國地稅協作機制思考

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稅務機構分設10多年來，分稅制模式解決了在經濟快速增長的情況下，中央財政占財政收入的比重卻不斷下降的問題，稅收收入連年大幅度增加，稅收執法行為得到了規范，稅務機關執法意識和納稅人納稅意識也有了普遍提高，稅收環境治理工作取得了令人矚目的成就。可以肯定地說，改革達到了預期目的，中央收入占財政收入的比重一直維持在50%以上。所以說國稅機構與地稅機構分設意義非常大，必須堅持。但隨著稅收征管改革的不斷深入，國稅、地稅系統自成體系，缺乏有效的溝通和配合，一些弊端日趨明顯。因此，加強國、地稅機構間的協調與合作已成為當前刻不容緩的課題。本文就建立國、地稅征管協作機制的有關問題作一些探討。

一、建立國、地稅征管協作機制的必要性

1、加強國、地稅局征管合作，是實現依法治稅的內在需求。國、地稅局通過對納稅人登記、申報等征管信息橫向比對，有利于從源頭上控制稅款流失。通過互相利用對方的信息資源，加強對納稅戶的管理與監控。通過加強國、地稅局在整頓和規范稅收秩序等方面的聯合作業，可以提高稅務機關對納稅人的管理力度，推進依法治稅，優化稅收環境。

2、加強國、地稅局征管合作，是推進隊伍建設的有力保證。一是能夠進一步規范稅收執法行為。國、地稅局通過信息共享和情況交換，可以在本部門加強干部管理的基礎上，形成部門間的互相監督、互相制約。二是能夠進一步提高干部的業務水平。國、地稅聯合作業，可以使干部得到更充分的鍛煉機會，大家可以互相學習，互相借鑒，取長補短，共同提高。

3、加強國、地稅局征管合作，是稅務信息化建設的重要基礎。作為稅收業務管理的職能部門，國、地稅局形成的稅收管理信息具有一定共通性和互補性。但目前雙方尚沒有建立稅收基礎信息共享機制，形成了國、地稅局之間的信息孤島。只有加強國、地稅局溝通協作，實現信息資源共享，才能有效整合信息資源，使稅收信息化建設成果轉化為實實在在的稅收工作成果。

4、加強國、地稅局征管合作，是充分發揮稅收職能作用的客觀要求。充分發揮稅收宏觀調控作用，服從、服務于地方經濟發展，是國、地稅局的工作重心所在。既然工作目標一致，職能趨同，那么國、地稅局就應進一步加強溝通與合作，在工作計劃的擬定、重要工作的部署、有關措施的制定上互通信息，密切合作，形成稅收管理工作合力，促進稅收職能作用的充分發揮。

5、加強國、地稅局征管合作，是稅收管理效率原則的具體體現。加強國、地稅局合作，實現信息資源共享，可以有力地提高國、地稅雙方對納稅人的日常管理，有效地減少雙方在稅收征管方面的人力、物力和財力投入，實現稅收管理成本的逐步降低和稅收管理效率的不斷提高。

6、加強國、地稅局征管合作，是優化納稅服務的實際需要。國、地稅局同為稅收管理職能部門，很多情況下實施對同一納稅人的共同管理。如果沒有協作配合、信息共享，各自為戰，必然會導致對同一納稅人的多頭重復檢查。國、地稅局建立合作制度，通過在各自的辦稅服務大廳公示對方的納稅服務內容、申報納稅的有關事項和要求等，使納稅人對國、地稅機關的各項管理要求更為清楚明晰，可以有效減少納稅人在辦理各項稅收事宜時在國、地稅局的往來次數，大大方便納稅人。

二、建立國、地稅征管協作機制的基本原則

1、大局原則。要樹立牢固的政治意識、大局意識和責任意識，雙方工作的開展要從講政治、實踐“三個代表”重要思想的高度，自覺地服從、服務于經濟建設發展大局。計劃的制定要考慮到全局，工作的部署要照顧到全局，部門利益要服從于全局。只要對大局有利，雙方就要在達成共識的基礎上，少講條件，多講配合，傾心盡力，真誠合作。

2、效率原則。合作要以大局為重，以效率為先。通過互相協作，互相配合，互相支持，使稅收管理各個環節的工作環環相扣，規范有序，構建縱向聯動、橫向互動的稅收管理工作格局，形成部門管理合力，促進稅收管理質量和效率的進一步提高，促進各項工作目標的順利實現，促進兩個部門稅收管理效能的最大化，達到事半功倍的目的。

3、成本原則。要通過合作，加強對雙方稅收管理資源的充分利用，實現對人力資源的合理搭配，物力資源的合理調用，信息資源的有效整合，以深層次地挖掘雙方現有資源的潛力和作用，揚長避短，優勢互補，以減少不必要的人力、物力、財力投入，有效地降低稅收管理成本，實現以最小的投入獲得最大的產出。

4、遞進原則。國、地稅局合作要堅持以點帶面、由淺入深、由表及里、先易后難的原則。雙方要在加深了解、逐步磨合、統一認識的基礎上，找準合作的切入點，確定合作內容，明確合作方式，逐步健全合作機制，在不斷探索、總結經驗的基礎上，漸漸實現全方位的合作。

5、服務原則。雙方的合作要立足于優化服務、方便納稅人，通過互通信息，相互依托，相互支持，相互促進，合作開展稅收宣傳、納稅咨詢、稅法輔導等納稅服務工作，改進工作作風，進一步提高工作效率，不斷創新納稅服務載體，優化納稅服務手段，豐富納稅服務內容，構建高水平的納稅服務平臺，為納稅人提供優質高效的服務。

三、滿足國、地稅征管協作機制建立的基本要求

建立國、地稅征管協作機制的立足點是要滿足國、地稅分設的有效功能最大化和消極因素的最小化，有利于促進財政和稅制改革的進一步深化，保證稅收職能作用的順利實現。但同時還需滿足以下三方面的要求：

1、協調稅收政策，消除國、地稅之間的實務差異。

稅收政策的協調就是在一項稅收政策出臺以前，要充分考慮到國稅與地稅部門的實務差異，在稅收政策的具體執行上明確國稅與地稅部門的具體辦法。稅收的立法權、解釋權、調整權和減免權等內容要做到合理的劃分和制度安排。有些具有典型地方特點的稅種的立法權可以下放給地方，允許地方有一定范圍內的稅收立法權限。規范稅收政策的出臺，協調稅收政策的落實，明確稅收政策的具體執行，這樣才能達到預期的政策效用，才能統一稅收和宏觀調控行為。

企業所得稅是國、地稅共同征管的稅種，雙方在執行稅收收政策方面存在著一些差異，結果就造成，同處一座城市的、規模相仿的兩家同行企業往往享受不同的企業所得稅政策，這對市場的公平競爭、社會經濟的穩定發展顯然是不利的。國、地稅雙方應當積極歸納存在的差異，探詢差異產生的原因和尋找消除差異的辦法，結合征管工作實際，盡量取得一致，給納稅人創造一個合理的稅收環境。

2、協調各自征管活動，減少征管行為的重復性。

為了避免一些重復的征管行為，國、地稅部門應當協調各自的征管活動。比如可以安排在稅務登記環節進行聯合登記、在納稅申報環節進行聯合申報、在納稅稽查方面進行聯合稽查等。這樣的聯合制度，不僅能給納稅人帶來方便，而且也提高了整體的征稅效率，避免了國、地稅之間相互扯皮的現象。這種聯合制度，在操作上也是實際可行的。目前，我市國、地稅部門之間已經做到了聯合稅務登記、聯合納稅人信譽等級評定、聯合稅收政策咨詢（12366）。其中聯合建立12366稅收政策咨詢熱線，開創了全國稅務系統的先河，受到了總局領導的充分肯定，也以良好的服務贏得了社會公眾的贊譽和信任。

3、加強國、地稅之間的信息整合，實現征管信息共享。

目前，國、地稅局之間的信息共享程度不高，主要原因是雙方跨部門之間信息交換與共享存在著平臺不一致、機構不對稱、標準不統一、交換不到位、整合難度大的問題，根源是由于雙方征管范圍不同、管理軟件差異、管理機構設置不統一造成的。要加強國、地稅局合作，實現信息共享，就要努力實現雙方網絡互聯互通，這需要總局制定國、地稅局統一的信息化管理方案，統一雙方的管理平臺，統一雙方的征管軟件，統一雙方的信息采集管理。當然，這是一種理想化的模式，需要一個漫長的過程和較大的人力、物力投入。在沒有實現這一目標之前，各地國、地稅局應結合工作實際，加強對雙方各類操作軟件的匹配與兼容，加強對網絡系統的改造與接入，加強對雙方管理信息的整合與比對，以實現各類稅收管理信息的有效共享，搭建廣闊的國、地稅局稅收管理信息平臺。

四、建立國、地稅征管協作機制的基本途徑

1、建立體系，形成組織領導機制。建立健全組織領導體系，成立由雙方主要領導參加的國、地稅工作協作領導小組，指定辦公室為牽頭部門，業務對口部門具體落實。形成“一把手”總負責，分管領導配合，各部門具體落實的協作配合機制。

2、立足規范，形成協作聯系機制。制定具體工作聯系制度、辦法，明確雙方工作協作的權利和義務，實現由人為協調到制度規范轉變，由單純靠協商溝通向受責任義務關系約束轉變。建立健全聯席會議制度和重要情況通報制度，對本部門無需保密的重要活動安排、重大工作部署，及時向對方通報和反饋，協調處理具有共性的重大問題。重視發展雙方各職能機構間的聯系與合作，就雙方協作關系和需要對方了解的本部門日常性工作開展情況，及其他重要而迫切的工作問題定期交換意見、協調立場，不斷密切和加強互相支持、互相配合的協作關系。

3、注重管理，形成協作管理機制。建立健全協作管理制度，明確、細化協作內容、管理流程、運作方式及協作中經常涉及的問題，具體、明確規定有關人員崗位職責，保證協作有效開展和效能充分發揮。積極開發運用雙方的管理資源，揚長避短、優勢互補，實現雙方各自人力資源的合理搭配，物力資源的合理調用，信息資源的有效整合。建立協作工作跟蹤制度，對協作解決的問題，跟蹤處理、及時反饋。定期總結協作情況和工作落實情況，及時向地方黨政匯報，向上級通報。

4、構建平臺，形成信息交換機制。立足現有技術手段，兼顧金稅三期工程長遠規劃，充分發揮國稅系統信息資源優勢，提高信息采集及使用效益。積極構建信息共享交換平臺，不斷完善共享資源網，制定共享資源網信息交換辦法，逐步規范信息交換對象、方式、周期等各項工作流程和標準，明確信息更新時間和責任部門，確保信息時效。加強信息交換技術協作，定期交流設備配置、網絡條件、傳送節點、安全管理等情況。加強數據管理協作，規范數據采集清理和分析操作，防止垃圾數據，強化數據運用，提高運行效率。

5、加強規劃，形成長效協作機制。國、地稅協作配合是一項涉及面廣、任務艱巨的長期工作。國、地稅機關務必從實際出發，加強組織領導，協調配合行動，堅持“從大處著眼，從小處抓起”，科學制定雙方協作的長期規劃，明確近期工作突破口和切入點，以信息交換、稅收征管、稅收檢查等為重點開展協作。注重運用政策、法律法規等制度性手段，盡快聯合制定具體實施方案和辦法，納入各自的整體工作規劃中去，努力把工作協作與促進本地區經濟發展、推進稅收事業有機結合起來，確保國、地稅工作協作順利開展。對于總局已規定的協作事項，必須抓緊落實；對于總局原則性要求的事項，要結合自身實際，抓緊研究具體辦法；對于暫不具備全面推行條件的，要認真開展試點，總結積累經驗和做法，積極創造條件盡早實現，從而做到國、地稅分設的有效功能最大化和消極因素的最小化，促進財政和稅制改革的進一步深化，保證稅收職能作用的順利實現。