談怎樣加強稅務檢查案例的針對性

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摘要:科學、規范、有效的稽查選案，對稅務稽查工作至關重要，對推動稅務稽查工作的順利進行，實現依法治稅的目的，體現稅收稽查“重中之重”的地位具有重要作用。然而，在稅務稽查選案工作開展中存在諸多的問題，如何做好新形勢下稽查選案工作，提高稽查選案質量成為一個亞待解決的問題。對天津市稅務稽查選案工作的特點、現狀及存在的突出問題進行剖析，并結合實際工作提出建議措施，以期進一步發揮稅務稽查對維護稅收秩序、提高征管質量、促進依法治稅、打擊涉稅犯罪的重要的作用。

關鍵詞:稅務;稽查;選案

稅務稽查選案工作是通過一定方法確定具體稅務稽查對象，進而實施完整稽查行為的一種前置性工作。作為稅務稽查的第一道程序，是稽查實施前的運籌過程，起著為后續工作提供方向和目標的作用。稅務稽查選案準確率的高低，直接影響著稽查效率的高低和稽查成果的大小。

依法、科學地確定稽查對象，對于稅務機關公正執法，規范稅務稽查工作秩序，提高稅務稽查工作的質量和效率，發揮稅務稽查的監督職能，特別是落實稅收工作精細化管理要求，具有十分重要的意義。

一、稅務稽查選案工作的特點和發展現狀

(一)稅務稽查選案工作的特點

從稅務稽查工作的全過程分析，稽查選案工作的特點具有科學性、準確性和前瞻性。科學的稅務稽查選案必須具備一定的選案條件，一要擁有較為豐富的待選資料和完整的數據信息;二要設定科學的選案指標和采用先進的選案方法;三要具有一定的人力和時間保障。

(二)稅務稽查選案工作的發展現狀

稅務稽查選案工作是伴隨著不同時期稅收經濟形勢發展不斷調整而漸進式發展的，其質量受制于不同時期的硬件條件和稽查人員的應用水平。

從1994年稅收體制改革，稅務稽查工作脫胎于稅務綜合管理，形成相對獨立的稅務稽查體系開始，到1998年出于稅收法制建設需要，稅務稽查管理基本實現了選案、檢查、審理和執行的“四分離”。但是，由于受當時信息管理資源的限制，稅務稽查選案的主要形式為人工篩選，過多依靠以往的稽查和征管工作經驗，單純確定檢查方向和檢查對象，選案的準確率基本在35%左右。

2000年以來，隨著稅收信息化應用范圍的不斷擴大，為稅務稽查選案提供了信息資源的共享平臺，稅務稽查管理系統，即“稽查模塊”為稽查選案工作提供了較為規范的實施程序，從而奠定了稅務稽查向科學化發展的基礎。

2005年，專業化檢查工作的質量要求和信息管理系統的升級，為稅務稽查選案工作更加科學、更加規范發展提供了條件。天津市地稅系統的“津稅系統一稽查模塊”，將稅收征管工作和稅務稽查工作融為一體，為提高稅務稽查選案的質量，推動稅務稽查整體工作水平的提升創造了條件。

稅務稽查選案工作經歷上述四個時期的演變、發展，基本形成了目前廣泛應用的“以信息技術為先導，以管理系統為平臺，以比對分析為手段”的更為科學的稅務稽查選案方法。隨著稅收管理信息技術的發展，稅務稽查選案工作也真正逐步由形式化應用向實質性方向轉變。

二、目前稅務稽查選案工作

存在的突出問題縱觀天津市稅務稽查選案工作的發展歷程，與稅務稽查工作規程要求對照，與信息化應用水平較高的省市工作相比，尚存在一定差距，從某種程度上影響了稅務稽查效能的實現。

(一)對枕務稽查選案工作的重要性認識不足

《稅收征收管理法實施細則》第八十五條第一款明確規定了稅務稽查選案的崗位職責和制定規范選案程序的工作要求。從實踐看，目前的選案工作僅是在組織形式上達到了稅收法律法規規定的要求，還未真正達到“建立科學的檢查制度，統籌安排檢查工作”的管理目標。一是實際工作中更加偏重選案結果，忽視必要的選案過程。稽查過程中往往存在著急功近利、檢查質量不高等問題。

二是人力資源配置不合理，有的選案人員的專業素質不能滿足工作需要。有的稽查局沒有按照規定設立選案部門和專門的選案人員。有的選案人員缺乏財務、稅收理論知識、實踐經驗與計算機應用技術，在一定程度上也制約了選案水平的提高。

(二)涉稅信息數據基礎薄弱，不能滿足稅務稽查選案工作需要

稅務稽查工作的特點是對以往年度的涉稅情況進行檢查，稅務稽查選案必須依托現有數據庫信息開展分析、判定工作。長期以來，數據庫中的財務報表信息是以簡表的方式體現，不能滿足評估分析的需要，加之對企業申報數據的完整性沒有做到統一有效的監督管理，導致選案過程中所依托的信息、數據嚴重缺失或不完整。計算機選案系統軟件程序缺乏綜合分析和模糊處理的功能“人機結合”不能完美統一，無法對納稅人的經營管理現狀和相關歷史信息進行橫向、縱向、定性、定量的分析和推理。

(三)現行稅務稽查選案方法尚不規范，沒有形成一套科學、全面的選案指標體系

在實際選案工作中，采用的選案方法過于單一。大都存在只關注申報數據和財會指標，缺乏對實際狀況的系統、科學分析。納稅人的申報數據和財會指標，是稅務稽查部門特別倚重的主要信息來源，是選案的重要分析依據。

如果納稅人惡意處理或編造會計記錄，引起會計信息嚴重失真，這些信息不僅對稽查選案分析發揮不出應有的參考價值，更容易誤導選案工作的實際結果。

(四)部門間缺乏有效的協作配合

對于稅務稽查選案工作而言，納稅評估結果是確定檢查對象最有價值的管理信息之一。而在現行稅收管理體制中，由于稅收征管與稅務稽查部門之間缺乏有效的協作配合，信息傳遞交互利用程度不高，特別是依據納稅評估結果及時有針對地加以查前分析，缺位明顯，使得稅務稽查選案工作缺乏最基本的原始資料和動態線索。

(五)缺乏多元化數據網絡

由于在整個地稅系統內部尚未建立起綜合的信息處理平臺，外部數據又不能得到有效利用，大部分建成的信息管理系統模式又在一定程度上存在不統一性，極易形成“信息孤島”。與國稅部門的信息交換和共享程度低，彼此之間缺乏互聯互通和協調配合，使各自數據難以達到最大化利用，存在管理上的空白。

(六)稅務稽查選案經驗缺乏及時總結

在以比對分析為主要手段的選案工作中，海量案源信息的篩選和鑒別成為稅務稽查選案工作質量的關鍵。雖然隨著信息化應用水平的不斷提高，大量的數據模型作為數據篩選工具被廣泛應用于稅務稽查選案系統，但由于一些行之有效的稅務稽查選案方法和經驗沒有被認真加以總結鞏固，使之未能與計算機系統形成有效的結合，造成選案數據工具單一，影響了選案工作的質量和效率。

另外，由于區域經濟的特點具有不可比擬性，每一地區的經濟發展和支柱稅源的成分各不相同。稽查部門不能結合轄區特點進行針對性選案，導致具有典型區域特點的案源不能被有效挖掘，也未能形成有價值的行業稽查經驗。

三、提高稅務稽查選案針對性的有效措施

(一)強化對稅務稽查選案工作的認識

各級稅務機關必須高度重視稽查選案工作的重要性，各個部門之間應形成合力，建立科學的選案制度，統籌安排選案工作。要大力提高稅務稽查選案人員的業務水平，培養專業的人力資源。要把提高選案人員的整體素質作為一項重要工作來抓，盡快培養出一批業務全面的稅務稽查選案人員，不但要精通財務知識、稅法政策、計算機應用等基礎技能，還要熟悉掌握企業的行業特點、生產經營方式等信息，只有這樣才能滿足稅務稽查選案工作的需要。

(二)整合利用現有信息資源，加快稅務稽查選案的軟件開發

建立集中的“備查信息庫”，改變以往被動選案的工作方法，以計算機系統為平臺，對各類信息資源進行收集、整理、儲存。結合當前數據信息，盡快開發出適合稅務稽查工作需要的“人機結合”方式的選案軟件。初選時，借助計算機系統提高海量數據的加工處理速度，根據人工設置的參數、指標，對信息庫中符合條件的信息進行歸納整理。復選時，通過人工分析提高個案的準確性，抽取部分典型企業，對其涉稅情況進行調研，為稅務檢查的實施提供有效地查案線索。

(三)確定系統完整的稅務稽查選案指標體系

稅務稽查選案評價指標的選擇和確定，是直接關系到選案質量高低的一項最重要的基礎性工作。要緊緊圍繞企業的經濟活動，對已掌握的數據資料運用各種方法深入揭示可能出現的各種情況，就其經濟效果與各種涉稅事項等諸因素之間的關系，進行橫向和縱向的定量比較，在綜合分析的基礎上提出能夠定性的量化指數標準，從而作為確定納稅異常戶的參照依據。選案人員可以利用各類財務報表中項目間的勾稽關系，進行稽核，檢查其填列的正確性，進而找出涉稅問題的線索。通過設定公允的參數指標形成涉稅指標體系，結合動態信息同步調整形成“數據倉庫”，為以后的評估分析預置信息源。

(四)加強各部門間的工作聯系，增強選案的針對性

整合信息資源，拓寬選案范圍，構架橫向選案體系。以查前分析為核心，實現稅收分析、納稅評估、稅源監控、稅務稽查等各環節的有機銜接。在計劃統計、稅收征管、稅務稽查等部門之間建立信息共享、雙向反饋、統籌協調、良性聯動的運行機制。形成一張嚴密的工作網絡，以便及時發現納稅異常問題。稅務管理部門將轄區內的重點稅源戶，特殊行業的重點企業，稅負變化異常、長期零稅負和負稅負申報、納稅信用等級低以及在日常管理和稅務檢查中發現問題較多的納稅人，均納入評估的重點關注對象。實施過程中，稅收管理員要通過日常征管工作，及時掌握納稅人實際生產經營情況，參考行業稅負監控數據、各類評估指標預警值等，對企業進行“點對點”納稅評估，并決定有關評估案件是否移送稽查部門。切實形成通過稅收分析及時發現納稅異常情況，通過納稅評估查找原因，并將涉嫌偷逃稅的對象及時移轉稅務稽查，通過稅務稽查落實評估疑點的工作機制，較好地發揮各部門的整體合力。

(五)建立多元化的稅收信息采集網絡

建立起縱橫交錯、內外相連、輻射范圍廣、傳遞速度快、監控能力強的稅收信息網絡。注重加強與國稅部門的配合，拓展選案渠道。

要建立起信息交換和聯席會議制度，互相通報稅務檢查實施情況，分別進行信息篩選、分析加工。

對涉及兩個部門的涉稅案件及時向對方稽查部門通報有關查處情況。要建立國、地稅聯查體系。國、地稅稽查部門聯合行動，不僅節省人力、物力，避免重復檢查、多頭檢查，而且通過“聯手”，能夠提高稽查工作效率和質量。每年由兩局牽頭，國、地稅稽查部門聯合查辦幾起有代表性的大要案件，不僅對涉稅違法行為起到強有力的震懾作用，也可以為建立完善國、地稅聯手的稽查體系提供寶貴的實踐經驗。

(六)注重經驗總結，建立長效學習機制

工作中應注重對精品案件的總結歸納，實現檢查一個行業，總結一套規律的工作模式。要不斷剖析前期選案工作的不足，充分掌握區域行業特點，挖掘典型案源，形成行業或區域稽查經驗。同時要建立起長效學習機制，以請進來、走出去的方式吸收外部經驗，以樹典型、搞評比的措施推廣內部優秀經驗。逐步形成以點帶面，全面開花的工作局面。