挪用資金范文
時間：2023-04-02 14:15:42
導(dǎo)語：如何才能寫好一篇挪用資金，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。
篇1
一、挪用資金罪的犯罪構(gòu)成特征
挪用資金罪的特征有以下幾個方面：
（一）犯罪的客體特征
挪用資金罪侵犯的直接客體為公私財產(chǎn)所有權(quán)。本罪侵犯的對象是行為人所在單位的資金，主要是該單位的處于貨幣形態(tài)的財產(chǎn)，如人民幣、外幣以及股票、支票、國庫券、債券等有價證券。挪用本單位物資設(shè)備或其他物化財產(chǎn)的，現(xiàn)階段不能以本罪論處，但這類行為的社會危害性有時也很嚴(yán)重，將來修改刑法時，可考慮將這類行為規(guī)定為犯罪。如果行為人將本單位物化財產(chǎn)挪用并予以變現(xiàn)，將變價款交歸個人使用或者借貸給他人的，則其行為在本質(zhì)上與一般的挪用資金行為完全一致，如其行為同時符合挪用資金罪的其他構(gòu)成要件，則應(yīng)以挪用資金罪論處。
（二）犯罪的客觀特征
本罪客觀方面表現(xiàn)為，公司、企業(yè)或者其他單位的工作人員利用職務(wù)上的便利，挪用本單位資金歸個人使用或者借貸給他人，數(shù)額較大，超過三個月未還的，或者雖未超過三個月，但數(shù)額較大，進(jìn)行營利活動的，或者進(jìn)行非法活動的行為。
對于本罪客觀方面的行為，應(yīng)當(dāng)注意以下幾個方面的問題：
1、 行為人實施了挪用本單位資金的行為
行為人挪用了本單位的資金，這是構(gòu)成本罪的最基本要求。“挪用”，顧名思義，是指將資金挪作他用，并且用后即還，行為人在挪用時并沒有非法將單位資金占為己有的目的。故而挪用的本質(zhì)特征是為了取得資金的使用權(quán)。具體而言，具有以下特點：其一，挪用不等于借用；其二，挪用行為必須利用職務(wù)上的便利；其三，挪用的目的在于取得資金的使用權(quán)而非所有權(quán)。
挪用行為的具體表現(xiàn)形式有以下幾個方面
（1）挪用本單位資金，數(shù)額較大，超過三個月未還。對于此種情況，必須有兩種限制，即挪用本單位資金既不是進(jìn)行非法活動，也不是進(jìn)行營利活動，而是進(jìn)行其他活動，所以這兩種條件必須同時具備，缺一不可。即所謂“超期未還型”。
（2）挪用本單位資金雖未超過三個月，但數(shù)額較大，進(jìn)行營利活動的。營利活動，是以營利為目的所實施的合法的一切經(jīng)營活動。例如，以挪用的資金作為資本，從事經(jīng)商、生產(chǎn)、入股分紅、存入銀行或者借給他人而個人得利等。但是應(yīng)當(dāng)注意，這里所指的營利活動不包括非法活動。對于挪用資金進(jìn)行營利活動的行為，刑法規(guī)定構(gòu)成犯罪的限制較為寬松，只要挪用的數(shù)額較大，就構(gòu)成犯罪。對于挪用時間是否超過三個月，以及行為人營利的目的是否達(dá)到，均不要求。即所謂“營利活動型”。
（3）挪用本單位資金進(jìn)行非法活動的。所謂“非法活動”，是包括一切違法犯罪活動，常見的有非法經(jīng)營、賭博、走私、、行賄等。此種形式的挪用原則上對期限、數(shù)額均無限制。但是，這并不是說，挪用資金進(jìn)行非法活動的，不論挪用數(shù)額多少，均必須以犯罪論處。最高人民法院《關(guān)于審理挪用公款案件具體應(yīng)用法律若干問題的解釋》規(guī)定，挪用公款進(jìn)行非法活動，以挪用5000元至10000元為追究刑事責(zé)任的數(shù)額起點。挪用資金進(jìn)行非法活動的犯罪起刑點亦可參照上述數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。此種即是“非法活動型”。
（三）犯罪主體特征
本罪的主體為特殊主體，即公司、企業(yè)或者其他單位的工作人員。具體包括三種不同身份的自然人，一是股份有限公司、有限責(zé)任公司的董事、監(jiān)事，二是上述公司的工作人員，是指除公司董事、監(jiān)事之外的經(jīng)理、部門負(fù)責(zé)人和其他一般職工。上述的董事、監(jiān)事和職工必須不具有國家工作人員身份。三是上述企業(yè)以外的企業(yè)或者其他單位的職工，包括集體性質(zhì)的企業(yè)、私營企業(yè)、外商獨資企業(yè)的職工，另外在國有公司、國有企業(yè)、中外合資、中外合作股份制公司、企業(yè)中不具有國家工作人員身份的所有其他職工以及受國家機(jī)關(guān)、國有公司、企業(yè)、事業(yè)單位、人民團(tuán)體委托，管理、經(jīng)營國有財產(chǎn)的非國家工作人員。具有國家工作人員身份的人，不能成為本罪的主體，只能成為挪用公款罪的主體。
（四）犯罪的主觀特征
本罪行為人主觀方面是故意。犯罪目的是為了非法取得本單位資金的使用權(quán)，而不是企圖永久占有。至于挪用資金的行為動機(jī)，則可能是多種多樣的。譬如為了經(jīng)營辦企業(yè)，有的是為了解決家庭困難，有的是為了從事非法活動，等等。
二、挪用資金罪的認(rèn)定
在司法實踐中，如何認(rèn)定挪用資金罪呢？
（一）被挪用資金數(shù)額的計算
行為人挪用資金數(shù)額的大小，是影響刑事責(zé)任輕重、有無的重要情節(jié)。計算行為人挪用資金的數(shù)額，主要注意以下問題：
1、對挪用正在生成或支付利息的本單位資金的，在挪用期間內(nèi)，給單位造成的利息損失，應(yīng)予追繳，但不能計入挪用資金的數(shù)額。
2、挪用本單位資金進(jìn)行營利活動或非法活動的，所獲取的利息、收益或違法所得，應(yīng)當(dāng)追繳，但不能計入挪用資金的數(shù)額。對此，最高人民法院《關(guān)于審理挪用公款案件具體應(yīng)用法律若干問題的解釋》的精神可供參照。
3、在多次挪用本單位資金的情況下，挪用數(shù)額按下列方法計算：多次挪用不還的，挪用數(shù)額累計計算；以后次挪用的資金歸還前次挪用的資金的，挪用的數(shù)額以案發(fā)時未還的實際數(shù)額認(rèn)定。對此，有最高人民法院《關(guān)于審理挪用公款案件具體應(yīng)用法律若干問題的解釋》的精神可供參照。
4、多次挪用本單位資金，其中有的用于非法活動，有的用于營利活動，有的用于個人生活或揮霍。應(yīng)當(dāng)首先按挪用的三種類型：即“超期未還型”、“營利活動型”、“非法活動型”，分別計算其數(shù)額。已還的，以及用于個人生活或揮霍的尚不足三個月的應(yīng)扣除。如果其中有一種達(dá)到相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)，就以本罪論處；三種數(shù)額均未達(dá)到相應(yīng)數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)，但相加后達(dá)到“數(shù)額較大”標(biāo)準(zhǔn)，也應(yīng)以本罪論；三種數(shù)額均未到達(dá)相應(yīng)數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)的，相加后仍低于“數(shù)額較大”標(biāo)準(zhǔn)的，不應(yīng)以犯罪論處。即便數(shù)額已超過“非法活動型”挪用資金罪的起點數(shù)額，也是如此。
（二）被挪用資金的用途認(rèn)定
正確認(rèn)定被挪用的資金的問題，區(qū)分不同類型的挪用資金行為的關(guān)鍵，進(jìn)而在很多場合下決定著行為人的行為罪與非罪的界限，關(guān)系到罪重罪輕的問題。
1、如果行為人用挪用的資金歸還借款的，應(yīng)根據(jù)原借款的用途來認(rèn)定其挪用行為的性質(zhì)。具體來說，如果因個人合法的生活消費等非營利性活動而借用他人款項，進(jìn)而以挪用的資金歸還的，則應(yīng)考慮“超期未還型”挪用資金罪；如果是因從事合法的營利活動而借用他人款項，進(jìn)而以挪用的資金歸還的，則屬于挪用資金進(jìn)行營利活動；如果是因從事非法活動而借用他人款項，進(jìn)而以挪用資金歸還的，則屬于挪用資金進(jìn)行非法活動。
2、挪用資金不直接進(jìn)行營利活動或非法活動，而為營利活動或非法活動作準(zhǔn)備，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為挪用資金進(jìn)行營利活動或者非法活動。比如在司法實踐中，有的人將挪用的資金給他人作注冊私有企業(yè)的資金證明，以取得工商登記。這種行為雖不是用挪用的資金直接進(jìn)行營利性活動，但是屬于為營利活動作準(zhǔn)備的行為，是資金的非法使用人整個營利活動不可缺少的環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為挪用資金進(jìn)行營利活動。
3、在以挪用的資金作擔(dān)保的情況下，應(yīng)當(dāng)以根據(jù)所擔(dān)保債務(wù)的性質(zhì)，確定行為人挪用資金的性質(zhì)。比如，他人為升學(xué)、買房等原因從銀行貸款，而行為人以挪用的資金為之非法提供擔(dān)保的，則應(yīng)當(dāng)視其挪用的數(shù)額、時間，考慮其是“超期未還型”挪用資金罪，還是構(gòu)成一般違法行為；如果他人是因合法的生產(chǎn)經(jīng)營遇到資金周轉(zhuǎn)困難而向銀行借款，而行為人以挪用的資金為之提供擔(dān)保的，則應(yīng)當(dāng)認(rèn)定其為挪用資金進(jìn)行營利活動；如果他人從事非法活動，而行為人以挪用的資金為之非提供擔(dān)保的，則應(yīng)當(dāng)認(rèn)定其為挪用資金進(jìn)行非法活動。
4、界定某一活動是屬于非法活動還是合法的營利活動，必須結(jié)合資金使用人自身的情況來認(rèn)定。例如，挪用資金進(jìn)行炒股，對一般公民來說，屬于挪用資金進(jìn)行營利活動；但是如果是證券從業(yè)人員挪用資金進(jìn)行炒股，或者挪用資金給證券從業(yè)人員炒股，則應(yīng)按照我國證券法的規(guī)定，證券從業(yè)人員禁止參與股票交易，顯然，應(yīng)當(dāng)視為挪用資金進(jìn)行非法活動，而不能再以挪用資金進(jìn)行營利活動對待。再如，國家工作人員挪用資金經(jīng)商辦企業(yè)，如果是挪用人自己或與他人共同經(jīng)商辦企業(yè)，那么由于這種行為違反了國務(wù)院關(guān)于嚴(yán)禁國家工作人員經(jīng)商辦企業(yè)的規(guī)定，便認(rèn)定其屬于挪用資金進(jìn)行非法活動；如果挪用人未參與經(jīng)商辦企業(yè)，只是將資金給他人從事合法的經(jīng)營活動，則應(yīng)當(dāng)認(rèn)定其行為屬于挪用資金進(jìn)行營利活動。
5、根據(jù)主客觀相統(tǒng)一的原則以及刑法理論上的認(rèn)識錯誤原理，在挪用資金給他人使用的情況下：（1）如果行為人明知（包括確切知道，知道有可能）使用人對資金使用情況的，則應(yīng)按資金實際用途認(rèn)定行為人挪用行為的性質(zhì)，即如果使用人將資金用于營利活動或者非法活動的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為挪用資金進(jìn)行營利活動活動或非法活動；如果使用人將資金用于合法的非營利性活動的，則應(yīng)按行為人挪用資金的數(shù)額、時間，考慮其是否構(gòu)成“超期未還型”挪用資金罪。（2）如果行為人不知道使用人對資金的使用情況，則應(yīng)當(dāng)以行為人主觀認(rèn)識為準(zhǔn)，確定其挪用行為的性質(zhì)，而不能以使用人對資金的實際用途認(rèn)定行為人挪用行為的性質(zhì)。具體來說：如果使用人將資金用于營利活動或非法活動，而行為人卻因認(rèn)識錯誤，以為他是合法的非營利活動的，則應(yīng)視其挪用資金數(shù)額、時間，考慮其是否構(gòu)成“超期未還型”挪用資金罪；如果使用人將資金用于合法的非營利性活動或營利活動，而行為人卻誤認(rèn)為他是用于非法活動的，則其行為應(yīng)屬于挪用資金進(jìn)行非法活動；如果使用人將資金用于非法活動，而行為人卻因認(rèn)識錯誤，以為他是用資金進(jìn)行合法的非營利性活動或者營利活動的，則應(yīng)考慮行為人的行為是否屬于“超期未還型”挪用資金罪或者“營利性活動型”挪用資金罪。
（三）受委托管理、經(jīng)營國有資產(chǎn)的人員，挪用國有資金的定性
最高人民法院2000年2月16日作出了《關(guān)于對受委托管理、經(jīng)營國有財產(chǎn)人員，挪用國有資金行為如何定罪問題的批復(fù)》，明確指出：“對于受國家機(jī)關(guān)、國有公司、企業(yè)、事業(yè)單位、人民團(tuán)體委托、管理、經(jīng)營國有財產(chǎn)的非國家工作人員，利用職務(wù)上的便利挪用國有資金歸個人使用構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)依照刑法第二百七十一條第一款的規(guī)定定罪處罰”。
(四)挪用資金罪既遂、未遂的判定標(biāo)準(zhǔn)
挪用資金罪的既遂，并不以資金是否被實際使用為標(biāo)準(zhǔn)，而是以資金的占有權(quán)是否以被非法轉(zhuǎn)移為標(biāo)志，也就是說，即使是挪用資金后尚未使用的，仍然應(yīng)當(dāng)認(rèn)為已構(gòu)成既遂的挪用資金罪，而不能認(rèn)為是挪用資金罪的未遂。
三、挪用資金罪與其他相關(guān)犯罪的區(qū)別
（一）、挪用資金罪與職務(wù)侵占罪的界限
這兩種犯罪有以下幾點明顯的區(qū)別：
1 、侵犯的客體和對象不同。挪用資金罪侵犯的客體是公司、企業(yè)或者其他單位的資金的使用權(quán)，對象是公司、企業(yè)或者其他單位的資金；職務(wù)侵占罪侵犯的客體是公司、企業(yè)或者其他單位的資金的所有權(quán)，對象是公司、企業(yè)或者其他單位的財物，既包括貨幣形態(tài)的資金和有價證券等，也包括實物形態(tài)的公司財產(chǎn)，如物資、設(shè)備等。
2 、客觀表現(xiàn)不同。挪用資金罪表現(xiàn)為公司、企業(yè)或者其他單位的工作人員，利用職務(wù)上的便利，挪用本單位資金歸個人使用或者借貸給他人，數(shù)額較大、超過 3 個月未還的，或者雖未超過 3 個月，但數(shù)額較大、進(jìn)行營利活動的，或者進(jìn)行非法活動的行為；職務(wù)侵占罪表現(xiàn)為，公司、企業(yè)或者其他單位的人員，利用職務(wù)上的便利，將本單位財物非法占為己有，數(shù)額較大的行為。挪用資金罪的行為方式是挪用，即未經(jīng)合法批準(zhǔn)或許可而擅自挪歸自己使用或者借貸給他人；職務(wù)侵占罪的行為方式是侵占，即行為人利用職務(wù)上的便利，侵吞、竊取、騙取或者以其他手段非法占有本單位財物。挪用本單位資金進(jìn)行非法活動的，并不要求“數(shù)額較大”即可構(gòu)成犯罪；職務(wù)侵占罪只有侵占本單位財物數(shù)額較大的，才能構(gòu)成。
3 、主觀上不同。挪用資金罪行為人的目的在于非法取得本單位資金的使用權(quán)，但并不企圖永久非法占有，而是準(zhǔn)備用后歸還；職務(wù)侵占罪的行為人的目的在于非法取得本單位財物的所有權(quán)，而并非暫時使用。
挪用本單位資金數(shù)額較大不退還的，這里所說的不退還，是指在挪用本單位資金案發(fā)后，人民檢察院起訴前不退還。一般認(rèn)為，在實際生活中，挪用本單位資金不退還的，分為兩種情況：一種是主觀上想退還，但客觀上無能力退還，另一種是客觀上雖有能力退還，但主觀上已發(fā)生變化，先前的挪用本單位資金的故意已經(jīng)轉(zhuǎn)化為侵占該資金的故意。
在司法實踐中，如果行為人在挪用本單位資金后，確屬犯罪故意發(fā)生轉(zhuǎn)變，不再想退還，而是企圖永久非法占為己有，在客觀上有能力退還而不退還的，因為屬于刑法中的轉(zhuǎn)化犯，仍應(yīng)根據(jù)處理轉(zhuǎn)化犯的原則，直接以職務(wù)侵占罪定罪處罰。
（二）挪用資金罪與挪用公款罪的界限
根據(jù)刑法第 384 條的規(guī)定，挪用公款罪是指國家工作人員利用職務(wù)上的便利，挪用公款歸個人使用，進(jìn)行非法活動的，或者挪用公款數(shù)額較大、進(jìn)行營利活動的，或者挪用公款數(shù)額較大、超過 3 個月未還的行為、
挪用資金罪與挪用公款罪在客觀上都表現(xiàn)為利用職務(wù)上的便利挪用資金的行為，在主觀上都是挪用的故意，有時犯罪對象也可能都是公司、企業(yè)或者其他單位的資金。但是，這兩種犯罪也有以下主要區(qū)別：
1、侵犯的客體和犯罪對象不同。挪用資金罪侵犯的客體是公司、企業(yè)或者其他單位的資金的使用權(quán)，對象是公司、企業(yè)或者其他單位的資金，其中，既包括國有或者集體所有的資金，也包括公民個人所有、外商所有的資金。挪用公款罪侵犯的客體是公款的使用權(quán)和國家機(jī)關(guān)的威信、國家機(jī)關(guān)的正常活動等，既有侵犯財產(chǎn)的性質(zhì)，又有嚴(yán)重的瀆職的性質(zhì)，因此，刑法將挪用公款罪規(guī)定在分則第八章的貪污賄賂罪專章中，而不是“侵犯財產(chǎn)罪”專章中。挪用公款罪侵犯的對象限于公款，其中主要是國有財產(chǎn)和國家投資、參股的單位財產(chǎn)，即國家機(jī)關(guān)、國有公司、企業(yè)、事業(yè)單位等所有的款項。挪用公款罪和挪用資金罪侵犯的對象不同，客體不同，社會危害性程度也有較大的差別。刑法第 384 條規(guī)定的挪用公款罪在客觀上的三種不同情形的排列順序，與本條第 1 款規(guī)定的挪用資金罪在客觀上的三種不同情形的排列順序不同，也說明立法者對這兩種犯罪打擊的重點的不同。在處罰上挪用公款罪也比挪用資金罪嚴(yán)厲得多。
2、犯罪主體不同。挪用資金罪的主體是公司、企業(yè)或者其他單位的工作人員，但國家工作人員除外。挪用公款罪的主體是國家工作人員，包括國家機(jī)關(guān)中從事公務(wù)的人員，國有公司、企業(yè)事業(yè)單位、人民團(tuán)體中從事公務(wù)的人員，國家機(jī)關(guān)、國有公司、企業(yè)事業(yè)單位委派到非國有公司、企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體從事公務(wù)的人員，以及其他依照法律從事公務(wù)的人員。因此，本條第 2 款明確規(guī)定，國有公司、企業(yè)或者其他國有單位中從事公務(wù)的人員和國有公司、企業(yè)或者其他國有單位委派到非國有公司、企業(yè)以及其他單位從事公務(wù)的人員，利有職務(wù)上的便利，挪用本單位資金的，依照刑法典第 384 條關(guān)于挪用公款罪的規(guī)定定罪處罰。
（三）挪用資金罪與挪用特定款物罪的界限
根據(jù)刑法第 273 條的規(guī)定，挪用特定款物罪是指挪用用于救災(zāi)、搶險、防汛、優(yōu)撫、扶貧、移民、救濟(jì)款物，情節(jié)嚴(yán)重，致使國家和人民群眾利益遭受重大損害的行為。
挪用資金罪和挪用特定款物罪都是挪用性質(zhì)的犯罪，有以下明顯的區(qū)別：
1 、侵犯的客體和對象不同。挪用資金罪侵犯的客體是公司、企業(yè)或者其他單位的資金的使用權(quán)，對象是公司、企業(yè)或者其他單位的資金，挪用特定款物罪侵犯的客體是國家對用于救災(zāi)、搶險、防汛、優(yōu)擾、扶貧、移民、救濟(jì)款物專款專用的財經(jīng)管理制度和公共財物的使用權(quán)，對象是用于救災(zāi)、搶險、防汛、優(yōu)撫、扶貧、移民、救濟(jì)的特定物款，既包括用于上述用途的由國家預(yù)算安排的民政事業(yè)經(jīng)費，也包括臨時調(diào)撥的專款物，還包括其他由國家、集體或者人民群眾募捐的用于上述用途的特定款物等。
2 、在客觀上的表現(xiàn)不同。挪用資金罪表現(xiàn)為，公司、企業(yè)或者其他單位的工作人員，利用職務(wù)上的便利，挪用本單位資金歸個人使用或者借貸給他人，數(shù)額較大、超過三個月未還的，或者雖未超過三個月，但數(shù)額較大、進(jìn)行營利活動的，或者進(jìn)行非法活動的行為，挪用特定款物罪表現(xiàn)為，挪用用于救災(zāi)、搶險、防汛、優(yōu)撫、扶貧、移民、救濟(jì)款物，情節(jié)嚴(yán)重，致使國家和人民群眾利益遭受重大損害的行為。挪用資金罪中行為人挪用的資金，可以歸個人使用，也可以借貸給他人，挪用特定款物罪是行為人未經(jīng)合法批準(zhǔn)，利用特定的職權(quán)，將特定款物非法調(diào)撥、使用于其他方面，如修建樓堂館所、購買小汽車及辦公設(shè)備，進(jìn)行生產(chǎn)、經(jīng)營性的投資等，不能用于個人。國家工作人員挪用前述特定款物歸個人使用的，以挪用公款罪從重處罰。
3 、犯罪主體不同。挪用單位資金罪的主體是公司、企業(yè)或者其他單位的工作人員，不包括國家工作人員。挪用特定款物罪的主體是在國家機(jī)關(guān)等單位支配、管理特定款物的主管人員等直接責(zé)任人員。
4 、主觀上不同，挪用資金罪中行為人的故意內(nèi)容是，明知是其所在的公司、企業(yè)或者其他單位的資金，意圖利用職務(wù)上的便利，挪歸個人使用或者借貸給他人。挪用特定款物罪中行為人的故意內(nèi)容是，明知是用于救災(zāi)、搶險、防汛、優(yōu)撫、扶貧、移民、救濟(jì)款物專用，卻挪作他用。
四、挪用資金罪的刑罰適用
根據(jù)現(xiàn)行刑法第272條的規(guī)定，犯挪用資金罪的，處3年以上有期徒刑或者拘役；挪用本單位資金數(shù)額巨大的，或者數(shù)額較大不退還的，處3年以上10年以下有期徒刑。
關(guān)于本罪“數(shù)額較大”、“數(shù)額巨大”的標(biāo)準(zhǔn)，在1997年刑法頒布后，2001年4月18日 《最高人民檢察院、公安部關(guān)于經(jīng)濟(jì)犯罪案件追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定》：公司、企業(yè)或者其他單位的工作人員，利用職務(wù)上的便利，挪用本單位資金歸個人使用或者借貸給他人，涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予追訴：
1、挪用本單位資金數(shù)額在一萬元至三萬元以上，超過三個月未還的；
2、挪用本單位資金數(shù)額在一萬元至三萬元以上，進(jìn)行營利活動的；
3、挪用本單位資金數(shù)額在五千元至二萬元以上，進(jìn)行非法活動。
參照《關(guān)于審理挪用公款案件具體應(yīng)用法律若干問題的解釋》的有關(guān)規(guī)定，在本罪刑罰適用過程中，應(yīng)注意以下幾個問題：
其一，對于“超期未還型”，“營利活動型”挪用資金罪，在案發(fā)時全部歸還本息的，可以酌情從輕處罰，其中情節(jié)輕微的，可以考慮免除處罰。
其二，正確地理解挪用資金“不退還”。“所謂挪用資金不退還，應(yīng)當(dāng)是指客觀原因在一審宣判前不能退還，如因天災(zāi)人禍而無力退還，因投資失敗而無力退還等。客觀上有償還能力而主觀上不愿償還的，就不能以本罪輪，而應(yīng)職務(wù)侵占罪論處。
其三，攜帶挪用資金潛逃的，應(yīng)當(dāng)以職務(wù)侵占罪論處。
總之，科學(xué)地界定挪用資金罪，依法打擊挪用資金的犯罪活動，平等保護(hù)市場主體的合法權(quán)益，促進(jìn)社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，具有十分重要的意義。 參考資料：
① 馬克昌主編：《犯罪通論》，武漢大學(xué)出版社1991年
② 王作富主編《經(jīng)濟(jì)活動中罪與非罪的界限》中國政法大學(xué)出版社1996年版第4793頁
③ 孫謙主編《國家工作人員職務(wù)犯罪研究》，法律出版社1998年版，第1363頁
④ 趙秉志主編《刑法學(xué)》，中央廣播電視大學(xué)出版社1999年版
篇2
這屬于數(shù)額巨大的情形，量刑的標(biāo)準(zhǔn)是處三年以上十年以下有期徒刑，但判處多少年要依據(jù)具體的案情而定。
【法律依據(jù)】
《刑法》第二百七十二條規(guī)定，公司、企業(yè)或者其他單位的工作人員，利用職務(wù)上的便利，挪用本單位資金歸個人使用或者借貸給他人，數(shù)額較大、超過三個月未還的，或者雖未超過三個月，但數(shù)額較大、進(jìn)行營利活動的，或者進(jìn)行非法活動的，處三年以下有期徒刑或者拘役；挪用本單位資金數(shù)額巨大的，或者數(shù)額較大不退還的，處三年以上十年以下有期徒刑。
（來源：文章屋網(wǎng) ）
篇3
近日，挪用資金2億余元的廣發(fā)證券一財務(wù)部經(jīng)理許江，被北京朝陽區(qū)人民法院以挪用資金罪判處有期徒刑8年。
許江在廣發(fā)證券有限責(zé)任公司北京阜成門營業(yè)部擔(dān)任財務(wù)部經(jīng)理期間，于2000年12月至2001年4月間，挪用該營業(yè)部人民幣1.3995億元給劉某（另案處理）經(jīng)營股票及個人使用；許江在調(diào)至廣發(fā)證券（2001年7月更名為廣發(fā)證券股份有限公司）北京建華南路營業(yè)部擔(dān)任財務(wù)部經(jīng)理后，又挪用該部人民幣1億余元填補(bǔ)原單位缺損資金。2002年11月，許江到公安機(jī)關(guān)投案自首，此時尚有1.255億元未退還。其兄在該案審理期間代為退賠8萬元。
法院認(rèn)為，被告人許江之行為已構(gòu)成挪用資金罪。鑒于被告人許江系初犯，犯罪后投案自首，當(dāng)庭自愿認(rèn)罪，確有悔罪表現(xiàn)，且其家屬幫助退賠之情節(jié)，故依法從輕處罰。
中國法院網(wǎng)·李思
篇4
關(guān)于A某某涉嫌貪污案的司法會計鑒定書
（文號）
委托單位：×檢察院
委托時間：×年×月×日
鑒定要求： 對×年×月至×月A某某涉嫌貪污×萬元短期委貸資金及其去向的財務(wù)事實進(jìn)行司法鑒定。
送檢材料： 委托方提供的甲公司賬冊、憑證和法院的法律文書等。
一、概況
×年×月至×月，A某某在擔(dān)任乙公司負(fù)責(zé)人期間（見附件一／1），以乙公司的名義，與丙公司、丁公司、戊公司、庚公司簽訂委托貸款協(xié)議書，將上述單位的×萬元資金，轉(zhuǎn)入甲公司和辛公司。已追回×萬元，未追回×萬元。
二、檢驗
（一）關(guān)于甲公司的基本情況
甲公司系×年×月成立的外商獨資企業(yè)，注冊資本：×萬美元。董事長和法人代表均為A某某，副董事長和總經(jīng)理為B某某。經(jīng)營范圍：生產(chǎn)和銷售×產(chǎn)品等。×年×月，因注冊資金未到位，甲公司被當(dāng)?shù)毓ど叹肿N。甲公司存續(xù)期間，未開展過正常經(jīng)營業(yè)務(wù)，只查到大額借貸資金進(jìn)出，財務(wù)上也無完整的賬冊，只查見一部分應(yīng)收、應(yīng)付往來賬戶（見附件一／2-6）。
（二）關(guān)于A某某動用×萬元資金的情況
1.關(guān)于丙公司委托貸款×萬元的情況
×年×月×日，丙公司與乙公司簽訂協(xié)議，甲方將×萬元委托乙公司貸給乙公司選定的企業(yè)，委托期限為×個月，按月息×%計息；乙公司對丙公司委托的資金負(fù)全部責(zé)任，到期保證歸還全部本金，并一次性支付手續(xù)費，為本金的3%，在委托資金到賬后，當(dāng)場以支票或匯票方式付清（見附件二／1）。
×年×月×日，丙公司開出×銀行的#×轉(zhuǎn)賬支票×萬元，交給乙公司。經(jīng)乙公司背書后，轉(zhuǎn)入甲公司。甲公司收到該×萬元后，主要用于付給丙公司利息×萬元、壬公司貨款×萬元、癸公司貨款×萬元、子公司利息×萬元、丑公司×萬元，歸還辛公司借款×萬元，合計×萬元（見附件二／2-17）。
因甲公司未歸還丙公司借出的×萬元，丙公司向法院提訟。其后，根據(jù)×法院判決和×法院民事調(diào)解，由乙公司返還給丙公司本金×萬元、利息×萬元。×年×月×日，乙公司正式賠付丙公司×萬元（見附件二／18-25）。
2.關(guān)于丁公司委托貸款×萬元的情況
×年×月×日，丁公司與乙公司簽訂協(xié)議，丁公司將×萬元委托乙公司貸給乙公司選定的企業(yè)，委托期限為×個月，按月息×%計息；乙公司對丁公司委托的資金負(fù)全部責(zé)任，到期保證歸還全部本金，并一次性支付手續(xù)費，為本金的×%，在委托資金到賬后，當(dāng)場以支票或匯票方式付清（見附件三／1）。
×年×月×日，丁公司開出×銀行的#×轉(zhuǎn)賬支票×萬元，交給乙公司。經(jīng)乙公司背書后，轉(zhuǎn)入甲公司。甲公司收到后，通過寅公司歸還×年×月×日甲公司向子公司的借款×萬元，歸還甲公司向卯公司的借款×萬元。
上述×年×月×日甲公司向卯公司借入的×萬元，用于付給辰公司貨款×萬元，付給午公司×萬元，與其他資金一起付給未公司×萬元（見附件三／2-20）。
因甲公司未歸還丁公司借出的×萬元，丁公司向法院提訟。其后，根據(jù)×法院案外調(diào)解協(xié)議，由乙公司返還給丁公司×萬元、利息×萬元。×年×月×日，乙公司正式賠付丁公司×萬元（見附件三／21-22）。
3.關(guān)于戊公司和庚公司委托貸款×萬元的情況
（1）關(guān)于戊公司委托貸款×萬元的情況
×年×月×日，戊公司與乙公司簽訂協(xié)議，戊公司將×萬元委托乙公司貸給乙公司選定的企業(yè)，委托期限為×個月，按月息×%計息；乙公司對戊公司委托的資金負(fù)全部責(zé)任，到期保證歸還全部本金，并一次性支付手續(xù)費，為本金的×%，在委托資金到賬后，當(dāng)場以支票或匯票方式付清（見附件四／1）。
×年×月×日，丙公司開出×銀行的#×轉(zhuǎn)賬支票×萬元，付給戊公司。戊公司背書后，交給A某某。A某某將該支票直接付給辛公司。×年×月×日，甲公司記入“其他應(yīng)付款――戊公司”賬戶×萬元（見附件四，2-4）。
案發(fā)后，戊公司借出的×萬元，已通過×個單位簽訂轉(zhuǎn)賬協(xié)議書追回，由申公司歸還酉公司。
（2）關(guān)于庚公司委托貸款×萬元的情況
×年×月×日，庚公司與乙公司簽訂協(xié)議書，庚公司將×萬元委托乙公司貸給乙公司選定的企業(yè)，委托期限為×個月，按月息×%計息：乙公司對庚公司委托的資金負(fù)全部責(zé)任，到期保證歸還全部本金，并一次性支付委托手續(xù)費，為本金的×%，在委托資金到賬后，當(dāng)場以支票或匯票方式付清（見附件五／1）。
×年×月×日，丙公司開出×銀行的#×轉(zhuǎn)賬支票×萬元，付給庚公司。×月×日，庚公司開出×銀行的#×現(xiàn)金支票×萬元。兩張支票，合計×萬元，由庚公司交給A某某。A某某將其直接付給辛公司。×年×月×日，甲公司記入“其他應(yīng)付款――庚公司”賬戶×萬元（見附件五／2-6）。
庚公司借出的×萬元，根據(jù)×法院判決和×法院判決，扣除已付給庚公司利息×萬元、戊公司利息×萬元、丁公司利息×萬元，合計×萬元，由乙公司歸還庚×萬元。×年×月×日，乙公司正式賠付庚公司×萬元（見附件五／23-25）。
（3）辛公司收到×萬元的去向情況
辛公司收到以上×萬元后，主要用于付給庚公司利息×萬元、戊公司利息×萬元、丁公司利息×萬元，其余×萬元，作為甲公司歸還×年×月×日向辛公司借款×萬元的本息。
上述×年×月×日甲公司向辛公司借入的×萬元（×萬元+×萬元），A某某將其直接解入戌公司。根據(jù)戌公司的×年×月×日《轉(zhuǎn)賬通知》稱，戌公司收到的上述×萬元，是收回×年×月×日戌公司經(jīng)乙公司轉(zhuǎn)貸給辛公司的借款（見附件五／7-22）。
三、論證
一、檢材由委托方依法收集并提供，因而是合法、真實、有效的。
二、對上述有關(guān)財務(wù)事實的檢驗，符合公允的證據(jù)規(guī)則。
三、根據(jù)《中華人民共和國商業(yè)銀行法》第五十二條規(guī)定：商業(yè)銀行的工作人員應(yīng)遵守法律、行政法規(guī)和其他各項業(yè)務(wù)管理的規(guī)定，不得有下列行為：利用職務(wù)上的便利，貪污、挪用、侵占本行或者客戶的資金（見附件九／1）。A某某將客戶交給銀行的委托貸款通過自己經(jīng)營的公司貸給客戶，在自己經(jīng)營的公司無力償還的情況下，又由銀行賠付，改變了客戶委托貸款的所有權(quán)，其行為明顯觸犯了法律。
四、鑒定結(jié)論
×年×月至×月，A某某以乙公司的名義，與丙公司、丁公司、戊公司、庚公司簽訂委托貸款協(xié)議書，將上述單位交給乙公司的×萬元委托貸款，納入其個人控制之下。其中：轉(zhuǎn)入A某某任董事長和法人代表的甲公司的賬戶×萬元；以甲公司的名義付給辛公司×萬元。案發(fā)后，已追回×萬元，未追回×萬元。因法院的調(diào)解、裁定、判決，經(jīng)執(zhí)行三次賠付（×萬元+×萬元+×萬元），乙公司直接損失×萬元。
落款：鑒定機(jī)構(gòu)及其鑒定專用章
高級司法會計師：
（印章）
司 法 會 計 師：
（印章）
日期：
第二部分文證審查意見
司法會計文證審查意見書
文號
一、基本情況
×年×月×日，本院公訴人某某某提出委托，要求對案件中的司法會計鑒定結(jié)論文書進(jìn)行審查。
×鑒定機(jī)構(gòu)提供的鑒定結(jié)論稱，×年×月至×月，A某某以乙公司的名義，與丙公司、丁公司、戊公司、庚公司簽訂委托貸款協(xié)議書，將上述單位交給乙公司的×萬元委托貸款，納入其個人控制之下。其中：轉(zhuǎn)入A某某任董事長和法人代表的甲公司的賬戶×萬元；以甲公司的名義付給辛公司×萬元。案發(fā)后，已追回×萬元，未追回×萬元。因法院的調(diào)解、裁定、判決，經(jīng)執(zhí)行三次賠付（×萬元+×萬元+×萬元），乙公司直接損失×萬元。
二、審查情況
首先，值得肯定的是該鑒定未使用言詞材料，檢驗部分的敘事脈絡(luò)也較清晰。其次，存在下列問題：
（一）檢驗不充分
第一，檢驗采用的僅是查賬的敘事法，未對檢材特征進(jìn)行觀察描述。
第二，未從多個角度、利用多份相關(guān)的涉案會計資料對資金收付進(jìn)行檢驗。
第三，未利用各種條件對資金收付的會計記錄進(jìn)行檢驗。
（二）論證不正確
該鑒定對于檢材來源合法性和檢材真實有效性的論證是缺乏論據(jù)的；對于檢驗方法的論證是錯誤的；對于非會計行為合法性的論證是多余的。
（三）結(jié)論缺乏部分依據(jù)
該案中雖然甲公司會計記錄不全，但乙公司是老企業(yè)，必定有規(guī)范的會計記錄，這部分會計記錄直接影響到案件的定性。然而，該鑒定未對這一范圍的涉案會計資料進(jìn)行檢驗，因而結(jié)論中“直接損失”一詞缺乏事實依據(jù)。
三、審查結(jié)論
若鑒定人無意做重大修改，但能將文書改為“查賬報告”，并在結(jié)論中刪除“直接損失”一詞，該鑒定結(jié)論擬可采信作為查賬結(jié)論使用。
篇5
王欣利用職務(wù)便利，將2100萬元國有資金挪用至自己組建的新公司進(jìn)行運營，后怕東窗事發(fā)企圖偷逃出境，結(jié)果被首都機(jī)場邊檢部門扣留。昨天，王欣被一中院依法判處有期徒刑十年。據(jù)悉，這是挪用資金罪的法定最高刑。
京西科技實業(yè)總公司是一家集體所有制企業(yè)，王欣是該公司的法定代表人。1992年9月，他以京西公司名義，和全民所有制企業(yè)中房北京公司簽訂協(xié)議，共同組建北京京西房地產(chǎn)公司。王欣利用經(jīng)營、管理債券資金的職務(wù)便利，將在中房北京公司賬戶上的債券資金2150萬元轉(zhuǎn)至京西公司，除將其中的50萬元用于支付發(fā)行債券的手續(xù)費外，其余2100萬元被用于京西公司及其下屬的幾家公司經(jīng)營，至今尚未歸還。
此后，王欣神秘失蹤。多方查找未果后，中房公司報了案。公安機(jī)關(guān)對王欣實施了邊控。去年8月7日，王欣被北京首都機(jī)場邊檢部門扣留。當(dāng)時，王欣隨身攜帶1650元人民幣及2萬元加拿大幣，原來他企圖出逃加拿大。
一中院審理認(rèn)為，王欣利用受國有公司委托管理、經(jīng)營國有財產(chǎn)職務(wù)上的便利，挪用國有資金進(jìn)行營利活動，其行為已構(gòu)成挪用資金罪，且挪用資金數(shù)額特別巨大，不能退還，致使國有財產(chǎn)遭受巨額損失，應(yīng)依法懲處。據(jù)承辦此案的法官介紹，挪用資金罪的法定最高刑是十年，鑒于本案的犯罪情節(jié)及挪用資金的數(shù)額，法院以最高刑對王欣進(jìn)行處罰。
篇6
情
王某在任職某保險股份有限公司某支公司經(jīng)理期間，以付會議費為名虛假列支，支出公司財產(chǎn)15萬元，然后，委托好友將其中5萬元存入自己戶頭。同時，王某以其他理由挪用公款9萬元，用于個人投保。此外，王某還將公司的“小金庫”——某禽類加工廠賬戶中的24萬元挪出，用于購買私車。王某所在的公司由國有某股份有限公司控股95%，其他公司控股5%.王某與公司簽訂了無固定期限勞動合同，被聘任為支公司經(jīng)理。當(dāng)反貪局偵查此案時，王某伙同他人做了15萬元借據(jù)的假賬，但被查了出來。王某被捕。在審訊過程中，王某交待他用這些錢時，有過思想斗爭，想要還錢，但后來看沒人管就不還了。后檢察院向法院提起公訴。案件審理過程中，王某退賠了38萬元贓款。
分歧意見
在如何認(rèn)定王某利用“小金庫”買私車、私人保險的性質(zhì)上，合議庭產(chǎn)生三種意見：
第一種意見認(rèn)為，王某的行為構(gòu)成貪污罪。因為他是國有控股公司的經(jīng)理，管理的是國家財產(chǎn)，其虛假列支等行為是以騙取的方式將國有財產(chǎn)據(jù)為己有。
第二種意見認(rèn)為，王某的行為構(gòu)成挪用資金罪。因為公司是股份制公司，且王某與公司是委托關(guān)系，其行為是暫時使用公司的小金庫，從積極退賠的表現(xiàn)看具有歸還的意圖。
第三種意見認(rèn)為，王某的行為構(gòu)成職務(wù)侵占罪。因為王某不屬于國家工作人員，其多次利用虛假列支、虛開空白發(fā)票等手段騙取公司財產(chǎn)劃歸私人占有，侵犯的是財產(chǎn)的所有權(quán)，而不是使用權(quán)。
分
析
筆者同意第三種意見。
“小金庫”指違反國家財經(jīng)法規(guī)和紀(jì)律，采用不入本單位財務(wù)賬內(nèi)或不納入預(yù)算管理，而利用賬外賬，或私存私放的本單位的各種資金。“小金庫”雖然不入單位賬戶，但仍屬于單位財產(chǎn)。當(dāng)事人挪用的是否是“小金庫”的財產(chǎn)不影響定罪量刑，但確定當(dāng)事人是否屬于國家工作人員卻是確定其犯何罪的前提條件。因為從犯罪主體上看，貪污罪的主體必須是國家工作人員，而挪用資金罪、職務(wù)侵占罪的主體必須是公司、企業(yè)或者其他單位的工作人員。
篇7
一、職務(wù)侵占案和挪用資金案目前呈現(xiàn)以下特點：
1、犯罪人年輕化。70％以上的犯罪分子不滿35歲，這部分人有的剛踏上工作崗位，社會閱歷少，受不良影響，輕易走上犯罪道路；有的面臨家庭經(jīng)濟(jì)壓力，鋌而走險，走上犯罪道路；有的是不滿企業(yè)的“非人性化”管理，產(chǎn)生報復(fù)心理而走上犯罪道路；更多的是貪圖享樂，妄圖通過不勞而獲的犯罪手段快速致富。
2、文化程度偏低。犯罪人一般都只具有高中以下文化程度，北侖發(fā)案的13起案件中，8起案件的犯罪嫌疑人為初中文化水平，2起案件的犯罪嫌疑人為高中文化水平。
3、涉案金額有增大趨勢。目前的案件金額從幾萬元開始，逐步發(fā)展到幾十萬員甚至上百萬元。我大隊立案的13起案件中其中犯罪金額在10萬以上的占53.8％。
4、內(nèi)外勾結(jié)共同作案。在企業(yè)管理的銷售領(lǐng)域和成品物料的倉儲領(lǐng)域出現(xiàn)職務(wù)侵占犯罪的機(jī)會最多。流通領(lǐng)域的侵占犯罪往往是企業(yè)工作人員與客戶勾結(jié)，成品物料的侵占由盜竊者事先準(zhǔn)備好完整的銷贓渠道，再進(jìn)行盜竊；侵占現(xiàn)金的犯罪往往存在付款人或收款人與本公司財務(wù)人員的勾結(jié)。犯罪嫌疑人往往相互配合，共同犯罪多占96％。
5、外來人員犯罪的居多。犯罪者外來工居多。民營企業(yè)大量使用外來勞動力，包括管理階層所需要的勞動力。其中70％的犯罪嫌疑人是外來務(wù)工人員。
6、犯罪手段多樣性。此類犯罪手法多種多樣，犯罪行為人或隱匿財物、變賣私吞、自批自用，或以無報有、以少報多、以報換報廢為由轉(zhuǎn)手倒賣或內(nèi)外勾結(jié)盜竊、侵吞、挪用本單位財物。有的涂改收、付款單據(jù)，開具陰陽單據(jù)，侵吞差額款。有的帳外吸儲、串通貸款(主要發(fā)生在金融企業(yè))。有的隱匿、撕毀收入憑證。有的利用財務(wù)專業(yè)性作弊。即企業(yè)財務(wù)人員利用會計處理技巧，在審核原始單據(jù)，填制記帳憑證，登記帳簿，編制會計報表等方面作虛假帳務(wù)處理，以假亂真，達(dá)到不法目的，花樣層出不窮。對現(xiàn)金的侵占以貪污和挪用為主，對貨物和貨款的侵占則以詐騙為主，對成品物料的侵占則以盜竊為主。
7、案件具有隱蔽性。此類案件多發(fā)生在公司、企業(yè)或者單位的生產(chǎn)、經(jīng)營、銷售等多個環(huán)節(jié)，犯罪行為人對自己所管理的環(huán)節(jié)極為熟悉，掌握各種工作環(huán)節(jié)中存在的漏洞、缺陷以及可以利用的地方，為了不被發(fā)現(xiàn)，對其作案行為總是千方百計加以掩蓋。因此，不與職務(wù)行為有關(guān)的人或不直接參與該經(jīng)濟(jì)活動的人，一般很難發(fā)現(xiàn)行為人的犯罪行為。由于此類犯罪嫌疑人作案手段相對隱蔽，案發(fā)時間較長，且此類犯罪嫌疑人大都在短時間內(nèi)大肆揮霍，因此往往在公安機(jī)關(guān)立案偵查的時候，贓款、贓物幾乎揮霍貽盡，致使受害單位的損失無法全部挽回，影響企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營。
二、職務(wù)侵占案和挪用資金案發(fā)生的原因
1、兩權(quán)分離即財產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營管理權(quán)分離這種體制變化的原因。這類案件發(fā)案的犯罪嫌疑人在企業(yè)中大多有這一定的地位。隨著市場經(jīng)濟(jì)體制改革的深入，企業(yè)的產(chǎn)權(quán)形式與經(jīng)營方式日益呈現(xiàn)多樣化與多元化。職務(wù)侵占罪是隨著新刑法的頒布與實施而產(chǎn)生的一個新的罪名，是隨著企業(yè)制度改革而出現(xiàn)的一種新型犯罪行為。與此相應(yīng)的是，許多企業(yè)的所有人并不直接管理企業(yè)，而是聘用專業(yè)人員負(fù)責(zé)企業(yè)的日常經(jīng)營管理，使企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營管理權(quán)實際上是處于一種分離狀態(tài)。如果缺乏嚴(yán)密的監(jiān)督制約，經(jīng)營者便很容易侵犯產(chǎn)權(quán)人的利益。我大隊辦理的李某挪用資金案就屬此類原因。20__年9月30日，身為寧波經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)某
電力物資有限公司副總經(jīng)理的李某，未經(jīng)公司董事會、監(jiān)事會和總經(jīng)理的同意，擅自將20萬元現(xiàn)金以預(yù)付款的形式借給寧波大榭開發(fā)區(qū)某經(jīng)貿(mào)燃料有限公司，至今未還。
2、法律處罰輕產(chǎn)生的消極影響。刑事立法上，懲治國家工作人員侵犯公款與私企人員侵犯私有財產(chǎn)存在著差別對待。刑法第二百七十一條規(guī)定，公司、企業(yè)或者其他單位的（指國有公司、企業(yè)以外的公司、企業(yè)和其他單位）人員利用職務(wù)上的便利，將本單位財物非法占為己有，數(shù)額較大的，處五年以下有期徒刑或拘役；數(shù)額巨大的，處五年以上有期徒刑，可以并處沒收財產(chǎn)。何為數(shù)額較大？根據(jù)有關(guān)司法解釋，5000元以上不到2萬元的為數(shù)額較大，10萬元以上為數(shù)額巨大。刑法第三百八十三條對貪污罪的規(guī)定是，個人貪污數(shù)額在10萬元以上的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，可以并處沒收財產(chǎn)；情節(jié)特別嚴(yán)重的，處死刑，并處沒收財產(chǎn)。個人貪污數(shù)額在5萬元以上不滿10萬元的，處五年以上有期徒刑，可以并處沒收財產(chǎn)；情節(jié)特別嚴(yán)重的，處無期徒刑，并處沒收財產(chǎn)。個人貪污數(shù)額在5000元以上不滿5萬元的，處一年以上七年以下有期徒刑；情節(jié)較重的，處七年以上十年以下有期徒刑。個人貪污數(shù)額不滿5000元，情節(jié)較重的，處二年以下有期徒刑或拘役。比較刑法對職務(wù)侵占和貪污罪的量刑標(biāo)準(zhǔn)可以看出，侵犯私產(chǎn)遠(yuǎn)不及侵犯公產(chǎn)的后果嚴(yán)重，對公私財產(chǎn)的保護(hù)在刑法面前明顯不平等。如果一名私企員工侵占財產(chǎn)10萬元甚或百萬元，他頂多服刑十五年，更無被剝奪生命權(quán)的擔(dān)心。但是，如果一名國家公務(wù)員貪污公款10萬元，他卻將面臨著十年以上直至無期或死刑的懲罰。刑法對此類犯罪處罰較輕給一些管錢管物者以僥幸心理。福建晉江當(dāng)?shù)匾患胰珖放频钠髽I(yè)，旗下公司一經(jīng)理利用職務(wù)之便侵占公司財產(chǎn)，企業(yè)不愿把事情張揚(yáng)出去影響企業(yè)聲譽(yù)，就把該經(jīng)理辭退了，這名經(jīng)理應(yīng)聘到石獅某企業(yè)不久，又重蹈覆轍繼續(xù)作案。“發(fā)生在非公企業(yè)的職務(wù)犯罪，老板只要把錢追回來一般都不愿報案，把事鬧大。即使侵占了巨額資金也不至于‘坐穿牢底’或掉腦袋，所以才有人敢冒犯罪風(fēng)險。”一位老板如是說。
3、管理監(jiān)督機(jī)制的不健全。一是公司、企業(yè)內(nèi)部沒有健全有效的管理制度，缺乏現(xiàn)代化企業(yè)的管理水平。有的公司、企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)對制定的政策不認(rèn)真執(zhí)行，喜歡以言代替政策，私自扣留員工的福利、獎金，不兌現(xiàn)對下屬的承諾。二是個別公司、企業(yè)屬家族式結(jié)構(gòu)，其組成人員也都是一些親戚朋友，公司在管理上不是人人平等，而是搞親疏有別，從而使有些人心里產(chǎn)生不平衡，故意侵占公司財物來報復(fù)單位領(lǐng)導(dǎo)。三公司疏于對員工的監(jiān)管，使員工權(quán)力過大，從而使一些利欲熏心之徒就利用制度漏洞大發(fā)不義之財。公司、企業(yè)的財務(wù)制度不健全，致使員工有機(jī)可乘。有的費用報銷審查制度不全，不該報的費用、票據(jù)亂報銷，甚至重復(fù)報銷；有的大筆業(yè)務(wù)款用現(xiàn)金結(jié)算，使職員有機(jī)會經(jīng)手大量的現(xiàn)金；有的財務(wù)帳目混亂，財務(wù)憑證不全，應(yīng)收款理不清，職員從中渾水摸魚等。職務(wù)侵占和挪用資金主要是涉案人員經(jīng)手掌管著公司的錢財物，公司企業(yè)管理上存在的漏洞給他們犯罪提供了機(jī)會。比如，業(yè)務(wù)人員侵占公司貨款能夠得逞，不少問題出在供銷雙方的貨款往來不從銀行等正常渠道走，由業(yè)務(wù)員直接從對方收取現(xiàn)金。個別業(yè)務(wù)員身上還帶著公司企業(yè)的印章，這樣或許會帶來一些方便，但也給企業(yè)帶來風(fēng)險。
4、員工素質(zhì)低，企業(yè)重能力輕素質(zhì)。一些思想品質(zhì)差的人員混進(jìn)了員工隊伍，隨著人與人之間收入和生活水平的拉開，這些人眼紅起來，感覺到自已靠拿點硬工資，發(fā)不了財，為了達(dá)到“暴富”的目的，達(dá)到花天酒地的生活，就利用工作中的便利，視法律于不顧，為了發(fā)家致富、超前享樂而不擇手段地進(jìn)行違法犯罪活動。重學(xué)歷重能力、忽視員工職業(yè)道德素質(zhì)也是案發(fā)原因之一。許多企業(yè)特別是外資企業(yè)用工量大，因招不滿工人，往往饑不擇食，只要有學(xué)歷就錄用。如蘇州某企業(yè)吉某職務(wù)侵占案中，吉某三年前被判過刑，企業(yè)沒有仔細(xì)考核其人品，將其錄用為廠警，無異于引狼入室。
5、企業(yè)經(jīng)營管理缺乏人性化，引發(fā)職工不滿而發(fā)生犯罪。有些企業(yè)規(guī)章制度多，違反公司規(guī)定就隨意罰款，以罰代管。有些員工在企業(yè)從無到有、從小到達(dá)的過程中立下過汗馬功勞。可是管理者卻“讓馬兒跑又不給馬兒草”，致使股肱之臣心懷不滿，導(dǎo)致犯罪的發(fā)生。
6、犯罪行為的傳染性。一旦出現(xiàn)了職務(wù)侵占犯罪，應(yīng)當(dāng)立即提請公安機(jī)關(guān)處理。報警時不一定需要很充分的證據(jù)，但是事實應(yīng)當(dāng)正確或基本正確。但有些企業(yè)因證據(jù)不足或給予公司名譽(yù)考慮而放棄報案。犯罪行為人在一次作案成功后，又會助長其僥幸心理，使其膽大妄為，繼續(xù)作案。而且一旦有的員工發(fā)現(xiàn)別的員工實施侵占、挪用行為得手而沒有被發(fā)現(xiàn)處理，即可能效仿，形成了一個“你能拿我也能拿，不拿白不拿，拿了也白拿”的惡性心理。內(nèi)部職員實施職務(wù)侵占、挪用資金行為本身就不容易被發(fā)現(xiàn)，而有的公司、企業(yè)即使發(fā)現(xiàn)內(nèi)部員工有侵占、挪用資金行為，往往持家丑不外揚(yáng)的態(tài)度，采用內(nèi)部消化，認(rèn)為只要員工把錢退出，公司沒有損失就好了，他們不認(rèn)這是違法犯罪的行為，甚至于當(dāng)公安機(jī)關(guān)介入案件，為企業(yè)追回經(jīng)濟(jì)損失后，還有些企業(yè)主到公安機(jī)關(guān)為犯罪分子說情，要求撤案。造成一些員工認(rèn)為如果單位查到了，只要把錢退出就沒有事情了，導(dǎo)致有的單位員工侵占貨款現(xiàn)象成風(fēng)，給公司造成了重大損失。
三、防范打擊職務(wù)侵占、挪用資金犯罪的對策。
職務(wù)侵占和挪用資金犯罪的產(chǎn)生和發(fā)展與企業(yè)整體的管理、運作密切相關(guān)，只有企業(yè)自身加強(qiáng)和規(guī)范內(nèi)部管理，有效地采取各種措施約束和控制員工的行為，并把管理工作延伸到各種經(jīng)營活動中，才能從根本上防范此類犯罪發(fā)生，減少經(jīng)濟(jì)損失。針對上述原因，公司、企業(yè)在防范單位內(nèi)部員工利用職務(wù)之便侵占挪用資金犯罪，應(yīng)著重做好以下幾個方面：
1、嚴(yán)把用人關(guān)。在用人上，除了考慮業(yè)務(wù)能力外，還必須考慮員工的思想品德，特別是經(jīng)手財務(wù)的員工，在上崗前進(jìn)行嚴(yán)格的業(yè)務(wù)、法律、職業(yè)道德素質(zhì)培訓(xùn)，上崗后，再實行監(jiān)督考察回訪，并建立起人事管理檔案。要注重員工職業(yè)道德培養(yǎng)。通過舉辦培訓(xùn)班、法律知識講座等方式，培養(yǎng)員工自覺遵守職業(yè)道德規(guī)范，增加集體榮譽(yù)感，做懂法守法的好員工。要加強(qiáng)對新招員
工的資格審查，嚴(yán)把進(jìn)人關(guān)。避免片面強(qiáng)調(diào)專業(yè)特長，業(yè)務(wù)技能，忽視對新招員工素質(zhì)和資格審查。
2、完善公司、企業(yè)的管理制度。加強(qiáng)現(xiàn)代化企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)的管理力度。現(xiàn)代企業(yè)具有分工細(xì)、規(guī)模化經(jīng)營的特點，企業(yè)運營鏈的各個環(huán)節(jié)監(jiān)管、督查力度大，企業(yè)各項規(guī)章制度建全，臺帳交接手續(xù)完善，在很大程度上避免了管理“盲區(qū)”的出現(xiàn)。使企業(yè)管理形成有法可依，有制度可循，真正做到以制度管人，杜絕個別領(lǐng)導(dǎo)以言代策的現(xiàn)象。同時開設(shè)舉報信箱，讓企業(yè)員工來參與監(jiān)督，讓有可能企業(yè)管理人在無形中受到束縛，增強(qiáng)其遵紀(jì)守法的自覺程度，防范于未然。
3、堵塞漏洞，建立嚴(yán)格的監(jiān)督制約機(jī)制。公司、企業(yè)要緊緊圍繞財務(wù)管理、貨物流轉(zhuǎn)、合同簽訂等重要環(huán)節(jié)制定完善的規(guī)章制度，確保財物流通的各個環(huán)節(jié)有章可循，杜絕以現(xiàn)金方式結(jié)算大筆款項，注意票款流向的一致性，及時核查應(yīng)收應(yīng)付款，堵塞誘發(fā)犯罪的漏洞，使一些心懷不軌之徒知難而退，在心里造成“伸手必被捉”的壓力，從而不敢輕舉妄動。
篇8
［關(guān)鍵詞］國債回購；資金使用；司法會計；鑒定
［中圖分類號］F239.1 ［文獻(xiàn)標(biāo)識碼］A ［文章編號］1005-6432（2011）31-0169-02
近幾年,證券公司挪用客戶國債回購拆入資金,違規(guī)進(jìn)入股市等現(xiàn)象較為普遍,由于投資行為失敗,不能按期將回購國債購回,致使抵押國債被登記公司凍結(jié)、清算,資金鏈斷裂,部分證券公司甚至破產(chǎn)、清算。證券公司挪用客戶國債進(jìn)行回購過程中,貪污、受賄等犯罪現(xiàn)象時有發(fā)生。以國債回購的形式挪用資金,形式隱蔽、融資過程復(fù)雜,資金被挪用后又進(jìn)入股市,流轉(zhuǎn)過程迂回曲折,涉及資金賬戶眾多,為案件的偵破帶來了較大難度。
1 國債回購業(yè)務(wù)介紹
國債回購業(yè)務(wù)是客戶將托管在證券公司的債券,指令證券公司在證券交易所賣出并登記,承諾在一定時間內(nèi)購回。國債回購對債券持有人來說,實質(zhì)上是以債融資,而對于證券公司來說,只是一種行為。
國債回購業(yè)務(wù)有如下特點：①國債回購交易的標(biāo)的是標(biāo)準(zhǔn)券而不是國債本身。國債回購交易是國債現(xiàn)貨交易的衍生品種,是以證券交易所掛牌的國債現(xiàn)貨品種作質(zhì)押的短期融資融券行為,標(biāo)準(zhǔn)券是按照交易所規(guī)定的折算率,以國債現(xiàn)券的市場價格為基礎(chǔ)折算成的固定面值的、統(tǒng)一的虛擬券,在國債回購交易中,標(biāo)準(zhǔn)券實際上起到一種記賬憑證的作用。②進(jìn)行國債回購交易的當(dāng)事人僅限于交易所會員。與股票交易不同,國債回購交易中證券公司都是以自己的名義發(fā)出回購指令,交易所并不知道實際交易的當(dāng)事人。國債回購交易是采取一次成交、兩次清算的辦法,標(biāo)準(zhǔn)券和資金的結(jié)算均在會員間進(jìn)行,投資者或客戶并不是結(jié)算法律關(guān)系的當(dāng)事人。③國債回購交易以國債質(zhì)押為基礎(chǔ)。首先,投資者進(jìn)行國債回購,必須先進(jìn)行國債回購申報,同意以其國債作質(zhì)押進(jìn)行回購；其次,證券公司席位上的所有申報回購的國債按照交易所規(guī)定的折算比率折為標(biāo)準(zhǔn)券,證券公司以標(biāo)準(zhǔn)券進(jìn)行回購交易,同時以相應(yīng)的國債作質(zhì)押,取得資金后再結(jié)算到投資者的資金賬戶。證券公司也可以自有國債進(jìn)行回購取得資金,但每個證券公司進(jìn)行國債回購的交易總額不得超過該公司賬戶標(biāo)準(zhǔn)券的總值。
制度改革前,國債回購的風(fēng)險隱患之一源于國債回購的二級托管制度。證券公司向交易所上報的是全部賬戶匯總后的數(shù)據(jù),并非每個單獨賬戶的數(shù)據(jù)。當(dāng)客戶賬戶里有閑置的國債時,極易被證券公司挪用交易。同時,登記結(jié)算公司只知道證券公司主席位的國債回購總量,其具體分布并不清楚,也不為投資者提供查詢服務(wù)。這就造成了證券公司是否挪用了客戶的債券,登記結(jié)算機(jī)構(gòu)和客戶自身都不知道的情況,相當(dāng)于證券公司同時操作前臺和后臺業(yè)務(wù),從而為違規(guī)回購提供了可能。
2 挪用國債回購過程中的鑒定問題
常見的挪用國債進(jìn)行回購的方式主要有兩種：一是券商自己直接挪用客戶的國債。做法是券商與機(jī)構(gòu)投資者簽署國債托管合同,許諾遠(yuǎn)高于國債票面利率的收益率。在誘惑下,托管方明知現(xiàn)券有被挪用的風(fēng)險,也可能在所不惜；二是兩個客戶間達(dá)成協(xié)議,一方同意臨時借券給另一方,券商作為中間人為他們“牽線”。無論上述哪種挪用方式,對被挪用資金來源、去向、產(chǎn)生的損益及損益的去向都應(yīng)該是偵查部門需要查明的事實。司法會計鑒定對被回購國債所屬賬戶的確定、回購產(chǎn)生資金的資金流向、盈虧狀況的確認(rèn)等方面提供了有力依據(jù)。
現(xiàn)結(jié)合案例,對國債回購過程中的有關(guān)鑒定問題作簡要闡述。
2.1 案情介紹
2003年11月國有甲公司與乙證券公司(乙方)簽訂了《購買國債托管協(xié)議書》,協(xié)議約定甲公司將2億元資金委托乙證券公司購買2002年3期國債,并托管在其營業(yè)部,合同期限：自2003年11月1日至2004年10月31日。
10月31日,甲公司在乙證券公司營業(yè)部內(nèi)開設(shè)了用于購買國債的資金賬戶,戶名：甲公司,資金賬號：001,A股東賬戶在該資金戶指定交易。11月10日,乙證券公司使用甲公司開戶資料私自開設(shè)了戶名為甲公司賬號為002的資金賬戶,資金余額為0。
2003年11月1日,甲公司將2億元資金劃撥至001資金賬戶后,乙證券公司按照協(xié)議約定購買了2002年第3期國債199950手,并向甲公司提供了國債交割清單。2004年10月31日,上述國債本金及利息全部劃歸了甲公司。
2003年11月11日至2004年3月8日期間,002資金賬戶以A股東賬戶上的國債為抵押,連續(xù)進(jìn)行國債回購業(yè)務(wù),回購拆入資金共計2315462405.96元。上述抵押的國債于2003年11月18日至2004年3月10日全部拆入購回,購回國債占用資金2316592686元。期間,該戶頻繁進(jìn)行股票買賣,無其他資金流入、流出。2004年3月15日至3月24日,該賬戶8種股票轉(zhuǎn)托管轉(zhuǎn)出,經(jīng)計算其購入成本為36262082.15元。2004年3月24日資金期末余額為10.64元。
中國證券登記結(jié)算有限責(zé)任公司上海分公司A股東賬戶投資者記名證券持有變動記錄顯示：2003年11月至2004年3月期間,A股東賬戶共有2002年3期國債199950手,處于被抵押狀態(tài),無其他證券變動記錄。
針對上述案情,辦案人員就002資金賬戶資金來源、炒股贏利數(shù)額問題向我們提出鑒定要求。
2.2 簡要分析
002資金賬戶,在沒有購入國債情況下,進(jìn)行國債回購業(yè)務(wù)操作,顯然是回購了本交易席位下其他資金賬戶所持有的國債,是證券公司挪用客戶國債資金的慣用做法。
A股東賬戶在001資金賬戶進(jìn)行指定交易后,根據(jù)《上海證券交易所全面指定交易制度試行辦法》,是不允許同時在002資金賬戶進(jìn)行指定交易的,只有證券公司違規(guī)操作才有可能形成。且通過登記公司提供的資料看,A股東賬戶在相關(guān)時期內(nèi)只有一種證券即2002年3期國債199950手,且處于被抵押狀態(tài)。因此,可以初步判定002資金賬戶回購的國債即為001資金賬戶持有的國債。
002資金賬戶炒股贏利數(shù)額的確認(rèn)可以根據(jù)“資金賬戶期初余額+存入或轉(zhuǎn)入資金、證券+本期贏利=期末資金或證券余額+轉(zhuǎn)出資金或證券”的等式,進(jìn)行相關(guān)計算后確認(rèn)。
2.3 相關(guān)論證
（1）對002資金賬戶資金來源的論證
對賬單資料顯示,002資金賬戶無現(xiàn)金或轉(zhuǎn)賬等外來資金存入,無轉(zhuǎn)托管、轉(zhuǎn)入股票,該賬戶股票交易使用的資金,均為抵押A股東賬戶上的國債,回購拆入的資金。
中國證券登記結(jié)算有限責(zé)任公司上海分公司A股東賬戶投資者記名證券持有變動記錄顯示：2003年11月至2004年3月期間,A股東賬戶共有2002年3期國債199950手；從001資金賬戶對賬單等資料顯示：該國債均為2003年11月1日001資金賬戶上所擁有資金購入,而該資金為甲公司委托乙證券公司購買國債的2億元資金。
（2）對002資金賬戶贏利情況的論證
對賬單資料顯示,002資金賬戶 2003年11月10日資金期初余額為0.00,2004年3月24日資金期末余額為10.64元。期間無存、取款記錄,無轉(zhuǎn)托管轉(zhuǎn)入證券,有轉(zhuǎn)托管轉(zhuǎn)出證券,經(jīng)計算核對該賬戶各類證券買入數(shù)量=證券賣出數(shù)量+轉(zhuǎn)出數(shù)量,即該賬戶期末無證券余額。
根據(jù)資金來源等于資金占用的會計原理,002資金賬戶資金運用的會計等式為：資金賬戶期初余額+存入或轉(zhuǎn)入資金、證券+本期贏利=期末資金或證券余額+轉(zhuǎn)出資金或證券,即002資金賬戶 2003年11月10日至2004年3月24日的贏利=期末余額或證券+轉(zhuǎn)出資金或證券-期初余額-存入或轉(zhuǎn)入資金、證券，結(jié)果為10.64+2316592686+36262082.15-2315462405.96=37392372.83（元），其中,留在002資金賬戶 10.64元,轉(zhuǎn)出股票購入成本36262082.15元,國債抵押融資費1130280.04元(2316592686-2315462，405.96)。
3 其他鑒定問題
在上述案例中,兩個資金賬戶間存在一定的聯(lián)系,即共用了一個股東賬戶進(jìn)行國債回購業(yè)務(wù)操作,這給我們認(rèn)定國債的歸屬、進(jìn)一步認(rèn)定資金來源帶來一定的便利。現(xiàn)實中,證券公司挪用客戶國債進(jìn)行回購時,購入國債賬戶與進(jìn)行回購業(yè)務(wù)操作的資金賬戶之間沒有任何聯(lián)系,僅據(jù)賬戶資料難以判斷被挪用國債的歸屬。
對上述情況,可以根據(jù)如下信息進(jìn)行判斷：
首先,證券公司作為交易所市場的結(jié)算參與人,其屬下的每個營業(yè)部在交易所都有交易席位。按照現(xiàn)有規(guī)定,不同的席位可以聯(lián)通結(jié)算,即以一個被稱為“邏輯席位”的“債券主席位”作為統(tǒng)一的債券結(jié)算賬戶,證券機(jī)構(gòu)應(yīng)按債券結(jié)算主席位設(shè)立總賬,并按債券結(jié)算子席位及客戶建立二級或多級明細(xì)賬,同時進(jìn)行總賬和明細(xì)賬的核算和管理,履行托管責(zé)任的登記結(jié)算公司只按此債券結(jié)算主席位進(jìn)行總賬結(jié)算。通過證券機(jī)構(gòu)按債券結(jié)算子席位及客戶建立的二級或多級明細(xì)賬,可以了解各營業(yè)部、各客戶分別持有的國債數(shù)量、國債被回購數(shù)量等信息,作為判斷那些客戶持有的國債被回購使用的信息之一。
其次,證券公司一般在進(jìn)行國債回購時通常使用本營業(yè)部內(nèi)客戶的國債,回購產(chǎn)生的資金也入賬到本營業(yè)部內(nèi)的其他資金賬戶。在此前提下,通過對營業(yè)部內(nèi)一段時期內(nèi)回購資金的變化情況進(jìn)行比對,可以判斷該營業(yè)部是否進(jìn)行了國債回購業(yè)務(wù)操作。
篇9
投資上億元的浙江省平陽縣引供水工程建設(shè)項目因被空殼公司侵蛀，致使這項“民心”工程變成了“馬拉松”式的腐敗工程。11月18日，備受關(guān)注的這個“引供水工程案”在縣人民法院作出一審判決。平陽縣新紀(jì)元開發(fā)有限責(zé)任公司以合同詐騙罪、非法吸收公眾存款罪數(shù)罪并罰，判處罰金60萬元；該公司董事長尤建華被以詐騙罪、挪用資金罪、非法吸收公眾存款罪數(shù)罪并罰，判處有期徒刑十三年，并處罰金50萬元。法院同時以非法吸收公眾存款罪，判處該公司會計葉永光有期徒刑十個月，緩刑一年，并處罰金8萬元；以非法吸收公眾存款罪，判處原該縣匯豐金融服務(wù)社信貸員張德豐有期徒刑一年，緩刑一年，并處罰金8萬元。判決追繳新紀(jì)元公司違法所得771萬余元，追繳尤建華挪用的資金300萬元。
1997年6月，平陽縣政府決定修建從順溪到鰲江的引供水工程，預(yù)計總投資1.1億元，并確定新紀(jì)元開發(fā)有限責(zé)任公司為該工程投資業(yè)主。1998年，該公司董事長尤建華為虛增新紀(jì)元公司的前期投入，授意引供水工程施工單位——溫州第二井巷工程公司第一項目部經(jīng)理陳某、出納林某，虛開1023萬元的預(yù)收工程款收據(jù)。
1998年10月，平陽會計師事務(wù)所注冊會計師王某，未經(jīng)認(rèn)真核實，將上述虛假的預(yù)收工程款1023萬元列為已出資金，并出具審計報告。此后，新紀(jì)元公司和尤建華在與國司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議時，利用該虛假審計報告，致使國華公司按調(diào)整后的股份比例返還“超額投資款”655.8萬余元，利息補(bǔ)償款30萬元。此前，尤建華擔(dān)任國華公司副董事長期間，勸說公司董事長趙憲進(jìn)（因涉嫌受賄、挪用資金另案處理）、財務(wù)科長張某、工程技術(shù)科長莊某，要求以新紀(jì)元公司名義借款，用于解決其參股的毛紡織廠基建資金困難。隨后指使公司人員將國華公司200萬元資金直接撥付給毛紡織廠的基建單位。
2000年1月，尤建華以同樣的手段，將國華公司100萬元資金再次撥付到毛紡織廠的基建單位。2001年，新紀(jì)元公司未經(jīng)中國人民銀行審批，以引供水工程缺乏資金為由，通過葉永光、張德豐等人對外宣傳，共向夏某等47人吸收存款741萬余元。尤建華將大部分資金用于公司償還債務(wù)及個人使用，至今大部分借款未歸還。
正義網(wǎng)·范躍紅 王小曼
篇10
2008年12月3日，新華人壽前董事長關(guān)國亮出庭受審時，做了三方面的反省：首先，股權(quán)管理失控；其次，公司治理結(jié)構(gòu)不到位；第三，放松了對自己的要求。
放松了對自己的要求，是所有進(jìn)入“局子”的人小學(xué)生級別的檢討書，可以忽略不計：股權(quán)管理失控與公司治理結(jié)構(gòu)不到位是要害。關(guān)國亮這“一日三省”背后，隱藏的是其“兩可憐”：其落敗絕非簡單的咎由自取。
新華人壽控股權(quán)之爭由來已久。一方是由寶鋼、神華與蘇黎世保險等組合而成的同盟，總經(jīng)理孫兵為代言人；一方是關(guān)國亮或其控制的入股新華人壽的大股東公司，如海南格林島投資公司、隆鑫集團(tuán)等，時而“倒關(guān)”時而“挺關(guān)”的東方集團(tuán)則態(tài)度曖昧。雙方為爭奪控股權(quán)均有灰色行為。
到2006年底，蘇黎世通過隱性持股、高調(diào)參股和低調(diào)回購累計持有新華人壽27.5%，超過我國法律規(guī)定的外資單一股東持有中國金融企業(yè)股權(quán)20%的最高上限。關(guān)國亮同樣不擇手段，一度成為新華人壽真正的控股大股東。持股7.51%的格林島公司的法人代表付凱是關(guān)國亮妻妹的丈夫。有股東懷疑，格林島用于購買新華人壽的資金，就來自新華人壽自己；而類似的安排不止一例，關(guān)國亮實際控制的公司股權(quán)一度超過10%。
在控股權(quán)爭奪戰(zhàn)白熱化、雙方屢屢突破監(jiān)管與規(guī)則的底線時，公司部分股東已經(jīng)知道了問題，卻有眼睜睜看著一個極具企業(yè)家潛質(zhì)的人滑入深淵，甚至暗中為此鼓掌稱慶之嫌。股東質(zhì)量不高，離心離德，此關(guān)國亮可憐一也。
關(guān)國亮的墜落與其挪用資金等涉嫌違法行為有關(guān)。北京市檢察院指控關(guān)國亮犯有職務(wù)侵占罪，關(guān)國亮與人合謀獲取公司300萬元；挪用資金罪，指控關(guān)國亮任董事長期間，擅自挪用公司資金2.61億元，為個人謀取利益。保監(jiān)會此前調(diào)查的結(jié)果更加恐怖：關(guān)國亮任董事長的8年間，累計挪用公司130億元，或被拆借給形形的利益伙伴，入股并最終控制新華人壽;或用于大規(guī)模違規(guī)投資，至案發(fā)時，尚有27億元未能歸還。
在關(guān)國亮?xí)r代，公司內(nèi)部管理機(jī)制形同虛設(shè)，關(guān)國亮說一不二。最典型的案例是，2003年，新華人壽在北京搞了一次業(yè)內(nèi)聞名的軍訓(xùn)，從關(guān)國亮到中層經(jīng)理、每一位普通員工，均按軍隊建制被編到連、排、班，進(jìn)行嚴(yán)格的軍隊項目訓(xùn)練和相關(guān)政治軍事理論的學(xué)習(xí)，軍訓(xùn)結(jié)束后的“大閱兵”儀式達(dá)到――關(guān)國亮在從部隊請來的高級教官陪同下，站在敞篷吉普車上向整齊列隊的員工招手喊話，其在新華人壽的個人輝煌此時到達(dá)頂峰。
董事會、內(nèi)控機(jī)制形同虛設(shè)，客觀上幫助關(guān)國亮膨脹到極點：一個無人提醒的膨脹者是可憐的，他會把一切缺點暴露于光天化日之下，直至無法收拾。中國很多企業(yè)家沒有系上制度制衡的安全帶，在叢林社會中憑直覺與野心狂奔――黃光裕、唐萬新等人何嘗不是如此？這些企業(yè)家搶奪控股權(quán)與個人膨脹同步進(jìn)行，可見股權(quán)多元化沒有化解權(quán)威體制。這不僅是關(guān)國亮的可憐之處，更是中國企業(yè)家的集體悲哀。新華人壽在關(guān)國亮下臺后，孫兵執(zhí)掌，去關(guān)化的過程同樣毫不留情，關(guān)氏人馬紛紛邊緣化。