節(jié)稅范文10篇

時間:2024-02-13 20:02:50

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淺談避稅與節(jié)稅問題

論文關(guān)鍵詞:避稅節(jié)稅合法性

論文摘要:稅收是國家財政的基本來源,擴(kuò)大稅源、增加稅收是國家財稅管理部門的主要任務(wù)。然而,在利益的驅(qū)動下,很多企業(yè)都絞盡腦汁地要減輕稅負(fù),于是就產(chǎn)生了避稅和節(jié)稅行為。本文從基本概念和特征入手,對避稅和節(jié)稅進(jìn)行比較分析。

一、“避稅”的概念和特征

1基本概念

避稅,即稅收規(guī)避的簡稱,指納稅人利用稅法上的漏洞或稅法允許的辦法,通過對經(jīng)營事項進(jìn)行事先籌劃,在法律允許的范圍內(nèi),達(dá)到減免稅負(fù)的目的。

各國對避稅概念的理解可分為廣義和狹義兩種。廣義的避稅,是指納稅義務(wù)人為減輕稅負(fù)所采取的一切行為。進(jìn)一步可將其分為正當(dāng)避稅和不正當(dāng)避稅1,其中正當(dāng)避稅也稱合法避稅,是指納稅人依據(jù)稅法規(guī)定,作出符合稅法宗旨并能減輕納稅義務(wù)的行為;不正當(dāng)避稅則指行為人利用稅法漏洞,通過人為的安排,減輕稅負(fù)的行為。

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企業(yè)銷售節(jié)稅實現(xiàn)論文

納稅籌劃是指納稅人在不違反稅收政策的前提下,通過對經(jīng)營、投資、理財活動的事先籌劃和安排,對納稅方案進(jìn)行優(yōu)化選擇,以達(dá)到“節(jié)稅”目的的一種活動。其中心內(nèi)容是在正確理解國家稅收思想、立法原則以及稅收管理、稅收征收、稅收稽查的前提下,設(shè)計一種盡量減少企業(yè)稅負(fù)的方案。本文對企業(yè)幾種特殊銷售行為的納稅籌劃作些分析。

一、兼營行為與混合銷售行為的合理安排按照稅法規(guī)定,在兼營與混合銷售行為下,不同的業(yè)務(wù)情況需要繳納不同的增值稅或營業(yè)稅。納稅人在進(jìn)行籌劃時,主要是對比增值稅與營業(yè)稅稅負(fù)的高低,然后選擇低稅負(fù)的稅種。

1.兼營業(yè)務(wù)是指納稅人在銷售增值稅的應(yīng)稅貨物或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的同時,還從事營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù),并且這兩項經(jīng)營活動并無直接的聯(lián)系和從屬關(guān)系。稅法規(guī)定兼營行為的征稅方法,納稅人若能分開核算的,則分別征收增值稅和營業(yè)稅;不能分開核算的,一并征收增值稅,不征收營業(yè)稅。若該企業(yè)是增值稅的一般納稅人,因為提供應(yīng)稅產(chǎn)品或勞務(wù)時,允許抵扣的進(jìn)項稅額少,所以選擇分開核算分別納稅有利;若該企業(yè)是增值稅小規(guī)模納稅人,則要比較一下增值稅的含稅征收率和該企業(yè)所適用的營業(yè)稅稅率,如果企業(yè)所適用的營業(yè)稅稅率高于增值稅稅率,選擇不分開核算有利。

2.企業(yè)的混合銷售行為,是指以貨物銷售為主的混合銷售行為。對于屬于一般納稅人的企業(yè)而言,如果將涉及貨物和涉及增值稅非應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額合并征收增值稅,加大了增值稅稅基,增加了企業(yè)增值稅負(fù)擔(dān),如果涉及營業(yè)稅的項目無進(jìn)項稅額抵扣,或者可抵扣的進(jìn)項稅額較少,則宜將混合銷售行為轉(zhuǎn)化為兼營行為。

二、企業(yè)銷售中有關(guān)折扣的納稅籌劃稅法中對折扣的劃分有四種:即商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣、實物折扣和現(xiàn)金折返。企業(yè)在選擇促銷手段時,一方面應(yīng)考慮其市場營銷效果,同時也不能忽視其稅收成本,否則可能造成得不償失的結(jié)局。

[例]某百貨公司為增值稅一般納稅人。本月購進(jìn)貨物一批,取得了增值稅專用發(fā)票,銷售利潤率為50%.銷售價格均含稅,成本不含稅。本月為了促銷,擬采取折扣銷售方式,現(xiàn)有四種不同的折扣方案:

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涉稅業(yè)務(wù)及節(jié)稅建議探究

企業(yè)稅務(wù)籌劃是在合理合法的前提下達(dá)到節(jié)稅目的。但由于立法技術(shù)上的原因,企業(yè)在繳納稅種的選擇上并不是唯一的,即便同一個稅種,其稅制要素的規(guī)定也不是單一。此外,在現(xiàn)行財務(wù)制度中,有些核算方法具有選擇彈性,不同的處理方法將形成不同的納稅方案,由稅收政策的這些差別所帶來的選擇性,為納稅人開展稅務(wù)籌劃提供了可行性。本文主要從增值稅概念入手,論述納稅人增值稅涉稅分析與節(jié)稅策略。

增值稅是對在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù),以及進(jìn)口貨物的單位和個人,就其取得的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)銷售額,以及進(jìn)口貨物金額計算稅款,并實行稅款抵扣制度的一種流轉(zhuǎn)稅。

一、增值稅納稅身份選擇

增值稅對一般納稅人和小規(guī)模納稅人的差別待遇,為小規(guī)模納稅人與一般納稅人進(jìn)行納稅籌劃提供了可能性。人們通常認(rèn)為,小規(guī)模納稅人的稅負(fù)重于一般納稅人,但企業(yè)為了減輕稅負(fù),在暫時無法擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模的前提下實現(xiàn)由小規(guī)模納稅人向一般納稅人的轉(zhuǎn)換必然要增加會計成本,比如增設(shè)會計賬薄,培養(yǎng)或聘請有能力的會計人員等。如果小規(guī)模納稅人由于稅負(fù)減輕而帶來的收益尚不足以抵扣這些成本的支出,則寧可保持小規(guī)模納稅人身份。

除受企業(yè)會計成本的影響外,小規(guī)模納稅人的稅負(fù)也并不總是高于一般納稅人。企業(yè)可以根據(jù)本企業(yè)生產(chǎn)特點(diǎn)作出有利的選擇。我們用以下兩個例子可說明這種選擇的節(jié)稅效率。

假定某勞動密集型企業(yè),企業(yè)產(chǎn)成品中含有外購材料成本比例較小,年應(yīng)納增值稅銷售額300萬元,會計核算制度也比較健全,符合作為一般納稅人的條件,適用17%增值稅率,但該企業(yè)準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額較少,為5.1萬元。在這種情況下,由于一般納稅人可抵扣進(jìn)項稅額,因此企業(yè)應(yīng)納增值稅額為45.9萬元(300X17%-5.1)。如果將該企業(yè)平均分設(shè)為5個企業(yè),各自作為獨(dú)立核算單位,那么分立后的5個單位年應(yīng)稅銷售額均為60萬元,就符合小規(guī)模納稅人的條件,可適用6%征收率。盡管小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項稅額,但5個企業(yè)增值稅的總稅負(fù)只有23.1萬元(60×6%×5+5.1)。顯然,劃小核算單位后,作為小規(guī)模納稅人,可較一般納稅人減輕稅負(fù)22.8萬元。

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稅收籌劃實現(xiàn)節(jié)稅目標(biāo)論文

編者按:本文主要從稅收籌劃產(chǎn)生和發(fā)展的原因;我國稅收籌劃的現(xiàn)狀分析;稅收籌劃的方法選擇;稅收籌劃應(yīng)考慮的幾個問題進(jìn)行論述。其中,主要包括:稅收籌劃是納稅人生存和發(fā)展的必然選擇、稅收籌劃是社會主義市場經(jīng)濟(jì)的客觀要求、我國的稅收優(yōu)惠政策及國際間的稅收制度的差異為稅收籌劃提供了廣闊的空間、意識淡薄、觀念陳舊、稅務(wù)制度不健全、我國稅收制度不夠完善、企業(yè)投資過程中的稅收籌劃、企業(yè)籌資過程中的稅收籌劃、企業(yè)經(jīng)營過程中的稅收籌劃、稅收籌劃必須遵循成本—效益原則、稅收籌劃應(yīng)考慮貨幣的時間價值和將適用的邊際稅率、稅收籌劃要在合法的前提下進(jìn)行等,具體請詳見。

一、稅收籌劃產(chǎn)生和發(fā)展的原因

(一)稅收籌劃是納稅人生存和發(fā)展的必然選擇

隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,市場競爭日趨激烈,企業(yè)要在激烈的競爭環(huán)境中立于不敗之地,并且有所發(fā)展,不僅要擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模,提高勞動生產(chǎn)率,增加收入,也要采用新技術(shù)、新工藝,對固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造,減少原材料消耗,降低生產(chǎn)成本。在經(jīng)濟(jì)資源有限、生產(chǎn)力水平相對穩(wěn)定的條件下,收入的增長、生產(chǎn)成本的降低都有一定的限度。故通過稅收籌劃,降低稅收成本成為納稅人的必然選擇。

(二)稅收籌劃是社會主義市場經(jīng)濟(jì)的客觀要求

由于稅收具有無償性的特點(diǎn),所以稅收必然會在一定程度上損害納稅人的既得經(jīng)濟(jì)利益,與納稅人的利潤最大化的經(jīng)營目標(biāo)相背離。這就要求納稅人認(rèn)真研究政府的稅收政策及立法精神,針對自身的經(jīng)營特點(diǎn),進(jìn)行有效的稅收籌劃,找到能夠為自己所利用的途徑,在依法納稅的前提下,減輕稅收負(fù)擔(dān)。

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節(jié)稅方法與途徑探討論文

【摘要】節(jié)稅不但是稅法允許的,而且有時也是政策鼓勵的,能使企業(yè)減輕稅負(fù)的一種財務(wù)管理活動。在我國市場經(jīng)濟(jì)體制建立后,企業(yè)都必須以獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)人身份參與市場競爭,追求利潤最大化是企業(yè)的根本目標(biāo)。實現(xiàn)利潤最大化的主要途徑:一是擴(kuò)大銷售;二是降低成本。稅收支出作為成本的一項內(nèi)容也理應(yīng)通過合理手段加以降低。因此,納稅籌劃在市場經(jīng)濟(jì)條件下有其客觀必然性。

【關(guān)鍵詞】節(jié)稅企業(yè)財務(wù)管理新理念

節(jié)稅也稱納稅籌劃,是指納稅人在既定的稅法和稅制框架內(nèi),從多種納稅方案中進(jìn)行科學(xué),合理的事前選策和規(guī)劃,使企業(yè)本身稅負(fù)減輕的一種財務(wù)管理活動。它是一種合理、合情的巧妙納稅行為,在國外納稅人都把納稅籌劃當(dāng)作一個獲利來源的領(lǐng)域加以鉆研。為有效地減輕稅收負(fù)擔(dān),節(jié)約稅收支出,有的企業(yè)與個人聘請稅務(wù)顧問或稅務(wù)律師仔細(xì)研究稅收政策及稅收征管制度的各種規(guī)定,在此基礎(chǔ)上,利用稅法中給予的各種可能的選擇和優(yōu)惠政策,歸納出許多相應(yīng)的節(jié)稅辦法,為納稅人提供了比較成熟的納稅籌劃經(jīng)驗。在我國市場經(jīng)濟(jì)體制建立后,企業(yè)都必須以獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)人身份參與市場競爭,追求利潤最大化是企業(yè)的根本目標(biāo)。實現(xiàn)利潤最大化的主要途徑:一是擴(kuò)大銷售;二是降低成本.稅收支出作為成本的一項內(nèi)容也理應(yīng)通過合理手段加以降低。因此,納稅籌劃在市場經(jīng)濟(jì)條件下有其客觀必然性。

一、納稅籌劃是提高納稅人納稅意識的需要

要進(jìn)行納稅籌劃,就必須了解稅法,學(xué)習(xí)稅法,深入研究稅法,把運(yùn)用稅法進(jìn)行納稅方案選擇作為一種自身發(fā)展的內(nèi)在需要,納稅人的納稅意識得到提高,稅收觀念必然得到加強(qiáng)。

二、與避稅、偷稅、漏稅是有區(qū)別的

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節(jié)稅是企業(yè)財務(wù)管控的新理念

【摘要】節(jié)稅不但是稅法允許的,而且有時也是政策鼓勵的,能使企業(yè)減輕稅負(fù)的一種財務(wù)管理活動。在我國市場經(jīng)濟(jì)體制建立后,企業(yè)都必須以獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)人身份參與市場競爭,追求利潤最大化是企業(yè)的根本目標(biāo)。實現(xiàn)利潤最大化的主要途徑:一是擴(kuò)大銷售;二是降低成本。稅收支出作為成本的一項內(nèi)容也理應(yīng)通過合理手段加以降低。因此,納稅籌劃在市場經(jīng)濟(jì)條件下有其客觀必然性。

【關(guān)鍵詞】節(jié)稅企業(yè)財務(wù)管理新理念

節(jié)稅也稱納稅籌劃,是指納稅人在既定的稅法和稅制框架內(nèi),從多種納稅方案中進(jìn)行科學(xué),合理的事前選策和規(guī)劃,使企業(yè)本身稅負(fù)減輕的一種財務(wù)管理活動。它是一種合理、合情的巧妙納稅行為,在國外納稅人都把納稅籌劃當(dāng)作一個獲利來源的領(lǐng)域加以鉆研。為有效地減輕稅收負(fù)擔(dān),節(jié)約稅收支出,有的企業(yè)與個人聘請稅務(wù)顧問或稅務(wù)律師仔細(xì)研究稅收政策及稅收征管制度的各種規(guī)定,在此基礎(chǔ)上,利用稅法中給予的各種可能的選擇和優(yōu)惠政策,歸納出許多相應(yīng)的節(jié)稅辦法,為納稅人提供了比較成熟的納稅籌劃經(jīng)驗。在我國市場經(jīng)濟(jì)體制建立后,企業(yè)都必須以獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)人身份參與市場競爭,追求利潤最大化是企業(yè)的根本目標(biāo)。實現(xiàn)利潤最大化的主要途徑:一是擴(kuò)大銷售;二是降低成本.稅收支出作為成本的一項內(nèi)容也理應(yīng)通過合理手段加以降低。因此,納稅籌劃在市場經(jīng)濟(jì)條件下有其客觀必然性。

一、納稅籌劃是提高納稅人納稅意識的需要

要進(jìn)行納稅籌劃,就必須了解稅法,學(xué)習(xí)稅法,深入研究稅法,把運(yùn)用稅法進(jìn)行納稅方案選擇作為一種自身發(fā)展的內(nèi)在需要,納稅人的納稅意識得到提高,稅收觀念必然得到加強(qiáng)。

二、與避稅、偷稅、漏稅是有區(qū)別的

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月薪與獎金的節(jié)稅設(shè)計透析

【摘要】個人從單位取得的所得,既可以以月薪的形式取得,也可以以一次性獎金的形式取得。而隨著個人收入在月薪和一次性獎金之間分配的不同,個人所得稅的稅負(fù)也有所差別。單位應(yīng)從稅收籌劃的角度出發(fā),合理設(shè)計個人收入在月薪與一次性獎金之間的分配比例,以減輕個人所得稅的稅負(fù)。

【關(guān)鍵詞】月薪;一次性獎金;個人所得稅

根據(jù)個人所得稅法,個人取得的月薪按照九級超額累進(jìn)稅率按月計算個人所得稅;而年終取得的一次性獎金則根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》(國稅發(fā)[2005]9號),對一次性獎金適用稅率采取“先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金除以12個月,按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)”,然后獎金的全部數(shù)額按照適用稅率和速算扣除數(shù)計稅。個人從單位取得的所得,既可以月薪的形式取得,又可以一次性獎金的形式取得,收入在月薪和一次性獎金之間分配的不同,稅負(fù)也是有差別的。

一、月薪所得和年終獎金的節(jié)稅設(shè)計原理

由于每月薪金和年終一次性獎金均適用九級超額累進(jìn)稅率分項計稅,對于個人來說,在工薪和年終獎金總收入一定的情況下,二者是此消彼長的關(guān)系,這就為工資薪金發(fā)放的節(jié)稅設(shè)計提供了空間。如果月工資偏高,會使月工資適用較高的稅率,而可能放棄將工薪轉(zhuǎn)化為年終獎金適用低稅率的機(jī)會,加重個人的稅收負(fù)擔(dān);相反,如果一次性獎金過高,會使獎金適用高稅率,而可能放棄將一次性獎金轉(zhuǎn)化為月薪適用低稅率的機(jī)會,也會增加個人所得稅負(fù)擔(dān)。尤其是全年一次性獎金在確定稅率時類似全額累進(jìn)稅率,在稅率臨界點(diǎn)附近時,只要稅率高于某一檔次,其全部數(shù)額都要適用更高一個級次的稅率。既使不考慮月工資,僅僅從一次性獎金本身來看,也需要在發(fā)放時很好地籌劃獎金的數(shù)額,避免出現(xiàn)獎金數(shù)額增加不多,而稅率適用更高級次,稅負(fù)增加較多甚至稅負(fù)增加超過獎金增加的稅負(fù)偏重現(xiàn)象。與月工資綜合起來考慮,問題會更復(fù)雜,需要綜合規(guī)劃月薪與一次性獎金的分配。在條件允許的情況下,將個人總收入在月薪與一次性獎金之間進(jìn)行合理地劃分,是有效降低工資薪金和一次性獎金適用稅率、降低個人所得稅負(fù)擔(dān)的重要籌劃方法。

為簡化起見,節(jié)稅設(shè)計的假設(shè)前提是:個人的年收入是可預(yù)測的,至少可以預(yù)測收入在某一區(qū)間;個人收入可以通過月薪和一次性獎金兩種方式獲得,并且兩種報酬的比例可以根據(jù)節(jié)稅的需要作出安排;月薪的發(fā)放是均勻的,即每月月薪相同;個人的收入中不包括基本養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)保險金等不予征收個人所得稅的項目;充分考慮職工的利益,比如當(dāng)工薪發(fā)放與一次性獎金發(fā)放稅負(fù)相同時,選擇按月薪發(fā)放。

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行政管理論文-把農(nóng)業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)稅向市場環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移

1.盡快、果斷、徹底地結(jié)束“稅畝”制度,全面建立農(nóng)產(chǎn)品流通的新的“稅市”制度。今后,凡是在農(nóng)業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)上,一律免稅。也就是說農(nóng)產(chǎn)品不上市就不征任何稅。這在事實上是把大部分稅收向流通、消費(fèi)環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移。徹底改變并切斷基層政府直接“到農(nóng)民兜里掏錢”發(fā)工資這種極不規(guī)范,極易引發(fā)沖突的做法。這不僅會大大減輕基層政府的工作量和工作難度,而且會在很大程度上改善政府與農(nóng)民群眾的關(guān)系。這種以稅補(bǔ)農(nóng)的辦法要比提價補(bǔ)農(nóng)的辦法簡便易行得多,而且效果好,可操作性強(qiáng)。這樣實施下去,不管之后會發(fā)生多少新的問題,但解決矛盾的范圍被限定在市場和消費(fèi)的界限內(nèi),免去了政府面對2億多農(nóng)戶談判的巨大工作量,大大降低了政府行政控制的成本。在農(nóng)民受益的同時,政府所得更是難以估量。

2.取消鄉(xiāng)級財政機(jī)構(gòu)設(shè)置,只在可以完全不依賴農(nóng)業(yè)生產(chǎn)稅收的鎮(zhèn)(如果其稅收能夠基本自理),設(shè)立獨(dú)立的財政機(jī)構(gòu)。政府要從政策法規(guī)上明確與農(nóng)村社區(qū)的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。其原則是,基本上不介入、不干預(yù)、不打亂農(nóng)村社區(qū)邊界內(nèi)的利益格局,充分尊重農(nóng)民的社區(qū)經(jīng)濟(jì)文化和意識。與此相關(guān)的是,隨著鄉(xiāng)級政府工作量的大幅度下降和職能的重新定位,機(jī)構(gòu)和定編人員必須大幅裁減。

3.新的農(nóng)產(chǎn)品“稅市”制度,把稅基從農(nóng)民轉(zhuǎn)向了消費(fèi)者,這就需要盡快設(shè)計一套完整的不同檔次農(nóng)產(chǎn)品消費(fèi)的累進(jìn)稅征繳制度。把目前農(nóng)產(chǎn)品在各個環(huán)節(jié)上的征收稅種,比如營業(yè)稅、流轉(zhuǎn)稅、所得稅、增值稅、消費(fèi)稅等等,重新進(jìn)行設(shè)計。以糧食為例,意向性的參考意見是,在批發(fā)和零售環(huán)節(jié)要低稅;在中低擋次的餐飲業(yè)、飯店業(yè)、飼料業(yè)和食品業(yè),可按高中低分三檔;對星級以上的高檔餐飲業(yè)、賓館飯店業(yè)、食品加工與銷售業(yè),可參照星級分為5個檔次高額累進(jìn)征稅。初步測算,按目前的糧價水平,在消費(fèi)者完全可承受的范圍內(nèi),僅糧食一項就可在流通、加工和消費(fèi)環(huán)節(jié)拿到300億元以上的稅收。對農(nóng)產(chǎn)品的出口,應(yīng)充分利用WTO允許我國可動用的農(nóng)業(yè)支持總量,向外向型農(nóng)業(yè)傾斜,實行全額退稅措施。

4.建立農(nóng)產(chǎn)品的貿(mào)易與消費(fèi)稅收的轉(zhuǎn)移支付制度。由于市場流通和行政區(qū)劃之間是不一致的,因此“稅市”制度所得不一定就會全額回到農(nóng)產(chǎn)品的產(chǎn)區(qū)。盡管產(chǎn)區(qū)的農(nóng)民因免稅負(fù)是受益的,地方政府在經(jīng)濟(jì)總量的擴(kuò)張和消費(fèi)中增加稅收,但這仍然需要中央政府建立稅收轉(zhuǎn)移支付的可行辦法。建議是否可以考慮:對國家定點(diǎn)的大型農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場,對高檔的餐飲業(yè)、賓館飯店業(yè),由國稅部門單獨(dú)列收或劃出一定比例,列為農(nóng)產(chǎn)品流通和消費(fèi)稅,這部分稅收中央財政規(guī)定全額轉(zhuǎn)移公務(wù)員之家,全國公務(wù)員共同天地支付。對煙酒行業(yè)的稅收應(yīng)當(dāng)劃出一定的比例納入中央轉(zhuǎn)移支付的范圍。轉(zhuǎn)移支付的辦法:東部地區(qū)由省級財政自定方案解決;中西部地區(qū)省會大城市、地級市城區(qū)、縣級市鎮(zhèn)區(qū),均不納入中央轉(zhuǎn)移支付的范圍;中央轉(zhuǎn)移支付的對象,只針對中西部地區(qū)的縣級財政。但如何平衡各縣的財政,由省市兩級政府協(xié)調(diào)。

5.中西部地區(qū)的普教經(jīng)費(fèi),民兵訓(xùn)練國防教育經(jīng)費(fèi),應(yīng)當(dāng)列入財政轉(zhuǎn)移支付的范圍。這樣,村一級的公益、村務(wù)經(jīng)費(fèi)來源就大大寬松了。一般來說,村一級內(nèi)部的經(jīng)常費(fèi)用開支不宜列入稅收開支,特別是工資性的開支就更不宜列入。因為這不利于行使村民自治的權(quán)利,不符合中國農(nóng)村社區(qū)文化和農(nóng)民對社區(qū)經(jīng)濟(jì)利益邊界認(rèn)同的基本國情,而且容易引發(fā)各種對村民的侵權(quán)行為。同時這一收一發(fā)在財務(wù)和利益關(guān)系的平衡上恰恰是給政府帶來許多不必要的麻煩,帶來許多不必要的工作量。也就是說,稅費(fèi)必須要分開而不是合一,分開的實質(zhì)是對利益邊界的明晰劃分,“井水不犯河水”。凡是政府委托給村委會辦的公務(wù),一般應(yīng)一事一辦,由政府支付勞務(wù)費(fèi)用。

6.村級費(fèi)用問題。行政村中的公益金、公積金、五保戶補(bǔ)助及村務(wù)費(fèi)用,在轉(zhuǎn)移支付以后,已經(jīng)留讓出較大的收支空間。如何解決村務(wù)的費(fèi)用問題,則應(yīng)由村民委員會自行討論研究解決,政府可以提出參考性的建議。只要村務(wù)確實是由村民代表大會大家共同議定的,政府就不必再去定什么條條框框。村黨支部和鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委、政府應(yīng)緊緊抓住、抓好村民自治這件事,從具體的村務(wù)退出,監(jiān)督村委會的選舉程序,在政治上保證村民自治的合法權(quán)益。

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降低企業(yè)稅務(wù)成本論文

摘要:稅務(wù)成本是影響企業(yè)利潤的一個重要因素。企業(yè)主為了獲取利潤的最大值,在經(jīng)營成本較難找到降低空間后,就把主要的目光轉(zhuǎn)向降低稅務(wù)成本,即在不違法的前提下通過避稅與節(jié)稅等形式來減輕自己的稅負(fù),這種納稅籌劃無論從宏觀還是微觀上均有積極的意義。

關(guān)鍵詞:降低;稅務(wù)成本;方式

企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營的目的就是獲取利潤的最大值。利潤的高低是受收入與成本決定的制約,而成本主要是由生產(chǎn)成本與稅務(wù)成本構(gòu)成。生產(chǎn)成本降低的對面就可能是管理成本與技術(shù)成本的提高,且在一定時期達(dá)到一定程度后較難找到降低空間,繼而投資者與經(jīng)營者就把主要的目光轉(zhuǎn)向降低稅務(wù)成本,將其作為重要的渠道來開辟。

一、降低稅務(wù)成本的中性形式

降低稅務(wù)成本的中性形式是指納稅義務(wù)人通過精心安排,利用稅法的漏洞或缺陷,規(guī)避或減輕其稅收負(fù)擔(dān)的非違法、不能受法律制裁的行為。從本質(zhì)上看,它既不合法,亦不違法,而是處于合法與違法之間的狀態(tài),即“非違法”,通常稱其為“避稅”。

避稅行為產(chǎn)生的直接后果是減輕了納稅義務(wù)人的稅收負(fù)擔(dān),使其獲得了更多的可支配收入;國家稅收收入減少,將導(dǎo)致國民收入的再分配。納稅人有權(quán)依據(jù)法律“非不允許”進(jìn)行選擇和決策。國家針對避稅活些動暴露出的稅法的不完備、不合理,采取修正、調(diào)整舉措,也是國家擁有的基本權(quán)力,這正是國家對付避稅的惟一正確的辦法。如果用非法律的形式去矯正法律上的缺陷,只會帶來不良的后果。因此,國家不能借助行政命令、政策、紀(jì)律、道德、輿論來反對、削弱、責(zé)怪避稅。

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小議運(yùn)輸行業(yè)發(fā)展中稅收難題以及決策

一、物流行業(yè)介紹

我國將逐步按照世貿(mào)組織的原則,對現(xiàn)行的稅收政策、制度進(jìn)行調(diào)整。物流行業(yè)應(yīng)如何充分利用稅法提供的一切優(yōu)惠,通過合理的稅收籌劃,控制運(yùn)營成本,進(jìn)行科學(xué)有效的財務(wù)管理,已成為物流行業(yè)經(jīng)營理財?shù)男袨橐?guī)范和出發(fā)點(diǎn)。

二、目前運(yùn)輸行業(yè)發(fā)展中存在的稅收問題

(一)運(yùn)輸行業(yè)適用的營業(yè)稅政策

1.提供運(yùn)輸勞務(wù)取得的運(yùn)輸收入按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅并開具貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票。凡未按規(guī)定分別核算其營業(yè)稅應(yīng)稅收入的,一律按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。

2.企業(yè)將承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他單位并由其統(tǒng)一收取價款的,應(yīng)以該企業(yè)取得的全部收入減去付給其他運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營業(yè)額計算征收營業(yè)稅。

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