稽查部門的銜接，評(píng)估部門發(fā)現(xiàn)有偷逃稅嫌疑的線索應(yīng)及時(shí)提供給稽查部門；3是稽查部門要充分發(fā)揮稽查對(duì)評(píng)估的促進(jìn)作用，在查案中發(fā)現(xiàn)的新問題及稽查結(jié)果要及時(shí)反饋給評(píng)估部門。

    (2)科學(xué)界定工作步驟，優(yōu)化納稅評(píng)估流程

    根據(jù)納稅評(píng)估的目標(biāo)要求，基于流程各個(gè)環(huán)節(jié)分工負(fù)責(zé)、彼此促進(jìn)、權(quán)力制衡的控制原則，應(yīng)用反饋控制、前饋控制和預(yù)防控制的方法，可將納稅評(píng)估流程分為信息采集、篩選重點(diǎn)評(píng)估對(duì)象、案頭評(píng)估分析、約談舉證、實(shí)地核查、評(píng)估處理及評(píng)估結(jié)果反映等七個(gè)環(huán)節(jié)。具體說來，信息采集是納稅評(píng)估系統(tǒng)正常運(yùn)行的前提，主要為計(jì)算評(píng)估指標(biāo)和預(yù)警值提供足夠的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)支撐。信息采集的方法主要包括手工錄入數(shù)據(jù)、條碼掃描數(shù)據(jù)、外部導(dǎo)入數(shù)據(jù)和企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表調(diào)整等。篩選重點(diǎn)評(píng)估對(duì)象是指評(píng)估機(jī)構(gòu)利用包括納稅人申報(bào)資料在內(nèi)的各渠道來源信息，參照納稅人所屬行業(yè)、經(jīng)濟(jì)類型、經(jīng)營規(guī)模、信用等級(jí)等因素，結(jié)合各項(xiàng)評(píng)估指標(biāo)及預(yù)警值，利用先進(jìn)的計(jì)算機(jī)、數(shù)學(xué)模型和人工智能技術(shù)選擇重點(diǎn)評(píng)估對(duì)象，并能夠定性給出主要疑點(diǎn)原因，為后續(xù)的評(píng)估工作提供案源，以提高納稅評(píng)估工作的質(zhì)量和效率。案頭評(píng)估分析是指評(píng)估人員結(jié)合其專業(yè)知識(shí)與積累的工作經(jīng)驗(yàn)，利用各種涉稅信息，采取人工分析或人機(jī)結(jié)合分析等方法，對(duì)篩選出的重點(diǎn)評(píng)估對(duì)象或者外部舉報(bào)的評(píng)估對(duì)象，使用預(yù)先設(shè)定好的評(píng)估指標(biāo)對(duì)納稅評(píng)估信息系統(tǒng)保存的評(píng)估對(duì)象的納稅信息進(jìn)行評(píng)析，以確定納稅人申報(bào)資料及附報(bào)資料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性，并進(jìn)而求證疑點(diǎn)的過程。稅務(wù)函告、約談舉證是指稅務(wù)部門對(duì)經(jīng)案頭評(píng)估分析發(fā)現(xiàn)的涉稅問題和疑點(diǎn)不能確定或需進(jìn)1步核實(shí)的，通過信函解釋或約請(qǐng)納稅人到稅務(wù)部門進(jìn)行陳述申辯，評(píng)估人員根據(jù)函告回復(fù)或約談情況，對(duì)疑點(diǎn)問題進(jìn)1步確認(rèn)，并作出定性、定量判斷，以決定如何采取進(jìn)1步的征管措施。實(shí)地核查是指對(duì)經(jīng)函告、約談舉證環(huán)節(jié)后疑點(diǎn)問題仍無法排除的，或者納稅人拒不接受約談的，由評(píng)估人員到納稅人生產(chǎn)經(jīng)營場(chǎng)所、貨物存放地，對(duì)疑點(diǎn)問題進(jìn)行調(diào)查核實(shí)的過程。評(píng)估處理是評(píng)估人員根據(jù)評(píng)估分析、稅務(wù)約談和實(shí)地調(diào)查核實(shí)各階段反映的情況對(duì)篩選出的疑點(diǎn)問題進(jìn)行綜合評(píng)估，按照相關(guān)稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，確定具體評(píng)估對(duì)象疑點(diǎn)問題的性質(zhì)并作出相應(yīng)處理。成果反映是對(duì)評(píng)估結(jié)果信息、稽查部門和上級(jí)稅務(wù)部門反饋的信息進(jìn)行分析，反映納稅評(píng)估工作和征管整體狀況，找到問題癥結(jié)，對(duì)稅收征管工作提出建議的管理活動(dòng)。

    (3)完善稅收信息網(wǎng)絡(luò)，實(shí)現(xiàn)信息共享

    納稅評(píng)估工作是1個(gè)獲取信息、分析信息、使用信息的過程。充分獲取客觀、準(zhǔn)確的涉稅信息是保證納稅評(píng)估準(zhǔn)確、高效的基本前提。當(dāng)前，我國納稅評(píng)估的1個(gè)制約“瓶頸”便是涉稅信息獲取渠道不暢、信息量不足、信息可靠性較差，其根本原因在于信息不對(duì)稱。要解決信息不對(duì)稱問題，關(guān)鍵是建立部門之間信息共享的順暢機(jī)制，其物質(zhì)載體便是四通八達(dá)的稅務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)。具體說來，1是盡快實(shí)現(xiàn)國稅、地稅網(wǎng)絡(luò)的互聯(lián)互通，資源共享。2是逐步實(shí)現(xiàn)稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)向外部的延伸，實(shí)現(xiàn)與財(cái)政、國庫、海關(guān)、銀行、公安、統(tǒng)計(jì)、房管等第3方網(wǎng)絡(luò)的銜接，提高各部門間涉稅信息的共享程度。3是為實(shí)現(xiàn)稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)網(wǎng)、外聯(lián)網(wǎng)與互聯(lián)網(wǎng)的3網(wǎng)集成和協(xié)調(diào)組合進(jìn)行前期準(zhǔn)備工作，這是未來的發(fā)展方向。