ZZ鋁業內部控制問題分析

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摘要：本文以zz鋁業有限公司為研究對象，基于公司內部控制的現狀進行問卷調查，分析該公司目前內部控制管理中存在的問題，并對公司內部控制體系建設提出建議和對策。

關鍵詞：內部控制；問卷調查；鋁業公司

中國鋁工業與再生鋁工業從無到有、從小到大、從大到強，幾乎從未脫離過政策的調控干預。但就近幾年對鋁行業的控制而言，政府雖使出了“重拳”，但最終的結果卻不盡如人意。目前鋁業企業正面臨著外部政府調控效力減弱與內部產品急需進步升級等方面的風險。建立合理有效的內部控制，并貫徹執行，是公司抵御和消化風險危機的重要手段。

一、ZZ鋁業公司內部控制現狀

ZZ鋁業有限公司成立于2013年，位于河南省鄭州市，是一家現代化的制造業企業，主要從事鋁板、鋁帶、鋁箔等鋁制品的加工生產和銷售業務。隨著鋁行業的發展，以及ZZ鋁業有限公司的不斷壯大，其內部控制建設愈發重要。因此，本文以問卷調查的方式，對該公司內部控制情況進行分析。（一）問卷調查設計。本文以隨機調查的方式，對ZZ鋁業有限公司的150名員工進行問卷調查。調查對象有：普通職員、基層領導、中層主管以及高層管理者。實際調查對象如表1所示。問卷實際回收情況良好。（二）調查結果及分析。1.對內部控制認知情況的調查。ZZ鋁業公司職工關于內部控制了解情況詳見表2。在被調查的127個人中，有21.26%對內部控制建設情況一無所知；有42名職工僅僅聽說過內部控制的概念，這其中還有15名中層主管和3名高層主管。普通職工對內部控制的情況比較了解及非常了解的人數為0；基層主管的了解情況相對較好，但也僅有25人，占19.69%。中層和高層主管比較了解和非常了解內部控制情況的人數較多，兩者合計達到41人，占比為32.28%。2．對內部控制建立情況的調查。本人對除去對內部控制一無所知的27人以外的，剩余100名職工關于內部控制的建立情況進行了調查，結果詳見表3。認為公司僅部分建立內部控制的職工有52%，認為全面建立的職工占22%，認為沒有建立的職工占26%。3.對內部控制執行情況的調查。對內部控制執行情況的調查結果詳見表4。該公司認為內部控制執行情況很好的人數只占14%。同樣，認為執行情況不好的人數也僅有17%。從整體來看，認為執行情況較好的人數集中在高層，而認為一般或者不好的人數主要集中在普通職工。

二、內部控制調查反映的問題

（一）公司對內部控制的認知程度還有待提高。目前，我國許多企業已經在內部控制建設方面進行了落實和整改。但是，經過調查可知，ZZ鋁業有限公司仍有很多職工對該公司的內部控制情況一無不知，而且對內部控制情況比較了解和非常了解的人數也很少，僅僅只有中高層。說明ZZ鋁業公司內部建設的整體意識欠缺，具體工作還并未全部落實到位。（二）內部控制的建設還需進一步完善。內部控制建設是一個系統工程，主要采取的方式是在原有內部管理基礎上，進行重新整合設計，形成一套完整的體系。這也導致有26%的員工認為公司內部并未建立內部控制。而職工中認為全面建立內部控制的人數也僅占22%，一半以上的員工認為企業只是部分建立了內部控制。說明ZZ鋁業公司內部控制建設還需要做許多工作才能建成一個全面的體系。（三）內部控制的執行需進一步加強。從調查結果的整體來看，員工認為公司內部控制的執行情況一般或者不好的主要集中在基層，占64%。但有81.25%的高層主管則認為執行情況較好或很好。內部控制工作的執行主要集中在基層和普通員工，而兩者之間對內部控制的認知差距，反映了高層管理者在落實內部控制工作時存在上下層脫節的情況。

三、加強企業內部控制建設的措施

（一）建立內部控制環境。要想在激烈的市場競爭中獲得發展，就要發揮內部控制的作用，培養內部控制的意識。首先，在企業經營管理過程中，要建立內部控制環境，樹立全員參與意識。其次，企業要改善組織架構，明確各崗位職責，完善董事會制度，避免決策失誤。最后，提升員工素質。企業可以通過對員工進行培訓的形式，提高職工對內部控制的認識水平和工作能力，為內部控制管理工作打下基礎，改變上層下層脫節的狀態。（二）加強內部信息溝通建設。企業只有建立起良好的信息溝通體系，才能保證其內部控制工作的效率及效果，增進員工間的交流。一方面，企業上下層之間應信息互通，防止出現上下層認知差異懸殊的情況；另一方面，企業同部門之間也應建立其信息溝通的橋梁，企業可以通過網絡平臺，建立信息收集、處理和傳遞程序，及時處理企業的舉報與投訴，重點規范反舞弊的舉報調查程序，防范企業資產被挪用、侵占，相關人員串通舞弊及高管濫用職權的風險。（三）加強企業內部控制監督體系的建設。企業應進行自我監控，建立內部審計部門，對日常工作中各項業務進行審計，并確保審計部門的獨立性。在日常監督過程中，通過查閱、詢問、檢查、穿行測試等方法對內部控制的有效性進行檢查，并定期出具內部控制評價報告，及時發現問題，彌補不足。同時，要定期對公司內部審計部門工作人員進行培訓，提升專業素質，提升公司內部控制工作的質量。（四）規范公司內部控制活動。首先，要確保不相容職務分離控制。業務經辦人員和審核監督人員要職務分離，既有利于風險管理，又確保了監督審核部門的獨立性。其次，建立合理的輪崗制度。對財務、后勤等需要重點管理監督的崗位進行輪崗，進行內部牽制。最后，要合理分配權責，讓相關權力下沉，使中層及基層主管擁有更大的自主權，避免權力過于集中，提高職工的工作積極性。（五）強化公司風險評估機制。內部控制建立的目的是防范、控制和應對風險。要確保內部控制達到真正的效果，就要全面建立風險評估機制。在風險發生前進行全面的評估，做好充足的防范準備；在風險發生時，對風險進行合理控制，制定風險降低策略；風險發生后正確應對，評估企業風險承受能力，建立符合企業實際情況的風險承受策略。

總之，通過形成風險意識、強化風險評估機制，全面發揮內部控制的實施效果。

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作者:張靖宜 單位:青海民族大學經濟與管理學院