零星維修工程審計問題及對策

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［摘要］零星維修工程涉及面廣，工程審計的重點是工程量計算、預算單價、各項費用標準以及維修標準定位。做好這幾方面的審計工作需要現場勘查，結合現場情況進行工程量計算，在事實依據的基礎上進行計量和結算。

［關鍵詞］零星維修工程；審計；工作人員

零星維修工程項目比較多，但是造價很低，具有工程短、形式多樣的特點。零星維修工程在建筑結構上有額外的設施可以進行調試，需要的素材數量很多且比較零散，在施工過程中要求靈活。在零星維修工程中，經費管理會出現預算不在控制范圍、結算超支的情況，需要施工企業格外重視。

1零星維修工程的特點

在零星維修工程中，涉及面比較廣，維修的建筑不同，建筑物的構造也不同，對于維修的工程也不同。有的工程涉及水電改造、木質建筑排水等，雖然工程工期短，但是形式多樣；維修工程比較零散，維修工作比較煩瑣，加之建筑物會有不同程度的損壞，老化程度也不同，如果建筑物的墻體突然掉墻皮，對于人們的人身安全可能造成威脅，所以維修工程又具有突發性；有關部門會及時上報破損嚴重的建筑物，但是由于維修工程的工作人員對于維修內容掌握得不充分，無法找到維修重點，經常出現維修內容和實際情況不相符的情況，嚴重影響下次維修進程，往往會出現安全隱患。由此可以看出，維修工程具有信息不準確性。

2零星維修工程審計中容易出現的問題

2.1沒有制訂科學合理的審計計劃。在進行零星維修工程審計時，會出現以下這種現象：在一個工程中，沒有啟動資金和流動資金，有的項目是個別領導臨時決定的，這樣在沒有計劃的情況下開展工程，會致使整個工程沒有預算，沒有對各個項目的費用標準進行定位，在最后的工程進行中，資金如果出現問題，會導致超支嚴重。有的零星維修工程在施工過程中有很多不確定因素，比如，工程項目并沒有進行招標，沒有明確的工程預算，沒有符合實際的施工圖紙，再加上施工隨意性比較大，在施工時用現場簽證來代替施工圖紙，使工程質量沒無法得到保障，在不斷改進和重復進行中，造成了資金的嚴重浪費。有些零星維修工程的情況比較復雜，這對于管理和監督比較困難，一些項目對專業性和業務能力都有嚴格的要求，但是建設單位又缺少這樣的人才，一些工作人員對施工材料和技術設備沒有足夠了解，不能進行有效管理，使工程質量得不到保障。在零星維修工程中，大部分項目都是沒有計劃的，預算不清楚，工程量計算不明確，現場簽證也不及時，經常出現補簽或者漏簽的情況，大大增加了審計困難。一些零星維修工程的資金投入不是很大，而工期要求緊，有的施工單位靠一些關系，并沒有簽訂合同，工程質量得不到保證，對于工程管理也缺乏嚴肅的態度。在一個工程竣工之后需要進行審計，審計資料要有完整的招投標文件、承包的合同、工程的竣工圖、工程變更的記錄單、現場的簽證、地勘報告和施工方案等，但一些零星維修工程工期短，造價不高，審計材料準備不齊全，造成審計人員的工作困難。在工程結束后，準備材料進行審計，經常出現缺少竣工圖紙的情況。此外，零星維修工程的工程量比較小、項目多、形式多樣，對于一些建筑物年頭比較久的，必須有原來的設計圖紙，這對審計來說比較困難，容易出現工程量虛報和重復計算的問題。2.2審計材料模糊，預算標準不明確。在一個工程中肯定有裝修改造的范圍，但零星維修工程項目多、造價低，有的單位沒有簽訂合同，在送審的材料中，裝修改造的范圍沒有明確標注，審計材料模糊，導致審計人員無法對工程量進行核減，造成漏審。此外，由于零星維修工程的工期短，盡管項目多，但是造價低，所以一般很少請專業的設計師設計圖紙，施工圖設計過于簡單，現場簽證內容不詳細，不能詳細地計算出綜合單價，使施工單位結算上出現超預算的情況。在現場簽單上，施工單位應明確表明所有安裝材料的型號、規格、尺寸、造型，審計人員要親自到現場拍照片，然后再到市場進行調查，如果和現場簽單有不同，就屬于造假現象，審計不能通過。零星維修工程和其他工程雖然有些不同，但是在預算和結算方面都是相同的，從目前的零星工程來看，很少有計劃地進行預算，也沒有準確的、有深度的施工圖紙，通常都進行盲目施工，在需要臨時改動的情況下，隨意進行改動，隨意增加項目，造成重復施工，浪費了人力、物力和財力，不斷增加成本支出。此外，有些工作人員在工作中對于定額說明和地區預算標準不明確，會出現重復計價的問題，再加上合同沒有明確表明結算標準，使項目沒有約束。在工程竣工時要進行結算，結算的價格應按照規定標準，但是零星工程沒有明確的質量做標準，從而造成結算人員報價過高，進而使審計人員的工作缺乏依據，難以進行設計工作。

3零星維修工程審計的重要性

建筑工程中最重要的是質量保證，對建筑要進行維修加固和裝修改造，要有計劃、有圖紙、有預算、對價格明碼標價，符合實際標準，但是零星維修工程普遍存在工期短、造價低、項目多但缺少圖紙等特點，這些特點會使工程預算超標，有虛報工程量的嫌疑，這就需要有關單位進行審計，對預算和結算進行嚴格監督。

4零星維修工程管理的應對措施

第一，在零星維修工程的管理中，要加強對相關部門的管理，完善相關制度，這樣在之后的零星維修工程進行審計時，有可以依據的制度，在相關部門的互相溝通和配合中，經常交流，對于零星維修工程的審批、施工管理、驗收、審計進行全面管理和監督。第二，無論是多大的工程，都要進行招投標，要明確招標的細節，明確規定維修的項目和內容、地點等要求，制訂相應計劃，并要求投標人員進行實地勘查，根據實際情況制訂設計方案。第三，零星工程的工作人員要增加業務能力和專業知識水平，定期參加培訓，并進行考核，考核合格會頒發技術專業資格證書，從而提高工作效率和質量。

5解決零星維修工程審計問題的措施

零星維修工程不同于其他大型工程項目，維修項目比較零散，具體工程不用改變原來的建筑物或者建筑結構，在原有結構上進行維修，有的地方不用改動，可以繼續延用，有的地方只需要修補，這要求審計人員在維修工程之前要到現場勘查，明確維修項目和維修標準，配備相應審計人員跟進維修工程。在工程進行過程中，相關工作人員根據現場的實際情況臨時進行一些改動，會導致后續大量的更改工作；如果現場的工作人員沒有記錄改動的地方，就會導致審計工作比較困難。因此，審計人員在工程進行時，也要到現場勘查，如果有改動的地方要及時督促工作人員詳細記錄，并及時簽字認證，在及時有效的督促和監督下，避免高估冒算、弄虛作假的情況發生。此外，加強對建筑材料的管理，工程中的應用材料要明確記錄規格、大小、型號、尺寸等，管理人員必須嚴格按照數量進行統計，并且進行詳細記錄，要求對方簽字認證。目前，市面上的裝修材料特別多，如果不明確記錄裝修材料，會出現以次充好，濫竽充數的情況，大大降低了工程質量，后續的審計工作也不容易調查，沒辦法根據實際情況進行核算，造成核算漏洞。因此，審計人員可以對市場進行直面考察，對各個材料經營商進行調查價格問詢，還可以側面考查，偽裝成消費者對材料經營商問詢價格，做到心中有數。在審計過程中，如果審計人員清楚裝修材料的價格，有利于更好地開展工作。此外，在工程竣工之后，審計工作人員會到現場做仔細勘查。通常情況下，工程完工之后，外觀進行定型，工程量不會再有變動，工作人員要帶上工作結算書，邊丈量邊記錄，如果沒有問題進行簽字認可。審計工作人員在工程前、工程中、工程后都要進行跟進，如果發現與現場測量不符的情況，進行直接核減。審計工作人員不僅要在工程施工過程中到現場進行詳細勘查和記錄，還要對前期準備的項目資料是否完整進行審核，核對合同的修改范圍、工程招標計劃書，工程變更記錄單等，做到材料內容完整、準確、清晰。對于一些工程要求必須有施工圖紙，設計圖紙要有深度，嚴格要求現場工作人員做好變更記錄，在現場的簽證要及時，不要后補或者漏簽。此外，審計人員的專業知識和審計經驗需要不斷提升，因此，單位要加強對審計人才的培養，對審計人員進行考核，保障審計工作質量。

6結語

零星維修工程相對于其他大型工程而言，具有工期短、造價低、形式多樣等特點，使一些規章制度會被忽視，出現虛假謊報預算的情況，使人力、物力、財力等有明顯的浪費。要杜絕這一現象，相關部門需要進行嚴格監督和管理，審計部門也要積極跟進，多到現場進行勘察，使日后審計工作順利進行。

參考文獻

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作者:曾路 單位:湖南省兒童醫院