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賬銷案存資產(chǎn)制度

第一章總則

第一條為加強省國資委所出資企業(yè)及所屬企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）清產(chǎn)核資后續(xù)管理工作，規(guī)范企業(yè)賬銷案存資產(chǎn)管理，促進企業(yè)建立和完善內部控制制度，根據(jù)《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》（國務院國資委令第1號）和國家有關財務會計制度規(guī)定，參照國務院國資委《關于印發(fā)中央企業(yè)賬銷案存資產(chǎn)管理工作規(guī)則的通知》（國資發(fā)評價[2005]13號）精神，制定本規(guī)則。

第二條企業(yè)清產(chǎn)核資中清理出來的屬于賬銷案存資產(chǎn)的管理工作，適用本規(guī)則。

第三條本規(guī)則所稱賬銷案存資產(chǎn)是指企業(yè)通過清產(chǎn)核資經(jīng)確認核準為資產(chǎn)損失,進行賬務核銷，但尚未形成最終事實損失，按規(guī)定應當建立專門檔案和進行專項管理的債權性、股權性及實物性資產(chǎn)。

（一）債權性資產(chǎn)包括應收賬款、其他應收款、預付賬款、短期債權性投資、長期債權投資、委托貸款和未入賬的因承擔連帶責任產(chǎn)生的債權及應由責任人或保險公司賠償?shù)目铐椀龋?/p>

（二）股權性資產(chǎn)包括短期股權性投資及長期股權投資等；

（三）實物性資產(chǎn)包括存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資等。

第四條賬銷案存資產(chǎn)的事實損失是指企業(yè)有確鑿和合法的證據(jù)表明有關賬銷案存資產(chǎn)的使用價值和轉讓價值發(fā)生了實質性且不可恢復的滅失，已不能給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益的流入。

第五條賬銷案存資產(chǎn)是企業(yè)資產(chǎn)的組成部分。企業(yè)應當按照規(guī)定對清產(chǎn)核資中清理出的各項資產(chǎn)損失進行甄別分類，對不符合直接銷案條件的資產(chǎn)損失，按照賬銷案存管理制度，建立備查登記簿，逐筆登記，分類管理。

第六條省國資委依法對企業(yè)賬銷案存資產(chǎn)管理工作進行指導和監(jiān)督。

第二章賬銷案存資產(chǎn)的清理與追索

第七條企業(yè)應當對賬銷案存資產(chǎn)損失進行認真剖析，查找原因，明確責任，提出整改措施。同時應當按照《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》規(guī)定，對賬銷案存的資產(chǎn)進行進一步清理和追索，通過法律訴訟等多種途徑盡可能收回資金或殘值，防止國有資產(chǎn)流失。

第八條企業(yè)應當根據(jù)實際情況，對賬銷案存的資產(chǎn)采取多種方式進行清理和追索，可以指定內部相關部門、成立專門工作小組或機構進行處理，也可以委托社會專業(yè)機構按照市場化原則處理。清理與追索工作應堅持公開透明原則，制定相關配套制度和措施，接受監(jiān)督，避免暗箱操作。

（一）企業(yè)指定內部相關機構對賬銷案存的資產(chǎn)進行清理追索，建立追索責任制，明確清欠任務和工作責任，加強對清理和追索工作的領導和督促。

（二）企業(yè)成立專門工作小組或機構對賬銷案存的資產(chǎn)進行清理追索，在明確清理任務和工作責任的基礎上，可以建立適當?shù)淖匪鳘剟钪贫取υ斐蓳p失的直接責任人的追索不得獎勵，但可以根據(jù)追索結果適當減輕其相關責任。

（三）企業(yè)委托社會專業(yè)機構對賬銷案存的資產(chǎn)進行清理和追索，可以采取按收回金額一定比例支付手續(xù)費或折價出售等多種委托方式。委托工作應通過市場公開競價，不能通過市場公開競價的應多種方案擇優(yōu)比較后確定。

第九條企業(yè)對賬銷案存的債權性資產(chǎn)、股權性資產(chǎn)進行清理和追索，可以采取債務重組、折價出售等處理方法，但應當建立嚴格的核準工作程序和監(jiān)管制度。企業(yè)賬銷案存資產(chǎn)的債務重組、折價出售等，應當經(jīng)企業(yè)董事會或經(jīng)理（廠長）辦公會議討論批準，并報上級企業(yè)（單位）核準。

第十條企業(yè)對小額賬銷案存?zhèn)鶛嘈再Y產(chǎn)進行清理和追索，其清欠收入不足以彌補清欠成本的，經(jīng)企業(yè)董事會或經(jīng)理（廠長）辦公會議討論批準，并報上級企業(yè)（單位）備案后可以停止催收。

第十一條企業(yè)對賬銷案存股權性資產(chǎn)進行清理和追索，屬于有控制權的投資，必須按規(guī)定依法組織破產(chǎn)或注銷清算，其清算結果應報上級企業(yè)（單位）備案；屬于無控制權的投資，必須認真參與破產(chǎn)和注銷工作，維護企業(yè)自身權益，并取得相關銷案證據(jù)。

第十二條企業(yè)對賬銷案存的實物性資產(chǎn)進行清理，應當認真做好變現(xiàn)處置工作，盡量利用、及時變賣或按其他市場方式進行處置，盡可能收回殘值。

第十三條企業(yè)對賬銷案存資產(chǎn)清理和追索收回的資金，應當按國家有關財務會計制度規(guī)定及時入賬，不得形成“小金庫”或賬外資產(chǎn)，并建立賬銷案存資產(chǎn)定期核對制度，及時做好銷案和報備工作。

第三章賬銷案存資產(chǎn)銷案依據(jù)

第十四條企業(yè)賬銷案存資產(chǎn)銷案時應當取得合法的證據(jù)作為銷案依據(jù)，包括具有法律效力的外部證據(jù)、社會中介機構的法律鑒證或公證證明和特定事項的企業(yè)內部證據(jù)等。

第十五條債權性資產(chǎn)依據(jù)下列證據(jù)進行銷案：

（一）債務單位被宣告破產(chǎn)的，應當取得法院破產(chǎn)清算的清償文件及執(zhí)行完畢證明；

（二）債務單位被注銷、吊銷工商登記或被政府部門責令關閉的，應當取得清算報告及清算完畢證明；

（三）債務人失蹤、死亡（或被宣告失蹤、死亡）的，應當取得有關方面出具的債務人已失蹤、死亡的證明及其遺產(chǎn)（或代管財產(chǎn)）已經(jīng)清償完畢或無法清償或沒有承債人可以清償?shù)淖C明；

（四）涉及訴訟的，應當取得司法機關的判決或裁定及執(zhí)行完畢的證據(jù)；無法執(zhí)行或債務人無償還能力被法院終止執(zhí)行的，應當取得法院的終止執(zhí)行裁定書等法律文件；

（五）涉及仲裁的，應當取得相應仲裁機構出具的仲裁裁決書，以及仲裁裁決執(zhí)行完畢的相關證明；

（六）與債務人進行債務重組的，應當取得債務重組協(xié)議及執(zhí)行完畢證明；

（七）債權超過訴訟時效的，應當取得債權超過訴訟時效的法律文件；

（八）可以公開買賣的期貨、證券、外匯等短期投資，應當取得買賣的交割單據(jù)或清理憑證；

（九）清欠收入不足以彌補清欠成本的，應當取得清欠部門的情況說明及企業(yè)董事會或經(jīng)理（廠長）辦公會議討論批準的會議紀要；

（十）其他足以證明債權確實無法收回的合法、有效證據(jù)。

第十六條股權性資產(chǎn)依據(jù)下列證據(jù)進行銷案：

（一）被投資單位被宣告破產(chǎn)的，應當取得法院破產(chǎn)清算的清償文件及執(zhí)行完畢證明；

（二）被投資單位被注銷、吊銷工商登記或被政府部門責令關閉的，應當取得清算報告及清算完畢證明；

（三）涉及訴訟的，應當取得司法機關的判決或裁定及執(zhí)行完畢的證據(jù)；無法執(zhí)行或債務人無償還能力被法院終止執(zhí)行的，應當取得法院的終止執(zhí)行裁定書等法律文件；

（四）涉及仲裁的，應當取得具有仲裁資格的社會仲裁機構出具的仲裁裁決書及執(zhí)行完畢證明；

（五）其他足以證明股權確實無法收回的合法、有效證據(jù)。

第十七條實物性資產(chǎn)依據(jù)下列證據(jù)進行銷案：

（一）需要拆除、報廢或變現(xiàn)處理的，應當取得已拆除、報廢或變現(xiàn)處理的證據(jù)，有殘值的應當取得殘值入賬憑證；

（二）應由責任人或保險公司賠償?shù)模瑧斎〉秘熑稳死U納賠償?shù)氖論?jù)或保險公司的理賠計算單及銀行進賬單；

（四）涉及仲裁的，應當取得具有仲裁資格的社會仲裁機構出具的仲裁裁決書及執(zhí)行完畢證明；

（五）抵押資產(chǎn)損失應當取得抵押資產(chǎn)被拍賣或變賣證明；

（六）其他足以證明資產(chǎn)確實無法收回的合法、有效證據(jù)。

第四章賬銷案存資產(chǎn)銷案程序

第十八條企業(yè)應當建立健全賬銷案存資產(chǎn)銷案管理的內部控制制度，明確審批工作程序，并依據(jù)企業(yè)實際情況劃定內部核準權限。

第十九條企業(yè)賬銷案存資產(chǎn)銷案應按以下程序進行：

（一）企業(yè)內部相關部門提出銷案報告，說明賬銷案存資產(chǎn)損失原因和清理追索情況，并提供符合規(guī)定的銷案證據(jù)材料；

（二）企業(yè)內部審計、監(jiān)察、法律或其他相關部門對資產(chǎn)損失發(fā)生原因及處理情況進行審核，并提出審核意見；

（三）企業(yè)財務部門對銷案報告和銷案證據(jù)材料進行復核，并提出復核意見；

（四）設立董事會的企業(yè)由董事會會議核準同意，未設立董事會的企業(yè)由經(jīng)理（廠長）辦公會議核準同意，并形成會議紀要；

（五）按照企業(yè)內部管理權限，需報上級企業(yè)（單位）核準確認的，應當報上級企業(yè)（單位）核準確認；

（六）企業(yè)根據(jù)會議紀要、上級企業(yè)（單位）核準批復及相關證據(jù)，由企業(yè)負責人、總會計師（或主管財務負責人）簽字確認后，進行賬銷案存資產(chǎn)的銷案。

第二十條省國資委所出資企業(yè)應當在每年報送財務決算的同時，向省國資委報備年度賬銷案存資產(chǎn)管理情況專項報告及賬銷案存資產(chǎn)清理情況表（格式附后）。專項報告主要內容包括：

（一）本年度企業(yè)賬銷案存資產(chǎn)的清理、追索情況；

（二）企業(yè)對于追索收回的資金或殘值的賬務處理；

（三）本年度企業(yè)賬銷案存資產(chǎn)的銷案情況；

（四）其他需要說明的事項。

第二十一條企業(yè)應當對賬銷案存資產(chǎn)的銷案情況建立專門檔案管理制度，以備查詢和檢查，并按照會計檔案保存期限規(guī)定進行保管。存檔資料內容主要包括：

（一）銷案資產(chǎn)的基本情況；

（二）銷案資產(chǎn)的清理和追索情況；

（三）銷案資產(chǎn)的銷案依據(jù)；

（四）銷案資產(chǎn)的銷案程序；

（五）銷案資產(chǎn)損失原因分析及責任追究情況；

（六）其他相關材料。

第五章工作責任與監(jiān)督

第二十二條企業(yè)負責人、總會計師（或主管財務負責人）對企業(yè)賬銷案存資產(chǎn)的管理負領導責任，企業(yè)具體清理與追索部門對賬銷案存資產(chǎn)的追索及銷案工作負具體管理責任，企業(yè)審計、監(jiān)察、法律等部門對賬銷案存資產(chǎn)的追索及銷案工作負監(jiān)督責任。

第二十三條省國資委所出資企業(yè)對其所屬企業(yè)賬銷案存資產(chǎn)的管理工作負組織和監(jiān)督責任。省國資委所出資企業(yè)應當認真組織和監(jiān)督所屬企業(yè)按照規(guī)定建立賬銷案存資產(chǎn)管理制度，采取有效措施加大清理和追索力度。

第二十四條省國資委對企業(yè)賬銷案存資產(chǎn)管理建立必要的抽查制度，以加強對企業(yè)賬銷案存資產(chǎn)管理工作的監(jiān)督。

第二十五條省國資委對企業(yè)在賬銷案存資產(chǎn)管理過程中有下列行為之一的將責令限期改正，并給予通報批評：

（一）企業(yè)未按照規(guī)定建立賬銷案存資產(chǎn)相關管理制度，或建立的管理制度在實際工作中未得到有效執(zhí)行的；

（二）企業(yè)未遵循本規(guī)則規(guī)定和企業(yè)內部程序，擅自對賬銷案存資產(chǎn)進行銷案的；

（三）企業(yè)未按照規(guī)定對賬銷案存資產(chǎn)的損失原因進行分析、整改，因內部管理原因致使企業(yè)又產(chǎn)生新的同類資產(chǎn)損失的；

（四）企業(yè)未按照規(guī)定對因工作失職、瀆職等造成損失的人員進行責任追究和處理的。

第二十六條省國資委對企業(yè)在賬銷案存資產(chǎn)管理過程中有下列行為之一的將給予通報批評，并追究企業(yè)負責人和相關責任人的責任，構成犯罪嫌疑的，移送司法部門處理：

（一）在賬銷案存資產(chǎn)的處理過程中進行私下交易、個人從中獲利的；

（二）將賬銷案存資產(chǎn)惡意低價出售或無償被其他單位、個人占有的；

（三）對賬銷案存資產(chǎn)的追索及變現(xiàn)收入不入賬、私設“小金庫”或私分、侵吞的；

（四）其他嚴重違反賬銷案存管理制度規(guī)定或國家有關財務會計制度規(guī)定的行為。

第六章附則

第二十七條企業(yè)按財務會計制度及會計準則可自行核銷的壞賬，參照本規(guī)則。

第二十八條企業(yè)應當依據(jù)本規(guī)則制定企業(yè)賬銷案存資產(chǎn)管理工作制度。

第二十九條各市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構可參照本規(guī)則制定本地區(qū)管理工作規(guī)則。

第三十條本規(guī)則自公布之日起施行。