稅法培訓總結范文

導語：如何才能寫好一篇稅法培訓總結，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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（一）搶抓機遇，奮力拼搏，提前完成全年收入任務

二、嚴抓細管，夯實基礎，不斷提高征管信息化水平

三、加大宣傳，強化監督，營造公平公正的稅收法制環境

篇2

推動各項稅收工作。一、加強組織領導，奠定扎實普法工作基礎

我局黨組高度重視普法教育工作，強化普法工作辦公室職責的同時，進一步明確了相關工作制度和當前法制宣傳教育的工作思路、目標任務、工作要求和方法步驟，把普法教育和依法治稅工作列入重要議事日程，并納入年度目標管理考核。從而在組織領導和制度上保證了普法教育和依法治稅工作的落實與開展。

二、找準“著力點”，強化法制教育培訓

我局把加強對稅務人員培訓、提高稅務干部的執法素質作為今年“xx”普法教育工作的重點，創新開展各種形式的培訓教育活動，稅務干部的法制意識、執法能力得到很大提高。一是在原有規劃制度基礎上，結合今年“春訓”活動和打造“學習型”國稅機關活動，制定《xx年度“春訓”教育培訓計劃》和《全員教育培訓實施方案》，并設立“全局學習日”，為組織全局干部扎實學習稅收法律、法規和政策打下堅實制度基礎。二是改進法制學習、培訓模式，堅持“個人自學”與“集中學習”相結合、專家學者輔導講座與稅收實務操作相結合，增強培訓的針對性和有效性，提高培訓質量。局班子成員帶頭學法、講法，起到了共同學習、共同交流，共同提高的作用。五個月來，我局完成了《行政訴訟法》、《行政復議法》、《稅收征收管理法》等一系列法律法規的學習培訓，大大提高了稅務干部的法律素質，為規范稅收執法行為打下良好基礎。三是充分利用內部局域網絡資源，積極探索網絡學習和教育新途徑。在內網設置了“廉政教育”、“網送稅法”等欄目，引導干部職工和廣大納稅人學法、守法。

三、創新稅法宣傳，提高納稅人稅法遵從度

充分利用今年4月份第19個稅收宣傳月契機，精心組織，創新形式，使稅收宣傳月活動有聲有色。

（一）針對納稅人，采取個性化服務

以“百名局長千名稅干入萬戶送稅法”活動為契機。精心選擇了各行業有代表性、典型性，輻射能力強的企業和個體工商戶，針對其不同特點和不同需求，編寫了若干份諸如“資源綜合利用稅收政策”、“礦山、紡織、食品、電子等行業稅收政策解答”、 “創業相關稅收優惠政策”等宣傳資料。4月1日，由局班子成員、中層干部到**有限公司、**食品工業有限公司、*社區、*超市、*店及若干鄉鎮贈送資料、宣傳稅法。在“*公司”，他們詳細講解了有關“資源綜合利用”的稅收優惠政策，根據這項政策，該公司預計今年可受益500-600萬元。對“*公司”，國稅干部告知其除繼續享受外資企業所得稅“兩免三減”的政策外，還可對購進環保設備按投資額的10%抵免所得稅，在促進企業發展的同時，又利于我縣的生態環保，也是對“*經濟區建設”的支持。在*社區、*超市和*賣店，國稅干部們認真解讀了“國家稅務總局關于納稅人權利與義務的公告”、“關于鼓勵全民創業的稅收政策”、“德安縣建筑安裝工程耗用材料稅收管理暫行辦法”等與納稅人密切相關的各項政策。

（二）針對社會公眾，擴大宣傳面，重點普及發票知識

1、精心制作宣傳展板，參加市局在*市和中廣場統一組織的稅收宣傳活動。

2、利用國稅內、外網站和政府信息公開網及電子顯示屏、宣傳欄等平臺，宣傳納稅人權力和義務以及新的稅政法規。

3、　4月23日　，與地稅局聯合開展稅務發票宣傳活動。在縣城人流最集中的時代廣場向公眾現場解答稅務發票有關問題，指導如何辨別虛假發票，發放“納稅人權力和義務手冊”和“發票知識手冊”。

四、規范執法行為，大力開展依法治稅

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關鍵詞：中小企業；稅收籌劃；稅收法律；風險控制

自“營改增”在全國地區全面貫徹以后，我國中小企業的納稅環境也發生了較大的變化，同時也給稅收籌劃活動帶來了較多的操作空間。為了合理降低自身的稅負，我國很多中小企業都開始著手進行稅收籌劃活動。事實上，較多中小企業確實通過稅收籌劃活動取得了顯著收益。但由于稅收籌劃活動涉及的內容比較多，導致這項活動并沒有在企業內部充分發揮作用，甚至還會帶來一些不必要的風險。在這種情況下，就有必要對我國中小企業開展稅收籌劃活動的基本現狀進行深入全面的探討與分析，并充分明確稅收籌劃活動開展的有效路徑。

一、我國中小企業稅收籌劃的意義

在我國多數企業發展中，積極開展稅收籌劃活動都具有較為突出的戰略意義。第一，這項活動的合理開展，可以有效降低企業的納稅壓力。當前我國很多企業在運營發展過程中，稅收成本比較高。而稅收籌劃活動能夠顯著降低企業所需要繳納的稅金，降低企業的納稅成本，可以將節省下來的資金用于生產經營環節。第二，這項活動的全面貫徹，也會不斷提高企業財務人員的專業水平。這主要是因為稅收籌劃活動本身就具有較強的專業性與系統性，對財務人員的素質要求比較高。因此在稅收籌劃活動深入開展的過程中，企業財務人員的素質水平也會得到顯著提升。第三，這項活動的科學進行，也能夠避免節稅引發的稅法風險。我國部分企業為了節省稅收成本，出現了盲目節稅的情況。雖然降低了稅負水平，但也帶來了法律風險。但科學的稅收籌劃活動，能夠在法律規定的范圍內合理節稅，避免出現稅法風險。

二、我國中小企業稅收籌劃的現狀

結合當前我國中小企業的實際情況來看，大部分企業都已經開展了稅收籌劃活動。雖然這些稅收籌劃活動取得了較為顯著的成效，但是仍然存在一定的不足，以下進行全面的探討。第一，有部分企業對于稅收籌劃活動的重視程度不高，并沒有將其納入到戰略體系中。這主要是因為很多中小企業的領導者自身文化水平并不算太高，同時對于現代企業管理和財務理論體系的認知水平也存在不足，最終也就無法正確認知稅收籌劃活動。第二，稅收籌劃的進行必須要充分重視稅法法律的調整。但是當前我國很多中小企業對于稅法調整的認知存在一定的滯后性，無法依托于稅法優惠和法律限制等內容，針對性開展稅收籌劃活動，也就很難取得較好的成效。第三，很多中小企業都認為稅收籌劃活動是財務部門的工作，使得其他部門在稅收籌劃活動進行過程中，參與度顯著不足。這種情況也導致企業稅收籌劃活動無法得到其他部門支持和通力合作。而單靠財務部門也很難推動稅收籌劃活動在企業內部的全面貫徹，必須要在后續時間里進行針對性的調整。第四，我國中小企業在開展稅收籌劃活動時，也面臨較為突出的風險。事實上，稅收籌劃活動在進行過程中，本身就存在較多的風險。如果沒有針對性控制風險，那么就很容易導致這些風險的爆發。而結合我國中小企業在這方面的實際情況來看，大部分企業都沒有構建稅收籌劃風險的完備控制體系，很難防范各類風險的爆發。一旦這些風險全面爆發，就會給企業帶來非常顯著的負面影響。第五，我國中小企業的財務人員素質水平還比較有限，很難滿足稅收籌劃的人才要求。這主要是因為中小企業自身規模比較小，同時在人才培養方面也不重視，甚至還有部分企業的財務人員還由家族成員擔任。在這種情況下，企業的財務人員就很難推動稅收籌劃活動的全面開展。

三、我國中小企業稅收籌劃的開展路徑

為了更好明確中小企業稅收籌劃的開展措施，這里也以A企業為例，全面探索了稅收籌劃在A企業的開展路徑。第一，稅收籌劃準備工作。A企業在開展稅收籌劃工作之前，先搜集了現行稅法法律內容，同時也組建了專項稅收籌劃的隊伍。在此過程中，A企業也將稅收籌劃納入到戰略體系中，給稅收籌劃活動的全面貫徹提供了較好的支撐。第二，稅負分析。A企業稅收籌劃人員結合企業財務報表等各類資料，對于企業近五年的稅收數據進行總結與分析，同時還要搜集同行業內其他企業稅負情況。在這個過程中，稅收籌劃人員發現在“營改增”以后，企業稅負水平出現明顯上升。這也說明了企業稅收籌劃活動存在顯著不足，沒有取得預期效果。第三，制定稅收籌劃方案。在明確A企業稅負水平的基礎上，稅收籌劃人員就可以結合我國現行的稅法法律，以及稅收籌劃的相關理論，設計科學合理的稅收籌劃方案。在具體制定的稅收籌劃活動時，A企業的籌劃人員也比較重視自身開展的各類涉稅業務，同時還出具了不同涉稅業務進行稅收籌劃的詳細方向，最終形成了最優化的稅收籌劃方案。第四，稅收籌劃方案的貫徹。在稅收籌劃方案制定完成以后，A企業就開始在企業內部全面貫徹。在這個過程中，A企業相關人員非常注意方案的細節內容，充分保證各項細節指令可以得到較好的貫徹實施，提高稅收籌劃方案的最終成效。第五，稅收籌劃的風險控制。在稅收籌劃方案執行過程中，也會面臨較多的風險。因此A企業還結合自身稅收籌劃方案的實際情況，制定了相對完善的風險控制體系，將風險扼殺在搖籃中。與此同時，A企業還記錄了每次進行風險控制的經驗，使得稅收籌劃方案變得更加完整。第六，稅收籌劃的評價。在稅收籌劃方案完成以后，A企業還進行了階段性籌劃方案效果的全面評價與分析，充分展示稅收籌劃方案的實施效果。通過評價結果，就可以明確稅收籌劃方案存在的問題，并進行積極的改善與調整。

四、我國中小企業稅收籌劃活動的保障措施

（一）充分重視稅收籌劃活動對于我國各個中小企業來說，應該能夠在后續時間里不斷提高領導者對于稅收籌劃的認識，并能夠逐步將其納入到企業戰略體系中，充分降低稅收籌劃活動在企業內部遇到的障礙。這也需要中小企業應該積極召開稅收籌劃的高層會議，同時還要在會議上積極引入同行業成功企業的真實案例，讓各個領導者直觀感受到稅收籌劃帶來的收益。與此同時，企業還應該在平時做好稅收籌劃的內部宣傳，并在企業內部環境中逐步建立稅收籌劃的文化氛圍，給稅收籌劃活動的后續開展提供較為完善的環境支撐。

（二）掌握稅收法律調整動向我國中小企業在以后還要積極關注稅法法律的調整，同時還要針對調整內容進行深入分析。對于企業來說，可以關注本行業的稅法調整內容，并根據政府部門制定的稅收優惠內容，展開全面的稅收籌劃。在這個過程中需要注意的是，稅收籌劃活動本身就具有一定的超前性，因此企業的稅收籌劃人員也應該加強自身對于本行業的了解水平，做好行業稅法調整的預測，同時還要積極關注行業市場環境的變化，使得稅收籌劃的內容也具有較好的預測性與前瞻性，提前感知稅法的調整方向，使得稅收籌劃方案可以取得更好的效果。

（三）加強各部門的合作交流企業的稅收籌劃活動并不僅是財務部門的工作，同時也需要其他各個部門之間進行通力合作，才可以取得較好的成效。因此中小企業在開展稅收籌劃活動時，也應該做好不同部門之間的合作與交流。對于財務部門來說，一定要加強自身跟銷售部門、采購部門等主體的聯系，同時還要搜集企業的實時銷售數據信息，給稅收籌劃活動的開展提供戰略數據支撐。除此之外，企業還可以考慮充分發揮財務信息系統、ERP系統等信息模塊的作用，真正突破稅收籌劃活動存在的信息孤島問題，使得各個部門都可以參與到稅收籌劃活動中，充分保證稅收籌劃的效果。

（四）積極控制稅收籌劃風險在企業進行稅收籌劃活動的過程中，不可避免會遇到較多的風險。這些風險一旦爆發，不僅無法取得稅收籌劃的預計效果，還有可能會導致企業遭受更大的損失。因此企業一定要做好稅收籌劃風險的控制，避免這些風險爆發。在這個過程中，中小企業也應該先對自身開展稅收籌劃活動可能遭遇的風險類型進行全面分析，比如誠信風險、法律風險等。在此基礎上，企業就可以構建稅收籌劃風險的甄別與分析，在風險超過閾值以后，及時進行風險處理，避免各類風險的爆發。

（五）切實提高財務人員素質稅收籌劃活動的專業性是非常強的，因此我國中小企業也應該逐步拉起一支高素質稅收籌劃人員隊伍。一方面，企業應該積極通過外部招聘，補充高素質人才。事實上，在當前我國高校不斷貫徹擴招戰略的背景下，我國社會行業市場環境中的高素質人才數量與比例都得到了顯著提升。因此企業花費較低的成本，就可以吸收較多稅收籌劃方面的高素質人才。另一方面，企業還要在平時，針對財務人員進行稅收籌劃的培訓活動。這也需要企業組織開展一些稅收籌劃的固定培訓教育活動，同時還要在培訓中解決稅收籌劃人員平時參與工作過程中遇到的各類問題，不斷提高他們的綜合素質水平。

篇4

一、緊扣主題，努力增強稅收宣傳的針對性

各單位要充分認識今年稅收宣傳月活動的重要意義，緊扣“稅收•發展•民生”宣傳主題，采取多種形式，重點宣傳與公民生活密切相關的稅收收入、稅收政策、稅收管理和納稅服務等內容，進一步加強稅收法律、法規和政策的宣傳，加強優化納稅服務的宣傳，加強整頓和規范稅收秩序的宣傳，加強地稅隊伍建設和地稅形象的宣傳，進一步提高全社會依法誠信納稅意識和稅法遵從度。同時，重點宣傳積極運用稅收政策，發揮稅收調節經濟、調節分配的作用，服務*經濟社會事業發展，促進和諧社會建設的重大舉措和工作成效。要集中宣傳稅收的性質和稅收基本法律法規，宣傳稅收在我市經濟社會事業發展中的作用，使廣大納稅人和社會各界更加理解和支持稅收工作。要深入宣傳我市地稅工作，宣傳依法治稅以及誠信納稅的典型事例，充分展示地稅工作成就。要積極宣傳我局堅持改進和優化服務，著力構建符合社會主義市場經濟以及和諧社會建設要求的稅收服務體系的辦法措施，進一步樹立我局良好的社會形象。

二、創新形式，努力增強稅收宣傳的實效性

稅收宣傳月期間，市局將重點組織開展以下活動：

（一）稅宣月啟動儀式

組織召開重點行業協會地方稅收工作座談會，通報我市地稅工作情況，宣講行業稅收政策，聽取龍頭企業對我市地稅工作的意見和建議，通過行業協會這一橋梁和紐帶，進一步增進稅企之間的溝通和交流，建立征納雙方互動交流的良好工作機制。各地要結合當地實際，以開展戶外宣傳、召開座談會、懸掛稅宣標語等形式啟動稅收宣傳月活動。

（二）加強內外部宣傳

1、對企業經營管理人員和財務會計人員

（1）繼續開展送法進企業、進社區活動。通過印制帶有地稅VI標識和稅收宣傳標語的環保購物袋，在大型超市、各辦稅服務廳發放給廣大市民、納稅人，擴大稅法宣傳的覆蓋面；加強與傳媒公司的合作，在大型超市、社區的電視信息平臺播放稅收宣傳宣傳公益廣告，增強稅收宣傳的影響力；積極組織業務骨干和納稅服務志愿者開展稅法進企業活動，通過面對面接受納稅人咨詢，分發稅費宣傳資料等形式，進一步加大對重點企業的稅費宣傳力度，增強企業的依法誠信納稅意識。

（2）利用新興媒介深入開展稅收宣傳。充分利用互聯網形象直觀的特點，在*地稅網站開辟稅收宣傳月活動專欄，放置稅收和社保費政策法規、申報納稅業務流程、涉稅違法典型案例、稅宣月活動開展情況等內容供納稅人瀏覽；利用手機短信方便快捷的優勢，及時向納稅人發送稅事提醒和稅法宣傳短信，提高納稅人的納稅意識。

（3）發放征詢意見表，征詢納稅人對稅收宣傳的意見和建議。在全市范圍內寄發征詢表，征求收集不同類型納稅人對稅收宣傳的意見和建議;加強對征集結果的分析，及時發現稅收宣傳盲點，改進稅收宣傳方式，提升個性化稅收宣傳服務水平。

2、對青少年

加強稅法宣傳教育示范基地建設，抓好1個省級、5個市級稅法宣傳教育示范基地建設，通過開展形式多樣的稅法宣傳課外主題活動，安排稅務干部到學校講稅法課，舉辦一次以稅收為主題青少年書畫比賽活動，辦好稅收宣傳欄，進一步強化青少年學生的稅收意識，形成青少年稅法宣傳教育長效機制。

3、對社會各界

一是制作電視宣傳節目。與*廣播電視臺合作，播放稅收公益廣告，借助*電視臺《今夜有戲》欄目在*熱播的影響力，制作1-2期稅收宣傳情景劇，借助通俗易懂、生動活潑的節目形式以及電視網絡覆蓋面廣的優勢，廣泛宣傳稅收知識和稅收促進發展、扶持民生的職能，進一步增強廣大市民的依法誠信納稅意識。

二是組織開展“地稅杯工藝美術作品創作大賽”。與市工藝美術研究院聯合在全市范圍內組織開展一次“地稅杯工藝美術作品創作大賽”，面向社會各界征集陶瓷、麥槁、潮繡、木雕等*特色工藝作品，并在4月中旬評比表彰、展覽、播出，進一步擴大稅收宣傳的影響力。

三是繼續辦好《*日報》地稅專欄，廣泛宣傳稅收政策法規，地稅部門扶持企業、促進民生發展措施。

四是繼續開展戶外稅收宣傳標語、廣告展列活動。鞏固已有的戶外宣傳陣地的基礎上，整合宣傳資源，更加深入廣泛地開展戶外稅收宣傳標語、廣告展列活動，繼續在辦公樓、城市繁華路段或者各類標志性建筑物上展掛稅法宣傳主題廣告（海報），形成稅收宣傳的規模效應，提高納稅人依法誠信納稅意識，營造和諧發展的征納關系。

（三）積極配合省局做好各項稅法宣傳活動

1、配合做好全省中學生稅法知識電視競賽選拔參賽工作

按照省局的要求，在市高級實驗中學組隊參加全省中學生稅法知識電視競賽活動，做好參賽隊伍的稅收知識培訓和參賽時的后勤保障工作。

2、配合做好廣東地稅“稅月留痕”老照片及“稅月風景線”攝影大賽作品全省巡展活動

3、配合做好網上稅法宣傳志愿者和稅收博客招募活動

針對網絡對社會日益顯著的影響力，廣泛招募稅宣志愿者，開展網上稅法宣傳志愿者活動，從事網絡稅法宣傳、答問釋疑，對稅收工作建言獻策，對不利于稅收工作的言論進行正確解釋和引導。同時，鼓勵廣大稅務干部職工開通個人的稅務專題博客，解答納稅人提問、探討相關稅務問題等。適當時機，對稅務專題博客進行評比，活動方式由博客自己報名（實名）參加，告知網址和有關事項，然后根據各博客創建的時間，博客內容的連續性、點擊量和訪問量，回帖和評論的次數、內容的豐富程度等進行評比。

4、配合開展稅收宣傳短信大賽活動

配合省局做好第三屆全國稅收宣傳短信大賽相關工作，在*地稅門戶網站上掛競賽活動的相應網址，向廣大稅收干部和市民征集創意新穎的稅收短信。

篇5

根據《**州國家稅務局轉發**省國家稅務局關于開展**年稅收執法專項檢查工作的通知》(**稅發2009138號)規定，××縣國家稅務局十分重視此項工作，專門召開會議布置專項檢查工作，并成立了稅收執法領導小組，通過各科室﹑分局自查及稅收執法領導小組的重點檢查，現將檢查情況報告如下：

一、稅收專項檢查組織開展情況

××縣國家稅務局領導高度重視此項工作，專題召開了執法檢查工作會議，并成立了以紀檢長**為組長，法規科、征管科、監察室、稅政科、稽查局等部門參加的稅收執法檢查小組。要求總結以往經驗、統一執法檢查標準，嚴格按照國家稅務總局《稅收執法檢查規則》有關規定和現行稅收執法、征管內容和稅收綜合征管軟件運行要求，充分運用各種稅收征管資料和現有的信息平臺進行分析評估，開展稅收執法檢查工作。

檢查工作先由各部門開展自查，在自查的基礎上寫出自查情況書面報告縣局組織檢查組進行檢查核實的方式進行。檢查工作時間安排：9月份開始，11月結束。其中，9月11號至9月20號為各部門自查階段;9月21號至9月30號為縣局檢查組檢查核實階段;10月份總結整改階段。

二、檢查情況

新所得稅法及相關政策的執行情況，××縣國家稅務局嚴格執行所得稅法的各項法律、法規和各項規章制度，沒有擅自擴大或縮小執行稅收優惠政策。為全面貫徹落實好新企業所得稅法各項政策，舉辦了新企業所得稅法培訓，使稅務干部及納稅人及時掌握稅收政策的變化，了解新企業所得稅稅法，掌握了新企業所得稅法與財務會計制度的差異，在實際工作中更好地遵守和運用法律、法規，做到依法納稅，為下一步的工作奠定了良好的基矗

(一)我縣目前享受減免所得稅企業8戶，1戶(××縣農村信用社)貧困縣信用社減免;2戶(××稀土開發有限公司、××縣美森木業有限公司)省外來滇投資企業減免;1戶(××縣閩宏水電有限責任公司)西部大開發減免1戶(××縣欣晉有限責任公司)福利生產企業減免、3戶(××縣萬山生態林業開發有限公司、××縣豪源有限公司、××縣嘉誠工貿有限公司)新辦非公有制企業減免。這8戶企業都符合法律、法規及相關文件的規定及按相關規定實施減免審批符合稅法關于實體與程序的各項規定。

(二)財產損失稅前扣除、金融企業呆賬損失扣除我縣在**年至**年6月期間各金融企業未上報過財產損失，沒有審批過資產損失項目。

(三)根據通知精神及我縣實際情況，今年我縣將石油石化行業、煙草業、供發電和大型連鎖超市等行業作為我縣行業管理的重點檢查行業。我縣共有石油石化零售企業18戶，主要管理方法為查賬征收和核定征收，其中兩戶為預征決算企業。煙草零售企業1戶，屬預征決算企業。我局轄區沒有大型連鎖超市通過檢查無違規現象。欠稅率情況今年上半未發生欠稅，本期末欠稅額為零，欠稅增減率為零。滯納金加收率情況上半年累計應加收滯納金74戶，已加收74戶，其中車輛購置稅納稅戶64、增值稅納稅人10戶(含納稅人自查補稅加收6戶)，加收率100%。應加收滯納金6,107.41元，已加收滯納金6,107.41元，其中增值稅2,067.92元、車輛購置稅加收4,039.49元，加收率100%，入庫率100%。

(四)為小規模納稅人代開增值稅專用**是否規范。包括是否有真實貨物或勞務交易,開具的數量和金額是否屬實;申請代開的小規模納稅人是否真實存在，是否有規范的工商登記和稅務登記(稅法有特殊規定的除外);是否存在小規模納稅人為他人申請代開或買賣**的問題;是否按照法定征收率征收了增值稅;是否存在稅務機關違規收取代開費用的問題;是否存在稅務機關違規虛設小規模納稅人，用于代開增值稅專用**的問題等。我局主要對我縣各硅廠代開硅石、木炭進行檢查沒有存在稅務機關違規虛設小規模納稅人，沒有存在稅務機關違規收取代開費用的情況;代開的增值稅專用**小規模納稅人都有規范的工商登記和稅務登記，代開專票的小規模納稅人都是國稅局征管軟件中的納稅登記戶;所代開專票的稅款都嚴格按照國家規定的征收率征收稅款。

(五)稅收執法責任追究情況××國稅局始終把依法治稅原則和有法必依、執法必嚴、違法必究的方針貫徹到各項具體工作中，對稅收執法行為實施了監控與考核，以規范全局稅務干部的執法行為，嚴格責任追究，促進征管質量與效率的提高，使各項稅收法律法規在全縣得到了正確貫徹執行。按照日常考核與重點考核相結合、自動考核與人工考核相結合、程序與實體并重的工作思路，采取切實有效的措施，在做好稅收執法管理信息系統日常應用考核的基礎上，逐步深入開展稅收執法的實體性考核，堅持有法必依、執法必嚴、違法必究，全面提高依法治稅水平。**年1月至10月30日全局發生執法過錯3次，扣分8分,做申辯調整2戶次,調整后執法過錯2戶次,扣分7分，經濟懲戒2人次，70元。

篇6

關鍵詞：稅法；多樣需求；教學資源庫；育信息化

中圖分類號：G642.0 文獻標志碼：A 文章編號：1674-9324（2015）37-0205-02

一、建設背景

信息化手段是當前教師授課、學生學習的重要工具之一，教學資源庫的建設為信息化手段在高職教育中進一步深化起了非常重要的作用。教學資源庫是以資源共建共享為目的，以創建精品資源和進行網絡教學為核心，面向海量資源處理，集資源分布式存儲、資源管理、資源評價、知識管理為一體的資源管理平臺。建立《稅法》課程教學資源庫是順應國家加快建設教育信息化的要求，也是民辦院校深化教育教學改革、進行內涵建設的需要；建立基于多樣需求的《稅法》課程教學資源是提高教師現代化教育教學手段的需要，也是滿足學生學習、考證、就業的需要。

1.建設《稅法》課程教學資源庫以響應國家加快建設教育信息化的要求。《國家中長期教育改革和發展規劃綱要（2010-2020）》中提出：未來教育的發展需要“加快教育信息化進程；加快教育信息基礎設施建設；加強優質教育資源的開發與應用。”其中，對于“加強優質教育資源開發與應用”明確要求各高校應“加強網絡教學資源庫建設；開發網絡學習課程；建立開放靈活的教育資源公共服務平臺，促進優質教育資源普及共享。”響應國家加快教育信息化建設的要求，各高校亦紛紛開始教學資源庫的建設工作。

2.建設《稅法》課程教學資源庫以促進學院深化改革，進行內涵建設。2012年5月我院“會計與審計”專業以優良的成績通過教育廳特色專業驗收；2012年8月我院以會計與審計專業為首的“財經商務”專業群被評定為江蘇省“十二五”高等學校重點專業群。為了適應教育教學改革的需要，同時也是特色專業、重點專業群內涵建設的需要，會計與審計專業建立教學資源庫平臺勢在必行，《稅法》課程作為會計與審計專業的核心課程之一，擁有眾多的教學資源和人力資源，因此作為首批課程，在我院進行教學資源庫建設的嘗試。

3.建立《稅法》課程教學資源庫以提高教師專業素養和教學能力。依托教學資源庫的建設，一方面高校教師集思廣益，對自己多年的個人知識進行梳理和總結，與其他專業教師互通有無，充實自己的專業知識內涵；另一方面，通過調查研究，精心設計教學資源庫，在教學實踐中進一步探索和完善教學資源庫的建設，以提高自身的教育教學能力，與時俱進。

4.建立《稅法》教學資源庫以滿足學生對《稅法》課程的多樣需求。目前高職院校財會類專業基本上都開設了《稅法》課程，作為專業的核心課程之一，該課程主要培養學生稅務登記、發票管理、稅種計算、納稅申報等實踐能力。但隨著經濟的發展，我國稅收法規政策變化頻繁，依靠傳統的課堂加教材的教學已經不能滿足學生的學習需要。現代化的教學資源庫能夠克服教材滯后性這一缺點，及時將最新的政策法規及政策解讀傳遞給學生，一方面提高學生自我學習的能力，另一方面使學生在課堂之外能夠迅速、準確地學習稅法相關知識，以滿足學生會計從業資格證書、會計職稱、審計職稱、注冊會計師等考證需要以及將來的工作需要。

二、《稅法》課程教學資源庫建設

1.定位。《稅法》課程是高職財會類專業的核心課程之一。我院財經商務專業群中各個專業都將《稅法》課程作為專業主干課程，尤其是會計與審計專業，《稅法》課程在其應用型人才培養體系中占據十分重要地位，因此，該教學資源庫的建設顯得尤其重要。在該課程教學資源庫的建設中應滿足學生多方需求。①滿足本專業人才培養目標的需要。高職會計與審計專業以培養高素質應用型人才為目標，面向基層、面向生產第一線，強化學生實踐能力和動手能力的培養。因此，《稅法》課程應以稅務工作過程為導向，以項目為載體，通過行動導向教學實現學生職業能力的培養。在課程教學資源庫的建設上也更要體現出來。②滿足學生提高執業資格和執業能力的需要。目前，我國對會計人才的評價實行“雙軌制”，即會計專業技術職稱考試（初、中、高）與職業資格證書制度（會計從業資格、注冊會計師資格）并行。我院要求會計與審計專業的學生在校期間必須參加會計從業資格考試，取得會計的“上崗證”――會計從業資格證書。2014年我院會計與審計專業一次考試通過率達到68.86%。畢業前會計從業資格證書的通過率達到95%以上。鼓勵大部分學生在校期間報考助理會計師，取得會計專業技術初級資格。走上工作崗位的學生需要進一步提升，報考中級職稱和注冊會計師的也大有人在。會計從業資格考試、初級會計師資格考試、中級會計師資格考試、注冊會計師資格考試提高了學生的職業能力，增強他們的就業競爭力，而《稅法》課程在這些執業能力考試中屬于必考內容之一，因此在該課程教學資源庫建設中要滿足學生這方面的需求。③滿足資源共享、溝通交流的需要。教學資源庫的建設應滿足教師之間資源共享的需要。老教師對自己多年的教學內容的把握和教學經驗的總結，新教師為教學帶來的新的教學理論和教學方法，在教學資源庫的建設中得以融匯、碰撞，產生新的火花。在教學資源庫的建設中，新老教師都能從案例中獲益，提高專業素養和教學能力。教學資源庫的建設應滿足師生溝通交流的需要。大學教育中，教師和學生見面的時間就是課堂上的區區45分鐘，課后交流的時間比較少。教學資源庫的建設應突出加強這一溝通交通環節，學生可通過教學資源庫在線提問、在線討論、提交作業；教師可通過教學資源庫下節課的教學計劃，甚至可通過教學資源庫中的題庫進行考試、在線答疑等，以此加強師生之間的溝通交流，促進學生學習。教學資源庫的建設應滿足校內外資源共享的需要。與兄弟院實現資源共享，共同促進《稅法》課程建設；與校外實訓單位實現共享，使得校內課程建設與校外單位的需求無縫鏈接；與考證培訓機構實現共享，促進學生職業能力和就業能力的提高。

2.建設內容。基于《稅法》課程的多樣需求，該課程教學資源庫的內容主要分為以下部分：①課程資源庫，包括本課程的大綱、課件、講義、講課視頻、習題、案例等，滿足學生對本課程學習的需求，加強其對稅收法規的知識理解和進行稅收計算和納稅申報的能力提高。在教學內容的安排、教學環節的設置、案例分析和作業布置環節都要以突出學生實際動手能力的培養。②認證資源庫，包括會計從業資格考試、會計職稱考試、審計職稱考試、注冊會計師考試簡介、考試大綱、歷年真題、考前輔導等內容，以滿足學生各種資格考證的需要，從而提高學生的執業能力和就業競爭力。③智力資源庫，包括財經法律法規、財經論文、中外財經名人、研究生導師、領軍人物等內容，提升學生的專業素養，培養學生稅收法規搜集整理能力和稅務資料分析處理的能力。④互動平臺，包括在線答疑、網上留言等功能，以便師生之間進行溝通交流。

三、建設過程中要解決的問題

《稅法》課程教學資源庫的建設是個大工程，需要投入大量的人力、物力、財力，需要學院各方的大力支持，更需要老師和學生的共同參與，才能建立起適合我院多樣需求的共享型《稅法》課程教學資源庫。在資源庫建設過程中我們要解決好以下問題：

1.發揮教師的主導地位，強化學生在課程教學資源庫建設的主體作用。教學資源庫的建設應將以教師為主導、以學生為主體的現代教育思想貫穿資源庫建設的始終。教學資源庫的建設離不開教師，需要調動教師的積極性，發揮教師主導地位，提供寶貴的教學資料和課件，并利用自己的專業特長精心選擇其他網絡資源；教學資源庫的建設也要強化學生的主體作用，從學生的需求出發構造教學資源庫的建設內容，學生全程參與教學資源庫建設過程，充分發揮學生的積極性和主動性。在教學資源庫建設中設置師生互動平臺，教師和學生共同為教學資源庫的建設和資源庫的內容完善出謀劃策，促進優質資源的進一步集中和優化。

2.解決教學資源數據生產的不規范。伴隨著互聯網的發展，教學資源呈現級數增長的趨勢，這對于教師和學生查找、利用帶來了很大的方便，但同時也存在著弊端。一方面海量的教學資源淹沒了信息需求者，如何從大量的資源中找到自己真正需要的呢？另一方面，稅收法規隨著經濟發展和國家政策的調整也隨時發生著變化，如何去判斷這些資源是否正確和有沒有過時，也成了資源庫建設面臨的問題。因此在《稅法》課程教學資源庫的建設中，需要依靠專業教師的職業判斷力和豐富的經驗來充分利用優質資源，篩選出劣質資源，解決教學資源數據生產的不規范性，這是一項大工程，也是我們在資源庫建設中要解決的問題之一。

3.如何實現教學資源庫的真正共建。教學資源庫是智慧的結晶，是寶貴的財富。如何才能讓各位老師將自己多年的教學成果和經驗與別人共享？如何才能讓相互競爭的兄弟院校共同促進課程教學課建設？如何才能讓校外企業參與到學校教學資源庫的建設中來？這些同樣也將是困擾教學資源庫建設和發展的問題。

4.教學資源庫的后期管理。教學資源庫建立后，其內容需要更新、充實、豐富；其設施需要不斷調試、保養和維護，需要專業教師和技術人員的共同長期合作，才能發揮教學資源庫資源共享的建設初衷。

教學資源網絡化、教學手段信息化是未來教育發展的趨勢，因此建立教學資源庫是當前我院教學改革、加強內涵建設的一個重大舉措，希望通過稅法課程教學資源庫的建設和完善促進我院專業資源庫的建設，促進我院教育教學改革的深入和教學質量的進一步提高。

參考文獻：

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【關鍵詞】個人所得稅；稅收籌劃；思路；案例

一、引言

隨著新個人所得稅稅法的實施，基于原稅法體系下的個人所得稅納稅籌劃方案發生了較大的變化，得到了重點關注。隨著個人所得稅收入在稅收收入中比重的提高，個人所得稅已經成為我國的第四大稅種，個人所得稅在財政收入的來源補充以及收入分配的調節方面的職能得到了更加充分的發揮。近些年來，隨著人民收入水平的提高，達到個稅繳納標準的人數越來越多，涉及到的征稅范圍也越來越廣，人們對其也越來越關注，在這種背景下，對個人所得稅進行稅收籌劃就顯得尤為必要。

二、個人所得稅稅收籌劃的基本思路

1.通過涉稅變量因素的合理安排進行籌劃。個人應繳納的所得稅的多少取決于各種涉稅變量因素，這些因素主要有納稅人差異、應稅所得額、稅前扣除項以及稅率等。在我國的個人所得稅納稅籌劃的實務中，通過對稅收優惠政策的利用來對個人所得稅進行納稅籌劃是最常用的手段，從而達到降低稅負的目的。隨著新個人所得稅稅法的頒布和實施，一定要對這些涉稅變量因素進行合理安排和充分利用，從而利用各個細則之間的差異來達到稅收籌劃、降低稅負的目的。

2.將收入所得費用化，充分利用費用扣除政策。將個人收入通過一些技術性的手段轉化為費用的形式，可以有效使得個人名義收入降低，進而達到少交稅的目的。通過一些納稅籌劃的方法，可以提高個人可支配費用的額度，例如，將員工的年終獎金數額提高，增加員工出差、通話等費用的報銷，都可以達到減少名義收入的效果。通過一些法律允許范圍內的處理，可以將個人的部分收入轉化為稅法允許的抵減項目，達到少交稅的目的。

3.合理籌劃納稅人的身份。各國稅法對不同的納稅人身份都制定了不同的稅率，一般非居民納稅人身份承擔的納稅義務和稅負都比較輕；居民納稅人承擔的納稅義務和稅負比較重。根據我國稅法的相關規定：外籍人員、港澳同胞和僑胞等在繳納個人應稅所得的時候，可以享受附加減除1300元的稅收優惠。因此，通過調整或者轉換納稅人身份，也為個人所得稅納稅籌劃提供了一定空間。

4.合理籌劃收入與納稅時期的關系。我國的個人所得稅主要采用的是超額累進稅率的模式，應稅所得越高則邊際稅率相應越高，因此個人應該盡量將收入在各個時期進行均衡安排。在個人收入總額既定的前提和法律允許的范圍內，應該將個人收入合理分攤至每個月，使其能夠在較低的稅率水平上繳納個人所得稅，從而達到降低稅負的目的。例如，可以通過對勞務報酬進行分次填報的方法達到節稅的目的，因為個稅中有一定的免征額規定，通過分次申報可以減少應納稅所得額。

另外，個人所得稅稅收籌劃還有利用捐贈、公積金、稿酬等很多方法，在此就不一一列舉。

三、幾種典型的個稅稅收籌劃案例

1.通過涉稅變量因素的合理安排進行稅收籌劃的案例。根據我國稅法的相關規定：勞務報酬應該按照提供勞務的次數對個稅進行計算，計算時可以先扣除一定的費用。高校的老師在校外兼職培訓任課、工程設計人員兼職設計等都屬于勞務報酬性質。

案例1：某學校與另外一家教育機構開展合作，提供教師進行函授培訓教學。王教授同時在學校任課并承擔函授培訓教學的任務，其月工資為8100元，每個月函授培訓教學的報酬為800元并作為工資薪金計算，則其每個月應該繳納的個人所得稅為：（8100+800-3500）×20%-555（速算扣除數）=525元。

籌劃方案：在這種情況下，可以將王教授的函授教學報酬作為勞務報酬處理。學校可以同教育機構達成協議，由學校將800元的報酬先支付給教育機構，再由教育機構作為勞務報酬支付給王教授。由于王教授的供職單位在某學校，教育機構付給其的薪水不用作為工資處理，而是可以作為臨時勞務報酬處理，因此，收到的這800元應該按照勞務報酬進行計稅處理。應繳納的個人所得稅為：（8100-3500）×20%-555=365元；勞務報酬800元的收入剛好沒有達到交稅的限額，免于交稅。

案例2：某工廠由于需要對廠房進行擴修，聘用兼職工程設計人員李某指導廠房的施工，按照每月9000元的報酬支付費用。由于李某與工廠屬于臨時聘用的關系，9000元的收入應作為勞務報酬交稅，應繳納個人所得稅為：9000×（1-20%）×20%=1440元。

籌劃方案：在這種情況下，可以采用技術性的手段將李某變成工廠的固定聘用人員，則可以按照工資薪酬進行個人的計算繳納，應繳納的個稅為：（9000-3500）×20%-555=545元。籌劃后每月節稅達到895元。

2.通過收入所得費用化進行稅收籌劃案例。每個人在工作的時候都需要花費交通費、電話費、餐飲費等各項支出。稅法中規定各種以現金形式發放的餐飲交通補貼等都需要納稅，因此，在運用此政策時，必須要取得正規票據從而實報實銷相關費用。

案例3：某企業銷售經理肖某月工資收入為13000元，每月銷售費用補貼為5000元并由公司統一發放，因此，每月應繳納個人所得稅為：（13000+5000-3500）×25%-1005=2620元。

籌劃方案：5000元的銷售費用補貼可以通過實報實銷的方法，用5000元的相關發票進行費用報銷，收入總額沒有變化，5000元作為報銷費用處理。應繳納的個人所得稅為：（13000-3500）×25%-1005=1370元。籌劃后每月節稅1250元。

3.通過納稅人身份的合理籌劃達到節稅的案例。一般非居民納稅人身份承擔的納稅義務和稅負都比較輕；居民納稅人承擔的納稅義務和稅負比較重。我國對非居民納稅人的身份有一定的離境天數規定，因此，可以通過對納稅人身份的不同界定，來充分享受國家的稅收優惠政策，從而達到少交所得稅的目的。

案例4：某香港人受雇于海外一家總公司于2013年來深圳分公司任職。2013年其離開大次，每次的天數都沒有超過30天，全年累計離境天數為87天，其年收入為360000元。假定其每月收入等額，則年應繳納個人所得稅為：[（30000-4800）×25%-1005]×12=63540元。

籌劃方案：由于該香港人每年的離境天數總計沒有達到90天的要求，所以需要在中國大陸境內支付個人所得稅。建議其離境天數增加到90天以上，即可作為非居民納稅人，則他的工資收入不需要繳納個人所得稅。籌劃后節稅63540元。

4.合理籌劃收入與納稅時期的關系的案例

案例5：某高級策劃師陳某受聘于某企業作為兼職策劃師，合作期限一共為半年，每個月需要交4次策劃方案，每次酬金為1500元，企業對酬金進行一次性支出，共計支付36000元。按照勞務報酬處理應該繳納個人所得稅：36000×（1-20%）×30%-2000=6640元。

籌劃方案：陳某可以與企業協商將酬勞按月支付，則每月應繳納的個人所得稅為：6000×（1-20%）×20%=960元，半年共計納稅為960×6=5760元。籌劃后共計納稅880元。

案例6：某注冊會計師湯某年收入140000元，按照月平均發放，無年終金收入。則年應繳納個人所得稅為：[（140000÷12-3500）×20%-555]×12=12941元。

籌劃方案：將該注冊會計師的年收入的一部分作為年終獎金發放。

方案一：計入年終獎金額54000元，月平均工資7167元。

年應繳納個人所得稅為：[（7167-3500）×10%-105]×12+（54000×10%-105）=8435元；

方案二：計入年終獎44000元，月平均工資8000元。

年應繳納個人所得稅為：[（8000-3500）×10%-105]×12+（44000×10%-105）=8435元；

兩個方案均可節稅4506元。

另外，還有很多種納稅籌劃的方法，在此就不一一列舉。

四、總結

個人所得稅稅收籌劃的方法和思路有很多種，在具體運用的時候也是有很大差別的。因此，一定要切合實際，積極探索學習個人所得稅納稅籌劃，在法律允許的范圍內為自己的收入進行充分的籌劃，從而達到合法地降低稅負，實現個人利益最大化的目的。

參考文獻：

[1]陳昌龍.個人所得稅納稅籌劃的相關問題研究[J].科技和產業， 2012（09）

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一、稅務風險概述

風險是對企業帶來不利影響的因素和可能，風險具有不確定性，是由不確定性所引起的后果。稅務風險是企業在進行稅務處理上預期和實際之間的差異而帶來的不利因素。?務風險的來源包括稅法的變更、企業經營環境變化等。企業稅務風險主要表現在未依法納稅而引起的稅務稽查、未正確理解稅法而所繳稅款增加納稅義務、未合理籌劃等。根據稅務風險帶來的后果來劃分，企業稅務風險就是企業處理稅務事項未能有效遵循稅收政策法規，多繳稅加重了企業的稅務負擔，使企業經濟利益遭受損失，降低了企業利潤；另一種是企業漏繳或少繳稅款，導致了將要承擔處罰以及誠信度受損的風險。

二、制造企業稅務風險的主要內容

1.增值稅稅務風險

制造企業以生產加工為主要業務，將面臨大量的增值稅業務。增值稅稅務風險是指企業在增值稅納稅環節涉及的稅務風險，主要表現在對增值稅稅額的計算、增值稅發票的取得確認、發票保管、增值稅申報、稅款繳納等風險。其中，增值稅稅額計算上會存在收入確定上的誤差而帶來的風險，造成稅款計算錯誤。增值稅發票的取得風險是指銷售方虛開增值稅發票或提供假發票，企業在發票審核上監管不力，導致不合格的發票入賬。發票保管風險是指發票保管不當造成的丟失、毀壞等。增值稅申報風險是由于稅款計算不正確或延遲申報帶來的風險，致使企業被稅務機關處罰。稅款繳納風險是指在納稅申報環節后，企業未按規定時間足額繳納稅款。

2.企業所得稅稅務風險

企業所得稅稅務風險是指企業在企業所得稅計算納稅環節涉及的稅務風險，企業所得稅的納稅人風險主要包括收入與支出的確認風險、稅額計算風險與企業所得稅申報風險。企業所得稅計算風險主要是在收入、成本費用等數額的確認存在誤差或計算方法的錯誤引起的最終應納稅所得額的錯誤，從而導致稅款計算錯誤。企業所得稅采用匯算清繳的納稅方法，在稅款申報上要嚴格依照稅法規定的時間進行。企業由于在錯誤時間進行申報會造成納稅申報和稅款繳納風險。

三、制造企業稅務風險產生的原因

首先，一部分制造企業的主要管理者缺乏稅務知識，還沒有對稅務風險引起足夠的重視，最終給企業造成經濟損失。還有企業的管理者簡單認為，降低稅務風險的最好方式就是多繳稅或者及時繳稅，給企業增加了納稅負擔，給企業的利潤帶來了巨大損失。其次是企業管理制度不健全，甚至沒有真正的稅務風險管理控制制度，沒有指派專人落實稅務風險與管理工作，或存在職責分配的混亂。我國的稅務風險管理的研究起步較晚，管理控制的理論研究還很不成熟，專業的稅務風險管理的人才十分缺乏。最后，企業稅務風險控制力度不強，部分企業沒有組建專門的風險管理部門，或者風險管理部門缺乏現代化的風險管控機制，企業相關的稅務信息仍舊依賴財務報表。

四、制造企業稅務風險管理建議

1.健全制度基礎

首先，企業應完善關于防范稅務風險的內控制度，致力于管理水平的提高和風險意識的增強。在企業內部建立完整的內部控制財務系統，結合傳統內控手段，通過現代信息技術確保制度的具體落實。其次，要在制度層面明確企業各部門分工，將權利和義務細分，防止權責的濫用。制定相應的管理制度，讓制度在管理中發揮作用，減少人為操作因素，讓制度來管人，使企業內部控制的過程更加真實。應將日常的管理控制工作前移，制定制度來約束涉及經濟事項，起到預防、管理和監督的作用。在現金和票據的管理上要強化制度建設，保證單據的審核無誤。最后，要在年度終了對稅務風險內部控制工作進行總結討論，通過對年度工作的評價來指導未來年度的工作。

2.構建稅務風險預測系統

制造企業應正確評價稅務風險并采取相應措施化解風險，建立風險預測系統是防范企業稅務風險的關鍵。該系統要能夠做到對企業風險的及時識別，并能夠利用計算機數據庫對風險進行評估和結果分析，同時要總結出應對風險的方法和建議，指導企業決策。風險預測系統要和企業的日常工作環節相匹配，涵蓋企業的全部工作和全部部門。以正確評價稅務風險為基礎，企業要加強對稅務風險的適時監控，做到風險的提前預知，合理選擇應對策略，調整戰略戰術，將風險降為最低。

3.強化風險防范的執行力

首先，企業稅務風險防范工作的主力是財務部門，財務部門要與各部門建立及時的涉稅信息共享機制。定期與企業內部采購、生產部門進行信息交流，有效利用信息平臺，及時篩選和處理風險信息。同時，財務部門要定期與稅務機關、稅務中介機構等加強溝通和聯系，及時掌握最新的稅收信息變化、優惠減免稅事項等。其次，企業要執行稅務會計核算的有關規定。嚴格遵循財務管理制度和稅法的規定，保證各項收入費用計算正確。嚴格審核標準，對往來票據和憑證建立審核、存檔制度，杜絕虛開發票等現象。最后，企業要在期末編制稅務會計報告時，反映出企業一定時期內的納稅狀況。以文字形式對公司在報告期內的納稅及其變動情況、納稅變動的原因以及稅務處罰等重大事項進行具體說明和披露。

4.強化人才建設

企業開展稅務風險防范的首要工作是組建一個專業的財務團隊，具備納稅管理等基本能力，保證人員整體素質。團隊肩負著及時向有關領導匯報納稅情況的責任，幫助制定解決對策，做好風險防控。保障業務人員和財務人員的深度溝通和交流，企業要定期組織財務人員的業務培訓工作，組織財務人員深入業務部門體驗，對各部門的業務進行全面了解。鼓勵企業財務人員參與到各類培訓中，方便其了解最新稅務知識，鼓勵其學習先進經驗后服務于本企業管理。重視創新性人才的培養和引進，充分結合社會和經濟發展的需求，為企業吸引更多的創新型人才。

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文章編號：1005-913X（2015）09-0113-02

2012年，上海作為我國的首個試點地區，“營改增”開始啟動，2013年在全國內試行，2014年交通運輸業已全部納入營改增范圍，電信業開始納入范圍。由于建筑安裝施工企業的復雜性與特殊性，還未納入其中。但基本的稅制已經建立，可以利用這段時間考慮“營改增”帶來的影響，以及制定企業的轉變調整措施。

一、“營改增”對建筑安裝施工企業的影響

由于建筑安裝施工企業經營業務的復雜性和廣泛性，營改增對其影響也比較復雜，再加上稅務政策在細節上不夠完善，建筑安裝施工企業在受益的同時也面臨一些問題。

（一）“營改增”對建筑安裝施工企業的積極影響

在“營改增”之前，建筑業營業稅的征收按照工程結算的收入全額來計算，同時又對工程中的“中間投入品”征收增值稅，這部分原料、設備等既被征收增值稅又被征收營業稅，出現了重復征稅的情況。重復征稅同時出現在工程的分包中，2008年以前，工程分包中的營業稅按合同總額征收，工程的多次分包也意味著營業稅的重復征收。而營改增之后，工程中分包行為的稅收以總、分包結算總額的差額來計算，稅收中減免了分包單位的價款，從而避免了重復征稅。部分生產經營中重復征稅的消失在一定程度上減輕了建筑安裝施工行業的賦稅壓力。

（二）“營改增”給建筑安裝施工企業帶來的問題

1.企業稅負未必減小。“營改增”實施在于刺激經濟發展，通過減輕賦稅，鼓勵項目的開展，給企業發展注入活力。但由于建筑安裝施工行業的復雜性，“營改增”未必能夠為其減輕賦稅壓力。增值稅的稅額由銷項稅減去進項稅所得，稅率由3%調整到11%，面對稅率的增加，進項稅的扣除要足夠多，企業稅負才會減少。根據對建筑安裝施工行業稅負的模擬測算，發現部分企業的稅負明顯增加。對結果進一步分析，總結出以下四點原因：一是原、輔材料的購買難以取得專用發票。部分提供原、輔料的廠商規模過小，不能開具增值稅專用發票。考慮到運輸的成本，這些材料的選擇必須就地取材，但地域條件限制了供應商的選取。同時，這些材料在原材料成本中占有較大比重，如片石、砂石料等。由于這些材料不能獲取專用的營改增發票，減少了進項稅的扣除。二是人工成本很少能在進項稅中扣除。建筑安裝施工企業中人工成本約占總成本的30%。這部分成本由三部分構成：員工薪資、勞務分包、勞務派遣。員工工資不在進項稅內包含，勞務分包和勞務派遣在進項稅中的抵扣很少。三是相關行業帶來的危機。設施材料、機械設備等動產的租賃與建筑行業息息相關，而動產租賃行業的增值稅率高達17%，并且沒有進項稅可抵消。高的稅率使動產租賃業的幾乎無利可圖，不得不進行改變，最簡單的做法是轉變為個體戶或小規模納稅人，只需承擔3%的稅負。但是，這種做法會極大的影響建筑安裝施工企業，使其進項稅額必然降低，增加建筑安裝施工企業的稅負。

2.影響企業資金流動。建筑行業的特殊性導致工程款的付款存在滯后，營業稅改革之前，建筑安裝施工企業可以延期付款給分包商或材料供應商，以這種方式緩解薪資壓力。但在增值稅稅制中，工程完工以后需要開具發票確認銷項稅額，同時需要進行進項稅額的發票開具來繳納增值稅。而進項稅額中包括需要支付給材料供應商和分包商的費用，如果這部分費用延期支付，發票開具也必然延期，那么進項稅額中這部分費用將不能報銷，增值稅的稅負就會增加。因此，增值稅制會影響企業資金流動，增加企業資金壓力，甚至會讓企業資金流斷裂。

3.影響企業管理。我國建筑安裝施工業的發展還不夠完善，企業的管理水平相對落后，特別是對分公司，對項目部門的管控不夠。在舊有的稅制模式下，企業的管理尚能滿足需求，但在增值稅稅下，管理的弊端將會顯現。增值稅的稅征收管理過程更加復雜，企業需要進行精密的納稅統籌。這對企業管理、員工素質、財務統籌都有較高要求。需要企業完成管理升級，以適應新形勢的要求。

二、企業的應對策略

（一）積極了解稅法，做出理論預算

增值稅在建筑安裝施工行業尚未實行，很多人不太了解稅法，還不明白營業稅和增值稅的差異。增值稅具體的政策雖為出臺，但營改增的趨勢已定，基本稅制已經確定，可以通過對稅法的學習探究，預測對企業造成的影響。企業需要組織管理、財務、工程造價、物資等相關部門的人員進行培訓，讓各部門做好預測準備工作。如，財務部門需要對增值稅稅制下的財務狀況進行模擬預測，預測在現有企業制度下對公司效益的影響以及資金流動情況的影響等等。評估成本管理系統、工程預算系統等管理系統要面臨的問題，積極應對“營改增”可能帶來的問題。

（二）合理統籌納稅

營業稅改革后新的稅制給了企業更大的空間合理統籌納稅，通過改變經營策略，調整發展思路，可以有效的降低稅負。例如，富士康集團作為勞動密集型企業，員工的薪資是企業生產成本的一大部分，在新的稅制下企業的稅負將會增加。而大量機器人的引入降低了用人成本，同時購買機器人的資金可作為進項稅中的折扣，提高企業效益的同時也降低了稅負。富士康的策略是根據自身用人成本過高的情況來制定的，同樣的問題在建筑行業同樣有所體現，企業也可以通過加強自動化水平來降低用人成本，降低稅負。同時，針對建筑行業增值稅發票難開的情況，建議企業收購或組建一些物流、原材料、輔料的的子公司，既便于發票的開具，減輕稅負，又能擴大公司的規模，對公司發展極為有利。

（三）提高財會核算水平

增值稅更加復雜征收管理過程對企業的財會核算有了進一步的要求，需要對財會人員進行相應的培訓，確保能夠精細、規范的完成核算工作。包括：公司銷項、進項稅額的精確核算；熟練識別、認證、抵扣增值稅專用發票；及時、準確地申報納稅。可以邀請稅法專家到公司進行講座，或邀請已進行過稅費改革的其他行業人員到企業談自身對稅費改革的體驗、看法。

（四）改善企業經營管理

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關鍵詞：基層 稅收 執法風險 防范

稅收執法風險的防范，就是要對在稅收執法中存在因執法對象的作為或不作為，導致稅收執法功能失效，最終形成的執法人員與執法對象之間受到危害的可能，啟蒙思想家 孟德斯鳩的《 論法的精神 》提出：一切有權的人，都很容易濫用權力。所以，從保護干部、依法執法的視角來看，防范與避免在稅收執法過程中所遇到的風險，是現階段各級基層地稅機關研究與解決的必要課題。

一、 稅收執法風險的含義與種類

稅收執法風險，指的是具備稅收執法資格的稅務機關和工作人員進行稅收執法中，遇到的因為按照相關規定執法或者沒有履行相關的法律法規、違反其職責以及拒絕執法等，從而侵害了納稅人及國家的合法權益，給納稅人和國家在精神和物質上都造成一定的損失，從而承擔相應責任的危險。

稅務執法人員在執法過程中，所存在的風險類型主要有：行政賠償責任的風險、刑事責任的風險以及黨紀政紀責任的風險三種類型。行政賠償責任風險，一般由行政部門承擔，但是根據相關規定，稅法機關在賠償相應的損失后，有重大責任或者過失的稅收工作人員、個人或者相關的受委托的部門必須承擔賠償全部或部分費用，所以，在行政賠償時，執法工作者也在間接的承擔著責任。所謂刑事責任風險，就是依照我國《 刑法 》、《 稅收征管法 》中第397、402、404條等條例的規定，工作人員在稅收執法行為中因自身原因，沒有按規定履行職責，導致國家稅款或者其他財產受到損失，因此有觸犯國家法規的可能，并承擔一定的刑事責任的風險。黨紀政紀風險，是執法工作人員在進行行政執法的過程中，由于過失或者故意不遵守黨紀政紀，最終受到黨紀政紀處分的危險，這種行為的表現主要是：執法工作人員在進行執法時，執法不規范、不廉潔、工作失職以及等等，這些都會承擔黨紀政紀的處分，甚至還會承擔刑事追究的責任，同樣面臨著責任的風險。

二、 稅收執法風險產生的原因

（一）客觀原因

1、稅制的缺陷

某些稅收的種類設計的比較模糊、復雜，使得稅收人員在一定程度上很難把握與執行，例如，企業所得稅有非常強的政策性和業務性，很難全面的正確把握，在稅收過程中，面對同一企業，不同的人會有不同的稽查結果。

2、政策的漏洞

為解決新的問題，適應新情況的發生，關于稅收的政策會經常作出調整和變化，這樣就不可避免的在調整中出現問題，而且，執行的工作人員由于對待問題的角度有差別，所以在理解上也會產生偏差現象。

3、經濟的變化

各種經濟成分逐漸多樣化以及市場經濟的迅猛發展，稅務部門往往對應稅收入以及應稅對象很難全面的把握與控制，稅收的管理工作很難跟進經濟的多樣化。

（二）主觀原因

1、執法人員的執法水平低

一些執法人員不了解相關的稅收政策及業務知識，不掌握相關的法律法規，對企業的情況了解不全面，以及不適應工作時的工作環境，所以在執行稅收管理時出現漏洞就在所難免。

2、滯后的稅收管理制度

比如：對網絡交易、家居裝修、私房出租等新興產業的稅收管理，還沒有總結出行之有效的方法。

3、不靈活的稅收隊伍管理機制

關于稅務人員的提拔使用、培訓教育、獎勵懲罰以及監督考核等不完善的管理制度上，問題重重，同樣加大了在稅收執法中出現問題的可能性。

三、 應對與防范稅收執法風險的策略

（一）加大調查研究的力度，不斷完善政策與稅務機制

對于稅收執行過程中所出現的漏洞與缺陷，相關基層稅法部門要積極的向上級匯報，多做調查研究，提出對策措施，用行之有效的方式不斷完善政策與稅收機制。

（二）狠抓稅務工作人員的教育培訓

稅收工作的業務技能要求較高，政策性也很強，所以，基層稅法機關要更加重視稅務人員的業務培訓，采用以考促學、以訓代學的方法，積極鼓勵稅收工作人員報考注冊會計室、注冊稅務師，激勵干部對業務專研學習，以提高工作水平。

（三）建立健全內外監督體制

對內，積極落實稅收工作中的黨風廉政體系，明確工作中的職責，同時建立與之相對應的評比考核機制。對外，拓寬監管的渠道，在更大程度上擴展執法監管的范圍，采用舉報電話、舉報箱、聘請專業監督員等各種形式，對稅收機制進行社會監督。

（四）積極探索稅收監管的科學管理方法

充分利用現代信息化的資源，并運用到稅收工作的各個方面，通過高科技的先進性填補稅收漏洞，如電子申報納稅、稅企聯網等。

同時，相關部門還要普及稅法知識，用反面曝光、正面宣傳、規范納稅等方式，使老百姓的納稅意識不斷的得到增強，減少偷稅漏稅現象的發生，取得社會各界以及納稅人的支持和理解，是稅收的執法工作更加順利，執法環境更加和諧。

參考文獻：

[1]段光林.風險管理理論對降低稅收執法風險的啟示[J].稅務研究，2008