火電企業成本控制措施

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摘要：效益是企業生命線，降低成本是提高效益的根本途徑，電力市場化改革的實質是火電廠成本的競爭。加強成本控制是企業經營管理的主旋律，是火電廠管理的重點工作。本文主要從成本控制概念開始，闡述火電廠如何做好成本控制的基礎工作和成本控制的主要措施。

關鍵詞：成本控制；基礎性工作；成本控制對策

企業存在的理由是盈利并為股東創造效益，企業的一切經營活動都要圍繞增收節支和節能降耗兩大抓手，有效控制成本、提高經濟效益作為工作中心。企業成本管理水平的高低反映一個企業的核心競爭力水平，隨著電力市場化改革的深入推進，火電企業成本管理水平顯得尤為重要。本文結合本人在火電廠實習的體會，對火電廠成本管控措施提出探討，以供商榷。

一、成本控制概述

火電企業的成本控制是火電企業根據年度成本預算和成本計劃，在企業各項成本開支前和開支過程中，對可控成本采取一系列預防、調整、監督和控制的過程，以保證發電成本管理目標達到最理想狀態的成本控制行為。成本控制是成本管理的一部分，成本控制的對象是成本發生的過程中包括基建、生產、經營等各個領域所發生的成本。為達到成本控制的目標，企業經營者就必須采取各種有效的成本管理措施、成本管理技術和成本管理方法。成本控制的結果應能使被控制的成本達到預算目標的要求。

二、成本控制的基礎性工作

在成本控制中應堅持制度與觀念先行，加強成本管理體系的建立，企業不僅要重視有形成本的控制，亦要關注企業內外環境和企業戰略成本的管理。實現全過程、全方位、全視角、立體思維的成本控制，火電企業做好以下成本管理基礎性工作。1.以制度建設為重點，健全成本管理體系?；痣娖髽I必須根據成本管理制度，基于企業實際情況，建立完善的企業成本制度，包括全面預算管理制度、成本定額標準、以及成本分析考核等體系等完備的制度。此外還應建立成本控制中心、成本管理歸口部門等等。2.按照成本控制和責權利原則明細分解成本項目。為了便于成本控制，火電廠應將成本費用進行兩級明細分解，考慮同一成本費用科目在不同部門的額度分配，應將其按部門明細分解，做到指標清晰、責權利明確。燃料成本及修理費用是火電企業重點控制對象，其他諸如辦公費、差旅費、運輸費等占成本比例較小的費用實行定額控制，只有全部成本納入成本控制范疇，才能科學合理降低成本費用，減少“跑冒漏”現象的發生。3.拓展成本控制的時空范圍。在成本控制管理活動中，應注重從源頭上控制成本，將成本管理前移到建設階段，控制建設期間工程造價，成本控制的空間應由生產經營階段延伸到火電廠建設期間的規劃、設計、建設、設備采購等全過程全方位的控制，拓展成本控制的時空范圍。4.根據成本性態將成本劃分可控成本和不可控成本。鑒于目前火電企業成本的特性，火電企業的可控成本一般包括：燃料成本、修理費、財務費用等等；不可控成本包括：人工成本、折舊、保險費、稅金、無形資產攤銷、排污費等。5.制定成本定額標準，層層分解預算指標。根據企業發展經營戰略，制定年度利潤、上網電量、成本費用等指標，科學合理制定主要技術經濟指標、各項備品備件消耗指標及成本費用開支的定額標準。燃料成本、修理費等指標的定額，應根據市場煤價的價格走勢、供電煤耗、設備的成新率等確定定額標準，按照性質可分為剛性費用和彈性費用，剛性費用根據國家的制度合理核定，彈性費用是控制的重點，應參照先進發電企業的標準確定。成本管理部門應建立成本開支臺帳，按照“從下到上、從上到下”的預算分解原則，將預算目標任務層層分解，直至落實至班組乃至個人。各部門必須按照工作的性質、范圍，將廠部下達的目標成本費用逐一落實到日常工作中，并進行績效考核，讓每個職工明晰職責，在企業成本管理中有財可理、有家可當、有利可得，充分調動員工積極性。6.利用現代信息技術，建立企業成本控制系統。在互聯網、云計算的新業態新模式下，企業成本控制必須走信息化道路，必須以責任成本中心為框架，建立企業成本控制系統，通過成本歸集、公共費用分攤及后臺云計算成本控制管理，實現成本處理業務流程自動化、智能化。一般情況下，火電廠成本控制管理系統應包括量本利、成本費用、技術經濟指標、生產經營計劃、物資采購、燃料管理等子系統，通過控制系統將各部門責任成本費用預算指標預先設定，通過相關子系統后臺生成實際發生數。對比計劃預算數與實際發生的差異，及時糾正偏差，實現成本的過程控制，并強調企業整體資源管理最優。

三、火電廠成本控制對策

火電廠董事會通常是以發電量為基礎的成本計劃定額下達，火電廠按照董事會下達的各項生產費用分解下達到廠內各二級部門，二級部門按各自職責范圍控制使用。如何進行成本費用分解控制使用，保證總體目標的完成，促進成本不斷降低，是火電廠經營管理核心工作重點任務。以下從幾個方面闡述火電廠成本控制的對策和方法。1.編制年度成本費用預算總額方案。成本歸口管理部門在充分準備的基礎上，按照上級集團公司下達的年度預算，根據成本的定額標準，以控制部門為單位分解下達各項成本費用。成本預算分解過程中應以部門為單位，以成本費用的性質為主線，逐一核實分配各項成本費用預算額度，作為各部門、員工的成本控制考核標準?？紤]到預算外突發性生產經營事件的發生，應按照當年總成本費用預算數的一定比例預留一部分費用，作為廠長綜合平衡使用。成本費用預算分解后，一經相關會議確認后應以文件形式下發，告知執行部門。2.加強大宗可控成本的控制。燃料成本占火力發電總成本60%以上，近來電煤供應緊張，價格飆升，發電廠承受燃料成本壓力加大，單位成本的高低對企業發電利潤起到立竿見影的效果，燃料成本是火力發電企業成本控制重中之重。天然煤發熱量、天然煤采購價格、供電標煤耗三大因素共同影響燃料成本的高低。通過市場電煤價格的走勢，制定具有挑戰性的標準煤價格及供電煤耗率定額考核標準，積極鼓勵燃料成本控制部門想方設法降低燃料成本，考核重獎重罰。通過減員增效，按照發電機組管理定員的標準，合理招聘人員，提高勞動生產率，降低人工成本，既不能因人員數量不夠或素質不高影響生產經營，也不能因人員數量過多增加人工成本負擔。按照成本控制關口前移和從源頭降低發電成本控制的理念，在發電機組建設階段，應通過降低貸款利息、降低工程造價，提高設備質量等各項措施，來減少機組投產后折舊費甚至修理費等固定費用。加強發電設備的特殊修理項目和技術改造項目的成本控制。通過加強項目立項、公開招標、方案優化設計、概預算審核等關鍵點控制，加強項目的過程控制。合理進行人工成本費用和材料費用的定額細化控制，嚴格預算費用超概算、概算超估算現象發生，樹立預算控制制度的嚴肅性。3.以資金籌資為核心，加強資金使用成本的管理。企業的營運資金在全部資金中占有相當大的比重，資金管理是企業經營管理的中心，必須合理安排籌資規模、優化資金結構、安排資金來源渠道，加快資金周轉，減少資金沉淀?；痣娖髽I是資金密集型企業，是屬于重資產企業，每年支付的財務費用金額大，是僅次于燃料成本和折舊的發電廠成本支出，并且資金結構和資金使用過程包含著較大的財務風險，加強資金使用成本任重道遠。4.加強發電設備技術管理，降低供電煤耗，提高機組可靠性。機器設備是發電企業的物質技術基礎，是企業生產力因素中的重要組成部分。加強設備技術管理是降低供電煤耗、提高設備可靠性，減少修理費用、少因機組非停止的電量損失的重要措施。設備管理的技術管理，即發電企業對機器設備從選型、設計、制造、進廠驗收、安裝、調試、維護保養、修理、改造、直至報廢、更新為止的全部過程的一系列管理活動。根據設備管理理論，發電設備的技術管理不應再局限于維修管理的狹隘范圍，應進入對“設備的一生”進行管理，對發電設備進行全過程的管理，以達到設備的壽命周期費用最經濟，設備的綜合效能最高的目標。建立發電設備的管理制度和維修責任制，嚴格執行發電檢修的規程制度，搞好設備的備品配件和技術改造更新相關基礎性工作，只有提高設備的技術管理，才能減少修理費、擴大煤種適應范圍、夯實發電安全基礎，才能從根本上降低因設備對成本高低的影響。5.建立成本分析制度，完善成本考核機制。定期組織召開經濟分析會，引入價值鏈分析法，對每個環節發生的成本和每項經濟事項地進行差異分析；引入投入產出概念分析法，對每項工作是否取得預期效益進行分析評估，實現企業整體效益最大化；將各項成本支出進行責任分析，指出成本實際支出與目標成本的差異，找出存在的問題，并將結果通報相關責任部門，提出下步的成本控制措施和合理化建議。加強成本管理的績效管理，沒有績效考核的成本控制，其效果會大打折扣。加強成本管理的宣傳力度，實施成本全過程、全方位、全員管理，是成本控制的內在要求，只有執行有效的成本績效管理，對在成本控制中涌現先進部門、先進管理人員進行表揚獎勵，才能弘揚正能量，讓每個部門、每個員工都能主動參與企業的節能降耗工作中，做人人關心成本有指標，個個有壓力會算成本。在電力市場化改革深入推進，在中國發展進入新時代的當下，市場電份額越來越大，競價上網是火電企業在市場上取得上網電量基本唯一的渠道。因此，加強各項成本控制，實施低成本戰略管理，是火電企業管理永恒的主題和謀求生存之路的當務之急。

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[4]何磊.西南財經大學碩士論文,2016-03-01.

作者:梅馨云 單位:西南財經大學會計學院