淺議醫(yī)院部門預(yù)算管控

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摘要:醫(yī)院部門預(yù)算是指對醫(yī)院財(cái)務(wù)收支規(guī)模、結(jié)構(gòu)和資金來源渠道所作的預(yù)計(jì),是醫(yī)院事業(yè)發(fā)展計(jì)劃和工作任務(wù)在財(cái)務(wù)收支上的具體反映,是財(cái)務(wù)活動的基本依據(jù)。醫(yī)院的各項(xiàng)收支全部納入部門預(yù)算管理,統(tǒng)一核算,統(tǒng)一管理,規(guī)范開支。部門預(yù)算管理作為一個(gè)管理體系,通過對預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理,增強(qiáng)醫(yī)院宏觀調(diào)控能力,優(yōu)化資源配置,提高資金使用效益,維護(hù)醫(yī)院經(jīng)營活動良性發(fā)展。

關(guān)鍵詞:醫(yī)院;部門預(yù)算;管理

醫(yī)院部門預(yù)算是指對醫(yī)院財(cái)務(wù)收支規(guī)模、結(jié)構(gòu)和資金來源渠道所作的預(yù)計(jì),是醫(yī)院事業(yè)發(fā)展計(jì)劃和工作任務(wù)在財(cái)務(wù)收支上的具體反映,是財(cái)務(wù)活動的基本依據(jù)。由于中國現(xiàn)階段醫(yī)療機(jī)構(gòu)的主體是由政府舉辦的,因此醫(yī)院的部門預(yù)算納入政府部門預(yù)算管理。醫(yī)院部門預(yù)算由收入預(yù)算和支出預(yù)算組成,醫(yī)院的各項(xiàng)收入、支出全部納入部門預(yù)算管理,統(tǒng)一核算,統(tǒng)一管理,規(guī)范開支。

一、醫(yī)院部門預(yù)算管理的作用

1.醫(yī)院實(shí)行部門預(yù)算管理有利于規(guī)劃醫(yī)院發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。醫(yī)院部門預(yù)算管理通過預(yù)算的編制、預(yù)算的執(zhí)行以及預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的分析與考評,將醫(yī)院的長期規(guī)劃、短期發(fā)展相結(jié)合,保障了醫(yī)院戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2.醫(yī)院實(shí)行部門預(yù)算管理有利于激發(fā)科室職工發(fā)展的積極性。實(shí)行部門預(yù)算管理,使職工在參與預(yù)算編制的過程中,了解醫(yī)院的發(fā)展總體目標(biāo),有助于激勵(lì)職工圍繞預(yù)算目標(biāo)努力工作,改善經(jīng)營管理,降低和控制成本費(fèi)用,增強(qiáng)職工的凝聚力。

3.醫(yī)院實(shí)行部門預(yù)算管理有利于維護(hù)醫(yī)院經(jīng)營活動良性發(fā)展。實(shí)行部門預(yù)算管理是經(jīng)濟(jì)管理的基礎(chǔ),也是監(jiān)控經(jīng)營活動的依據(jù)。在預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算期末的過程中,通過各項(xiàng)措施對醫(yī)院經(jīng)營活動起到預(yù)算管理的事前控制、事中控制、事后控制的作用。

4.醫(yī)院實(shí)行部門預(yù)算管理有利于評價(jià)責(zé)任科室的工作績效。在部門預(yù)算管理實(shí)施的過程中,預(yù)算管理對工作業(yè)績的考核是在對其差異進(jìn)行認(rèn)真分析基礎(chǔ)上的綜合反映,這種分析比較客觀公正,作為考核各科室工作業(yè)績的主要依據(jù)及標(biāo)準(zhǔn)。

二、醫(yī)院部門預(yù)算管理的原則

1.保證重點(diǎn)的原則。結(jié)合醫(yī)院年度工作計(jì)劃,重點(diǎn)保障醫(yī)療活動正常開支,重點(diǎn)保障職工收入逐年提高,重點(diǎn)保障專科和人才隊(duì)伍建設(shè),重點(diǎn)保障醫(yī)院發(fā)展重大項(xiàng)目建設(shè)資金,壓縮日常公用支出。

2.量入為出的原則。部門預(yù)算應(yīng)依據(jù)上年度的部門預(yù)算執(zhí)行情況,結(jié)合當(dāng)年醫(yī)院事業(yè)發(fā)展規(guī)劃,合理預(yù)測本年度的收支,堅(jiān)持以收定支,略有結(jié)余,不得編制赤字部門預(yù)算。

3.收支統(tǒng)管的原則。醫(yī)院的各項(xiàng)收支必須全部納入預(yù)算統(tǒng)一管理,不得隱瞞、少列收支。部門預(yù)算既要體現(xiàn)實(shí)際需要,又要考慮財(cái)力可能,做到統(tǒng)籌安排、綜合平衡。

4.精打細(xì)算的原則。部門預(yù)算體現(xiàn)勤儉辦一切事業(yè)的精神,按照公共財(cái)政要求實(shí)事求是,做到有所為,有所不為,“有多少錢辦多少事”。

三、醫(yī)院部門預(yù)算管理的體系

醫(yī)院應(yīng)建立健全部門預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、分析、考核等各部門、各環(huán)節(jié)的職責(zé)任務(wù)和具體要求。部門預(yù)算的權(quán)責(zé)分配和職責(zé)分工明確,機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備科學(xué)合理,形成整個(gè)預(yù)算管理體系。

1.醫(yī)院職工代表大會是醫(yī)院部門預(yù)算管理的最高權(quán)力機(jī)構(gòu),負(fù)責(zé)審批醫(yī)院年度部門預(yù)算方案。院務(wù)委員會是醫(yī)院部門預(yù)算管理的決策機(jī)構(gòu),負(fù)責(zé)制定年度部門預(yù)算方案。醫(yī)院部門預(yù)算編制工作,由院長負(fù)責(zé)。醫(yī)院財(cái)務(wù)部門是部門預(yù)算管理部門,具體負(fù)責(zé)部門預(yù)算管理工作。醫(yī)院相關(guān)職能部門的主要負(fù)責(zé)人參與部門預(yù)算管理工作。

2.醫(yī)院財(cái)務(wù)部門,主要負(fù)責(zé)擬訂部門預(yù)算目標(biāo)和部門預(yù)算政策;制定部門預(yù)算管理的具體措施和辦法;組織編制、審議、平衡年度部門預(yù)算草案;組織下達(dá)經(jīng)批準(zhǔn)的年度部門預(yù)算;協(xié)調(diào)、解決部門預(yù)算編制和執(zhí)行中的具體問題;考核部門預(yù)算執(zhí)行情況,督促完成部門預(yù)算目標(biāo);負(fù)責(zé)定期向院領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告預(yù)算執(zhí)行情況。

3.醫(yī)院相關(guān)職能部門,具體負(fù)責(zé)本部門管理范圍的部門預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制、分析等工作,并配合做好醫(yī)院部門預(yù)算的綜合平衡、控制、分析、考核等工作,同時(shí)接受財(cái)務(wù)部門的檢查和考核。醫(yī)院相關(guān)職能部門負(fù)責(zé)人對管理范圍的部門預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果負(fù)責(zé)。

四、醫(yī)院部門預(yù)算編制與執(zhí)行

1.部門預(yù)算編制的基本要求。醫(yī)院根據(jù)實(shí)際情況,做好預(yù)算編制的各項(xiàng)基礎(chǔ)性工作。一是要如實(shí)預(yù)測收入,全面分析上年度部門預(yù)算執(zhí)行情況,增強(qiáng)收入預(yù)測的準(zhǔn)確性。二是要正確測算各種因素對收支的影響。分析測算部門預(yù)算年度內(nèi)政府有關(guān)政策對醫(yī)院收支的影響;分析醫(yī)院事業(yè)發(fā)展計(jì)劃對醫(yī)院收支的要求,醫(yī)院當(dāng)年履行職能所必須的硬性支出全部編入當(dāng)年預(yù)算。三是相關(guān)基礎(chǔ)信息資料要按要求核準(zhǔn),不虛報(bào)、不漏報(bào)。根據(jù)上級財(cái)政部門的要求,部門預(yù)算要早編細(xì)編,每年初就要開始研究編制下年度的預(yù)算,預(yù)算編制要細(xì)化到各類收支項(xiàng)目。

2.部門預(yù)算編制的內(nèi)容。收入預(yù)算的編制。根據(jù)財(cái)政、物價(jià)、稅務(wù)等有關(guān)部門規(guī)定,屬于有明確收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目,結(jié)合業(yè)務(wù)量編制部門預(yù)算。沒有明確收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目,則要根據(jù)以前年度收入水平,結(jié)合本年的相關(guān)影響因素編列。

支出預(yù)算的編制。根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定,醫(yī)院事業(yè)發(fā)展計(jì)劃、工作任務(wù)、人員編制,有關(guān)開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn),物資供應(yīng)及價(jià)格變化等因素編制部門預(yù)算。沒有支出定額的,要根據(jù)實(shí)際情況測算編列。

專用基金收支預(yù)算的編制。醫(yī)院專用基金包括修購基金、職工福利基金、住房基金等,根據(jù)有關(guān)規(guī)定按提取比例編制部門預(yù)算。

事業(yè)發(fā)展項(xiàng)目預(yù)算編制。醫(yī)院的購置設(shè)備、改造醫(yī)療環(huán)境、修繕房屋、自籌基本建設(shè)資金等項(xiàng)目,根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展需要,進(jìn)行可行性論證,本著保證重點(diǎn)、兼顧一般、先急后緩、先重后輕的原則編制部門預(yù)算。

3.部門預(yù)算編制的程序。醫(yī)院部門預(yù)算實(shí)行“二上二下”的編制程序:

“一上”:醫(yī)院根據(jù)上級財(cái)政部門的要求,編制“以人員為主的基礎(chǔ)信息、申報(bào)項(xiàng)目支出預(yù)算、收入預(yù)算預(yù)測情況”等三項(xiàng)基礎(chǔ)資料,并按規(guī)定要求和時(shí)間上報(bào)上級財(cái)政部門。

“一下”:上級財(cái)政部門對醫(yī)院報(bào)送的三項(xiàng)基礎(chǔ)資料進(jìn)行審核,下達(dá)收支預(yù)算總控制數(shù)和項(xiàng)目支出預(yù)算財(cái)政撥款控制數(shù)。

“二上”:醫(yī)院根據(jù)上級財(cái)政部門下達(dá)的收支預(yù)算總控制數(shù)等正式編制下年度部門預(yù)算計(jì)劃,并按規(guī)定要求和時(shí)間上報(bào)上級財(cái)政部門。

“二下”:預(yù)算計(jì)劃經(jīng)上級財(cái)政部門批準(zhǔn)后,正式批復(fù)下達(dá)醫(yī)院部門預(yù)算,即成為醫(yī)院預(yù)算執(zhí)行的依據(jù)。

4.部門預(yù)算執(zhí)行與調(diào)整。部門預(yù)算執(zhí)行實(shí)行“切塊管理、審定項(xiàng)目、歸口審批、逐級負(fù)責(zé)”的管理原則,部門預(yù)算批復(fù)按歸口管理的職能部門下達(dá)。職能部門負(fù)責(zé)人對管理范圍內(nèi)的預(yù)算執(zhí)行負(fù)責(zé),嚴(yán)格執(zhí)行部門預(yù)算支出審批制度和程序,不得突破預(yù)算指標(biāo)。預(yù)算實(shí)行項(xiàng)目編號管理,無預(yù)算編號,不得報(bào)銷列支。

屬于國庫集中支付和政府采購的預(yù)算項(xiàng)目,要依照國庫集中支付和政府采購的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行。對于屬省級集中采購目錄范圍內(nèi)或采購限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程和服務(wù)項(xiàng)目,必須嚴(yán)格執(zhí)行政府采購預(yù)算。

預(yù)算項(xiàng)目和數(shù)額不得隨意調(diào)整,更不得挪作他用。凡因涉及到政府政策因素或醫(yī)院重大項(xiàng)目需調(diào)整或追加預(yù)算,必須通過論證申報(bào),落實(shí)資金來源,報(bào)經(jīng)院領(lǐng)導(dǎo)審核。大額部門預(yù)算資金調(diào)整須經(jīng)院務(wù)委員會通過,由財(cái)務(wù)部門執(zhí)行。財(cái)政性支出的調(diào)整須報(bào)財(cái)政部門審批后執(zhí)行。

五、醫(yī)院部門預(yù)算分析與考核

1.醫(yī)院財(cái)務(wù)部門對各個(gè)科室的部門預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核分析,做好部門預(yù)算調(diào)控工作。一是按部門預(yù)算執(zhí)行部門分戶賬進(jìn)行統(tǒng)計(jì),分析各部門的預(yù)算完成情況。二是充分考慮影響支出的各種因素,對部門預(yù)算執(zhí)行數(shù)與部門預(yù)算目標(biāo)數(shù)之間的差額進(jìn)行比較,并分析原因。三是將當(dāng)期部門預(yù)算執(zhí)行數(shù)與上年同期部門預(yù)算執(zhí)行數(shù)相比較,與部門預(yù)算批復(fù)相比較,進(jìn)行對比分析,找出產(chǎn)生差額的原因。

2.部門預(yù)算績效考核,應(yīng)全面總結(jié)評價(jià)部門預(yù)算的編制是否準(zhǔn)確,執(zhí)行是否合理、準(zhǔn)確、科學(xué),調(diào)整是否符合規(guī)定等內(nèi)容。醫(yī)院部門預(yù)算績效考核,以醫(yī)院下達(dá)的部門預(yù)算批復(fù)為依據(jù),堅(jiān)持公開、公平、公正的原則,實(shí)行跟蹤管理,分級考核,及時(shí)反饋。

3.部門預(yù)算績效考核的內(nèi)容:一是制度建設(shè)、管理措施評價(jià)。主要包括部門預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整過程中的規(guī)范化、程序化建設(shè)等方面。二是資金使用情況評價(jià)。主要包括資金的申請、批復(fù)、使用范圍、使用金額等方面。三是資金使用效益評價(jià)。尤其是大型項(xiàng)目的資金使用,主要包括預(yù)期目標(biāo)完成情況、完成的質(zhì)量、及時(shí)性和項(xiàng)目完成后產(chǎn)生的社會效益和經(jīng)濟(jì)效益等方面。

4.部門預(yù)算績效考核的方法。財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)與醫(yī)院內(nèi)部各職能部門的溝通和聯(lián)系,確保部門預(yù)算的執(zhí)行情況能夠相互監(jiān)督、核對一致。財(cái)務(wù)部門應(yīng)對重大預(yù)算項(xiàng)目和

內(nèi)容,密切跟蹤其實(shí)施進(jìn)度和完成情況,實(shí)行嚴(yán)格監(jiān)控。

一是財(cái)務(wù)部門會同審計(jì)、監(jiān)察等部門定期或不定期地對相關(guān)職能部門及人員責(zé)任指標(biāo)完成情況進(jìn)行檢查,實(shí)行部門預(yù)算績效考核。

二是相關(guān)職能部門負(fù)責(zé)人對本部門管理范圍的預(yù)算執(zhí)行情況負(fù)責(zé),對管理范圍的各科室預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核。嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)支出審批制度和程序,積極配合部門預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督和檢查。

三是醫(yī)院實(shí)行部門預(yù)算執(zhí)行情況內(nèi)部報(bào)告制度,及時(shí)掌握預(yù)算執(zhí)行動態(tài)及結(jié)果。財(cái)務(wù)部門應(yīng)運(yùn)用財(cái)務(wù)報(bào)告和其他有關(guān)資料監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況,及時(shí)向院務(wù)委員會報(bào)告預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、執(zhí)行差異及其對預(yù)算目標(biāo)的影響,采取相應(yīng)措施,促進(jìn)預(yù)算目標(biāo)的完成。

四是年底由財(cái)務(wù)部門按部門分項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)出相關(guān)職能部門的預(yù)算執(zhí)行情況,并上報(bào)醫(yī)院院務(wù)委員會。財(cái)務(wù)部門定期向職工代表大會報(bào)告并提請審議醫(yī)院年度部門預(yù)算執(zhí)行和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況。

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