掙值分析法與項目成本控制研究

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［摘要］在工程項目建設過程中，對項目成本進行精細化管理，并起到降本增效的作用一直是現代建筑企業追求的目標，但往往也存在成本管理失控的問題。為強化成本管控的力度，本文依托于掙值分析法，對某地區人才公寓項目的成本管控進行分析，依次以項目全生命周期內的人、材、機的成本變化以及分部分項工程的成本變化逐步細化工程項目成本控制的時空分布規律，分析成本偏差的內在因素，并提出有效控制成本的措施，實現為項目降本增效的目的，以期為類似的工程建設項目提供參考借鑒。

［關鍵詞］房地產建設；掙值分析法；人才公寓項目；成本控制

在新時代的背景下，粗放式的經濟管理模式在建筑行業的宏觀經濟調控形式下已逐漸難以適應，對建設項目進行有效的成本管控成為了企業在工程建設過程中至關重要的內容。如何掌握建設項目全壽命周期過程中的成本動態變化情況，并根據項目實際情況及時采取節約成本的有效措施已成為建設工程項目成本管控的關注重點，掙值分析法以建立工程項目的計劃成本與實際成本之間的關系，分析二者的貨幣量偏差，能科學有效地對項目成本與施工進度進行監管，掙值分析法利用計劃成本、實際成本以及掙值尺度三個參數之間的關系，對施工成本以及進度計劃的偏差內因進行剖析，并提出有效的糾偏方案，目前在國內外項目管理中應用廣泛。為有效節約建設項目成本，大量業內學者以掙值分析法為導向對項目成本控制展開研究。石雅婷［１］通過建立質量掙值模型，對某綜合試驗樓的成本管控實時監控并糾偏；張日芬［２］等利用ＢＩＭ技術對掙值分析法進行修正；鐘劍本［３］對某項目成本管理進行ＷＢＳ工作分解，細化工程項目進行掙值法成本控制分析；王丹陽［４］依據施工項目的進度和成本動態變化，分析成本控制存在的問題，并基于掙值法對成本控制進行調整與優化；王晶［５］通過傳統成本管控方法與掙值法成本管控進行對比分析，精細化成本與進度的管理；滕凌云［６］引入掙值法影響因素參數指標，提出掙值法在工程中的具體應用；周洪文［７］等以成本和進度聯合控制的方式，提出掙值法在實際工程中的應用；胡瑩［８］采用多級掙值法管控，引入質量指標，對掙值模型進行了二次改進；鄧婷婷［９］以房地產項目為依托，引入掙值法基本參數和評價指標，分析工程建設中的成本與進度偏差原因，并提出解決方案；朱紹偉［１０］等對質量－掙值模型進行改進，并通過實例進行對比驗證。大量研究表明，掙值分析法在工程項目成本管控中的應用已逐步成熟，因此，本文依托于掙值分析法，對住宅類人才公寓項目的成本控制展開研究，通過研究細化工程項目成本變化的時空分布規律，找出成本偏差的內在因素，并提出相應的解決方案，為項目起到降本增效的目的，以供類似工程項目參考借鑒。

１基于掙值分析法的成本控制優勢

掙值分析法主要采用圖形曲線直觀體現以及表格數據偏差對比，將工程項目中的計劃方案、實際成本以及實際進度等應用于現場工程建設的管理中，能夠讓現場管理人員對項目全壽命周期的施工成本以及施工進度有直觀的分析認識，對項目中可能遇到的成本管控問題提前進行預案，并及時提出正確的決策方案，有效控制項目成本。此外，隨著日益形式多樣性和復雜性的項目比例增長，建設單位對項目成本的控制要求也越來越高。相比于傳統的依據公司管理制度對成本進行管控的模式，掙值分析法能夠在施工成本和施工進度的度量尺度上進行有效測量，造價人員可根據測量結果，分析現有成本、施工進度以及現場人員問題進行有效評估，及時發現問題并解決問題，對項目中可能影響成本的因素和風險進行有效判斷，實時監督項目成本變化趨勢，及時調整糾偏，保證工程項目的整體目標得以實現。

２人才公寓項目掙值法基礎計算

２.１工程概況

某工程為人才公寓限價商品住房項目，擬建建筑地塊一為６幢１８層框剪結構住宅樓、１幢１７層框剪結構住宅樓、１幢１１層框剪結構住宅樓、２幢１層框架結構變配電房、２幢１層配套門衛收發室、地塊二１幢３層框架結構幼兒園。地塊一總建筑面積８２３６２２７ｍ２，其中地上建筑面積６１１５４８４ｍ２，地下室建筑面積２１２０７４３ｍ２，地塊二地上建筑面積３２７６２４ｍ２。本項目建筑結構體系較為復雜，涉及多種類型的建筑物，為便于掙值法的計算分析，采用地下室為研究對象，地下室施工工期為１０個月，通過成本分析控制的方式對地下室建設過程展開研究，人才公寓地下室成本計劃參數如表１所示。

２.２項目成本與產值計算

根據現場施工每月月末的累計統計，獲得月計劃目標累計產值ＢＳ、投資累計產值ＢＰ、成本累計產值ＡＰ參數如表２所示。根據表３可以看出，２０２０年１０月份以及２０２０年１１月份的施工進度出現明顯的滯后現象，其主要原因是受疫情影響，原材料供應單位未能及時作出備案，導致項目材料供應困難，不能及時獲得施工材料的補給，且鋼筋價格上漲，出于成本嚴重超支顧慮，經多方協調商議后，暫緩項目施工進度。同時，現場項目部經過市場調查后，與鋼筋供應商就鋼筋供應合同問題進行商討未果而解除了雙方協議，對施工進度造成較大影響。最終項目部通過貨比三家，選擇質量與價格最為合理的新供應商簽訂鋼筋供應合同，在后期施工進度上得到一定緩解。但從２０２０年１２月份起，施工進度與計劃進度仍然存在一定的距離，根據現場調查分析發現，主要是因為地下室因功能需求改變導致設計修改空間布局，引起大量設計變更，導致現場施工進度滯后。

３基于掙值法的成本偏差分析

３．１成本偏差周期設計

由于施工過程中會面臨各式各樣的困擾，因此工程項目的建設隨著時間的推移將發生一定的變化，做好項目成本與進度的把控和分析至關重要。掙值分析法主要針對成本和進度的偏差進行分析，并依據分析結果采取相應的糾偏措施。根據月計劃數據顯示，２０２０年１２月份起，現場人員逐步穩定，但現場面臨的困境依舊突出，本文以２０２０年１２月份為分析對象，對該月份的項目成本和進度情況進行掙值分析。月計劃成本目標確定后，需根據各個責任部分下達目標任務，確保成本目標的實施覆蓋整個施工隊伍，并積極調動施工隊伍人員樹立成本節約的積極性，以培訓和宣傳的方式做好成本管控工作。依據掙值分析法，本文通過人、材、機的分類方式對２０２０年１２月份人才公寓地下室目標成本ＢＳ、投資成本ＢＰ、實際成本ＡＰ進行整理，如表４所示。

３.２成本偏差內在因素

為分析成本偏差的內在因素，根據表４結果分析項目成本偏差，計算獲得如表５所示的成本偏差相關指數表。通過表５的計算，從成本的角度上看，ＣＶ值為－５９４６萬元，ＣＰＩ值為０９６６９，成本偏差指數為－３４２％，表明了實際成本略高于投資成本；從施工進度的角度上看，ＳＶ值為－６１６１萬元，ＳＰＩ值為０９６５７，進度偏差指數為－３５５％，表明施工進度存在一定的滯后現象。為進一步剖析成本偏差的內在原因，本文對項目的成本進行拆解比較。通過人、材、機成本的實際開支情況，對成本偏差的指數參數進行匯總，具體如表６所示。由表６結果顯示，２０２０年１２月份的成本增加為５９４６萬元，其中，人工費結余８６６萬元，降低２２８％，材料費增加７１４５萬元，提高７３７％，機械費結余３３３萬元，降低０８６％，整體上看成本有所增加；從施工進度上看，人工費增加２４４１萬元，提高６４１％，材料費增加３６４１萬元，提高３７６％，機械費增加－０７９萬元，提高０２０％。通過比較發現，由于臨近年關施工材料供不應求，與業主方協調溝通地下室布局時意見不一致而造成較為嚴重的施工進度滯后，并且受疫情影響材料價格持續上漲，為趕工期，材料單價不得不以高價格采購，最終造成成本超支的現象。

４偏差判定準則與糾偏措施分析

從前文分析上看，利用掙值分析法已初步確定成本偏差的原因，但糾偏措施方案的實施還需更深入的研究，為使成本控制的有效性提升，進一步剖析分部分項工程中的成本偏差因素，通過建立成本偏差計算體系，從源頭規避成本偏差出現的原因，加強對各分部分項工程的成本控制。掙值分析法主要針對項目中的成本以及進度進行糾偏，因此需對糾偏措施建立基本判定準則，具體如表７所示。建立糾偏措施基本判定準則后，根據項目實際情況，收集分部分項工程目標成本與實際成本偏差對比數據，如表８所示。從表８數據結果顯示，目標成本為１７９７８５萬元，實際成本為１７９５７萬元，超支２１５萬元，整體超支較少，但從土建工程和土石方工程上看，土建工程超支較大，而土石方工程節約了較多的成本，因此可以看出，土建工程中的鋼筋和混凝土價格高，導致工程成本的提高較為明顯，因此需對土建工程部分提出糾偏方案。根據２０２０年１２月份土建工程的盈虧情況，成本偏差ＣＶ值為－２８８８萬元，進度偏差ＳＶ值為－３０１２萬元，經現場調查測算發現，實際進度與計劃進度滯后２天，因此，根據表７的判別準則，無法選擇是以節約成本為主要目標還是以加快進度為主要目標，糾偏方式難以確定。在綜合考慮以２０１９年標準貸款年利率４３５％，以及物業延遲損失費用以建筑面積每平米３元計算，施工進度每延期一天，土建工程的成本損失為１９５８萬元，因此需采用多種糾偏措施進行比較，選擇最優糾偏方案。基于此，通過前文分析結果及偏差因素分析，以與供應商的合作模式為準則提出三種糾偏措施，具體如下：（１）按照合同條款履行約定，對所欠款項及時還清，與現有供應商繼續合作；（２）按照合同條款履行約定，及時支付工程款項，更換現有供應商；（３）延遲支付工程款項，更換現有供應商。根據三種糾偏措施，對土建工程部分預估的糾偏措施效益性進行分析，如表９所示，表中，成本節約總額（萬元）＝成本節約（萬元）＋進度提升（天）×１９５８（萬元）－措施增加成本（萬元）。

作者：馮焰 單位：福建省直房地產開發有限公司