市給出口企業的一封信

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各出口企業：

針對全市出口退稅企業辦理出口退稅過程中應注意的一些問題，我局整理并制作了《稅法宣傳公告》第四期并于去年7月份下發各企業，但近期發現部分出口企業在一些優惠政策的使用上仍存在誤區，為了繼續支持我市外貿經濟的發展，維護出口企業的合法權益，把"應收盡收，應退盡退"的原則落到實處，現就有關問題再次予以預警提醒：

一.企業貨物出口后應在什么時間做銷售收入？使用什么匯率將外幣折成人民幣金額？

企業出口貨物不論以何種方式報關出口，均以貨物實際出口取得提單并向銀行辦妥交單手續的日期，作為出口貨物銷售收入的實現時間記載出口銷售賬。對征(免)稅申報滯后的企業，一律按稅法規定予以處罰。企業出口貨物不論以何種外幣結算，凡中國人民銀行公布有外匯匯率的，均按財務制度規定的匯率直接折算成人民幣，生產企業可以選擇當月1日或當日的匯率作為記賬匯率（一般為中間價），確定后在一個清算期內不得調整。

二.貨物出口后，辦理退免稅申報的時間規定是什么？如何辦理延期申請？

答：企業在貨物報關出口之日起90天內（以報關單上的出口日期為準），必須向主管退稅機關辦理退稅申報。自貨物報關出口之日起超過90日未收齊有關出口退(免)稅憑證或未向主管國稅機關辦理“免、抵、退”稅申報手續的，除另有規定者和確有特殊原因經地市級以上稅務機關批準者外，不再受理該筆出口貨物的退（免）稅申報，主管國稅機關視同內銷貨物計算征稅。

“除另有規定者和確有特殊原因”是指：出口企業出口貨物紙質退稅憑證丟失或內容填寫有誤，按有關規定可以補辦或更改的；因不可抗力致使無法在規定的期限內取得有關出口退（免）稅單證或申報退（免）稅；因采用集中報關等特殊報關方式無法在規定的期限內取得有關出口退（免）稅單證；其他因經營方式特殊無法在規定的期限內取得有關出口退（免）稅單證。出口企業可在貨物報關出口之日起90天內，向稅務部門提出書面延期辦理出口貨物退（免）稅申報的申請，經批準后可延期3個月申報，在核準的期限內申報辦理退（免）稅。

三.“免、抵、退”稅的計算日期是如何規定的？

生產企業出口貨物的“免、抵、退”稅，實行按月為一個計算期間，以當月收齊退（免）稅所需的法定憑證的三單（出口發票、報關單、核銷單）和當月的納稅數據計算應退稅額和應免抵稅額，對當年出口在次年收齊退（免）稅所需的法定憑證的出口收入，統一并入所規定的第13月進行計算，并在次年的3月30日前申報（包括紙質和電子數據）結束。

四.什么時候需要對商品代碼庫進行升級？

每年年初、國家規定對商品代碼庫進行調整(如退稅率調整、商品代碼調整)時，出口企業應及時到“南京擎天科技有限公司”網站下載新的商品代碼庫，并立即進行商品代碼庫的更新升級，并對商品代碼庫進行維護，按新的商品代碼進行征(免)、退免申報，以確保征稅率、退稅率使用的正確性。對國家公布的退稅率下調出口日期前后出口的貨物，在退免稅申報時要逐條與征(免)申報中相對應的出口記錄進行核對，查看其征(免)申報與退免稅申報中征、退稅率的使用是否一致，如存在不一致要及時進行調整。若因征(免)申報與退免稅申報中征、退稅率的使用不一致而造成少轉出“不予抵扣或退稅的稅額”的一侓予以補征，并按規定加收滯納金和罰款。

五．生產企業出口的視同自產產品與出口的自產產品在退（免）稅申報時有哪些不同的要求？

生產企業出口的視同自產產品，在按規定進行免、抵、退稅申報時，凡不超過當月自產產品出口額50%的，主管稅務機關按照有關規定審核無誤后辦理免、抵、退稅；凡超過當月自產產品出口額50%的，主管稅務機關按照有關規定從嚴管理，在核實全部視同自產產品供貨業務、納稅情況正常無誤后，報經批準方可辦理免、抵、退稅。生產企業出口的視同自產貨物，在退稅申報時，應在《生產企業出口退稅明細申報表》備注欄中注明“ST”字樣。生產企業不如實申報視同自產產品出口額的，主管稅務機關可依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》等有關規定進行處罰。

六．如何辦理生產企業進料加工手冊相關手續？

從事進料加工業務的生產企業，應于取得海關核發的《進料加工登記手冊》后的下一個增值稅納稅申報期內向主管稅務機關辦理《生產企業進料加工登記申報表》；于發生進口料件的當月向主管稅務機關申報辦理《生產企業進料加工進口料件申報明細表》；并于取得主管海關核銷證明后的下一個增值稅納稅申報期內向主管稅務機關申報辦理核銷手續。逾期未申報辦理的，稅務機關在比照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條有關規定進行處罰后再辦理相關手續。按照此規定進行處罰后,如果企業確實因無法提供有效單證而提出放棄核銷申請的,對未核銷手冊項下所有的出口貨物已計算的不予抵扣稅額抵減額通過“進項稅額轉出”沖回，進成本處理。如果企業既不申請放棄核銷又不提供有效核銷單證的,則暫停該企業的退稅審核,直至企業提供出有效核銷單證,完成手冊核銷,以便于正確計算企業免抵退稅。

七．來料加工企業如何辦理來料加工相關手續？

生產企業在取得海關簽發的《來料加工登記手冊》后，在發生本手冊第一筆出口業務前及時向主管分局提出《來料加工貿易免稅證明申請表》。對未辦理《來料加工貿易免稅證明》的來料加工收入不予以免稅。對于來料加工出口貨物報關單，生產企業也因視同一般貿易、進料加工貿易在口岸電子執法系統中進行提交。國稅局在接收到企業提交的電子信息后，才能辦理來料加工手冊的核銷手續。生產企業必須在《來料加工手冊》的核銷期限內，根據來料加工業務實際進口的料件明細數據和實際出口貨物的明細數據，按規定填報《生產企業來料加工貿易免稅明細申請表》及電子數據，并附相關資料到主管稅務機關核實，辦理來料加工貿易免稅貨物核銷申請。

今年，為了更好的為出口企業服務，我局將于每月月底在*國稅網站“通知通告”實時上月出口報關信息、生產企業出口貨物退免稅申請預警明細、進料手冊核銷信息等預警信息（因海關信息傳輸滯后等原因，可能存在信息不全），請各出口企業自行上網查看并根據本企業的實際情況進行核對，以杜絕因超期辦理退稅而視同內銷補稅等情況，避免不必要的經濟損失。

*市國家稅務局

2009年*月