分公司的審計報告范文

導語：如何才能寫好一篇分公司的審計報告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

1．保留意見報告

2013年的22份審計報告中有10份是由于注冊會計師無法采取適當的審計程序以獲取充分、適當的證據而出具了保留意見報告，2012年的15份保留意見中有10家、2011年有19份中有12家。由此可見，注冊會計師無法實施函證或其他審計程序以獲取充分的審計證據是造成上市公司被出具保留意見的主要原因。除了這個原因，注冊會計師未收到證監會或其他監管部門的調查結果導致無法確定影響、無法確定交易事項的合理性，注冊會計師對公司的持續經營能力存在重大疑慮，訴訟結果存在重大不確定性等原因都可能導致注冊會計師出具保留意見。另外，我們應該注意到，在出具的保留意見的審計報告中，有部分公司并不是只存在上述問題中的一個，而是同時存在兩個及更多的問題。

2．無法表示意見報告

相比帶強調事項的無保留意見和保留意見來說，出具無法表示意見意味著公司出現的問題已經相當嚴重。2011年有5家企業被出具無法表示意見，分別是中科健、*ST中華、*ST廣夏、石峴紙業、陽煤化工，有兩家是*ST企業;2012年只有3家被出具無法表示意見審計報告，*ST中華A、*ST賢成和九龍山，兩家是*ST企業;而2013年有5家被出具無法表示審計報告，*ST新都、*ST霞客、*ST超日、*ST長油、*ST國創，全部為*ST企業。其中*ST長油最引起人們注意，它是第一家退市的國企。從這三年出具的無法表示審計意見的上市公司來看，大部分出具無法表示審計意見的都是*ST企業，ST類的企業都意味著公司的經營狀況已經出現了很嚴重的狀況，出現了連續幾年虧損的狀況，公司的持續經營能力也存在著重大的不確定性，此外，大量的負債、借款金額、關聯交易、對外擔保等事項的披露不合理以及破產重整方案還未實施等也是無法表示意見的原因。

3.結束語

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一、股份制公司的含義堰

股份公司是指公司資本為股份所組成的公司，股東以其認購的股份為限對公司承擔責任的企業法人。設立股本文由收集整理份有限公司，應當有2人以上200以下為發起人，注冊資本的最低限額為人民幣500萬元。由于所有股份公司均須是負擔有限責任的有限公司（但并非所有有限公司都是股份公司），所以一般合稱“股份有限公司”。

二、股份制公司的優缺點

1.優點：

（1）可以廣泛籌集資金。這不僅僅是因為它可以對外公開發行股份和債券，更因為其股份每股金額小，為那些及時只擁有少量資金的人也可以參與投資奠定了基礎，所以，能廣泛吸收社會上的閑散資金，有充足的資金作為后援。

（2）適應了所有權與經營權相互分離的現代生產方式的需要。由于現代企業制度要求企業須由專門經營管理才能的人員來進行經營管理，而股份有限公司的股東只通過股東大會參與公司的重大決策，大部分股東不參與公司的日常決策與管理，經營者自主權較大。

（3）股權的分散化，導致股份有限公司的股本規模化效益明顯，一方面抗經營風險的能力相對較強，另一方面，有可能獲得規模經營所帶來的高收益。因此，耽擱股東有可能以較小的投入分享規模經營所獲得的高收益。

2.缺點：

（1）公司已被少數大股東操縱和控制。為減少大股東的操縱和控制，使小股東也有反映他們利益的董事或監事，一般選擇實行累積投票制，這樣可以使得利益相對均衡，不會因為利益沖突而造成公司內部矛盾的激烈化。

（2）控制權分散，社會責任增大。股份制公司的股東權益被股份化，隨著股東人數的增多，控制權被逐漸分散，隨著股東人數的增長，這種分散在帶來充足資金的同時，要求公司充分認識所承擔的社會責任。

三、股份制公司與注冊會計師審計

18世紀初，隨著大英帝國殖民主義的擴張，海外貿易有了很大發展。1710年，英國政府在銀行家的建議下，將發行中獎債券所募集到的資金用來創立了南海股份有限公司，在殖民地貿易發展如日中天的當時其盈利前景誘人，加上其政府背景，公司自成立起就受到了公眾的關注。

然而，經過了10年的慘淡經營，　1719年，政府允許中獎債券的70%（約1000萬英鎊）與南海公司股票可進行轉換。同年底，面政府掃除了殖民地貿易的障礙，董事們開始對外散布利好消息。1719年中期，南海公司股價勁升至300英鎊，升幅達兩位多。

1720年7月公司特實施以數倍于面額的價格發行可分期付款的新股，同時又將獲取的現金轉貸給購買股票的公眾，此時南海的股價扶搖直上，股價高達1050英鎊，一場投機浪潮席卷全國。各種職業的人都被卷入這場漩渦。

但此時股份制公司的弊病漸顯，1720年6月英國國會已通過了《泡沫經濟取締法》，許多公司被解散，南海公司也引起了公眾的質疑，外國投資者首先開始拋售南海的股票，繼而引發了南海公司股票拋售狂潮。直至1720年底，政府對公司財產清查，其資本已所剩無幾。

“南海公司”倒閉猶如晴天霹靂，債權人和投資者極為不滿。迫于輿論的壓力，1720年9月，英國議會組織了一個由13人參加的特別委員會，對“南海泡沫”事件進行秘密查證。

調查發現該公司的會計記錄嚴重失實，明顯存在蓄意篡改數據的舞弊行為，于是特邀了一名叫查爾斯·斯內爾的資深會計師，對南海公司的分公司“索布里奇商社”的會計賬目進行檢查。通過對南海公司賬目的查詢、審核，查爾斯指出了公司存在舞弊行為、會計記錄嚴重不實等問題。

議會根據這份查賬報告，做出了沒收公司老板及合伙人不動產的決定。甚至有人被關進了著名的倫敦塔監獄。

南海公司事件使英國政府充分認識到股份有限公司利弊，直到1828年，英國通過設立民間審計的方式，將股份公司中因所有權與經營權分離所產生的不足予以制約，使得這一現代化的企業制度得以持續。

四、注冊會計師行業的社會職責

查爾斯.斯內爾是世界上第一位公認的注冊會計師，而英國政府頒布的《泡沫公司取締法》對股份公司的成立進行了嚴格的限制，只有取得國王的特批，才能得到公司的營業執照。事實上，股份制公司的弊端由此也完全暴露出來。自此，注冊會計師行業存在的必要性作用日益突顯，注冊會計師審計的社會責任主要表現如下：

1.經濟監督職能。股份公司審計建立在股東、債權人與管理者之間的經濟責任關系基礎上，以第三人的身份，就公司會計報告的準確性和真實性，提供一份具有客觀性的證明，從而將值得信賴的財務信息傳遞給股東和債權人，簡言之，“民間審計師的職責就是通過監督職能，將管理當局履行經濟責任的情況報告給股東和債權人”。在國外，注冊會計師被視為不拿國家工資的“經濟警察”，這反映出社會對注冊會計師監督職能的定位。在世界上，審計師發現客戶的違法、舞弊行為，審計師應當向有關部門如審計師協會、證券管理當局報告，由它們進行調查處理，顯然注冊會計師在某種程度上是被作為一個監督者看待的。

2.經濟鑒證職能。在上市公司股票發行階段，證券管理部門依據注冊會計師審核鑒證的企業資產、利潤、每股收益、每股凈資產等財務指標，確定是否批準其在資本市場募集資金發行上市；在公司上市后，投資者依據注冊會計師審定鑒證的公司財務狀況和經營成果，決定投資的增減和利潤的分配。注冊會計師的鑒證作用是通過運用公認的職業準則、專業技能和科學的審計方法對企業財務狀況、經營成果的公允性、合法性、真實性的運用職業判斷來保證的。注冊會計師對企業進行控制測試、實質性程序后，要對反映財務狀況和經營成果的有關資料進行合理的鑒證，并出示合理保證的審計報告。這種審計鑒證具有法律的效力，在社會上有極強的公信力。

3.引導資本流動，配置社會資源。

在資本市場，財務信息的公開、透明、及時對資本市場體系至關重要，注冊會計師可以引導資本流動。其配置資源表現在：在資本市場上，對運行主體和籌資主體而言，注冊會計師向社會披露募股公司資產重組、募集資金用途、預期收益等信息，引導股民的資本投向；在股票上市流通后，則通過上市公司經營業績，引導資本流動。在直接投資領域，注冊會計師對企業合并、參股、控股、購買等投資活動，通過資產評估、價值認定、財務審計加以規范引導。在間接投資領域，銀行和其他債權人通過對借款人的資信評估和抵押資產價值的評定作出信貸決策。正是注冊會計師在資本供應者和資本需求者之間充當中介，把資本引向優勢企業，最大限度地避免風險，兼顧資本盈利性和安全性。

五、我國注冊會計師審計職能發揮的社會效益明顯

我國注冊會計師的審計職能發揮的社會效益明顯。2006年11月10日，《經濟日報》以“注冊會計師審計監督作用日益顯著”為題，報道中注協對外披露了上市公司05年年報審計的業務報備資料分析結果。結果顯示，05年會計師事務所報備的1371家上市公司年報審計中，經注會審計，調整利潤總額563億元，占審計前利潤總額的19.76%；調整資產總額179億元，占審計前資產總額的2.39%；調整應交稅金69億元，占審計前應交稅金的14.5%。在對上市公司05年報的審計中，注冊會計師對167家上市公司出具非標準審計報告。其中，保留意見的報告占非、標準審計報告的比例為34.13%，無法表示意見的報告占非標準審計報告的比例為18.56%。報備資料顯示，虧損上市公司被出具非準審計報告的比例高達45.06%，05年度虧損的253家上市公司中有114家被出具了非標準審計報告。

同時，有報告顯示，2008年年報審計中，注冊會計師審計調整上市公司利潤總額457億元，調整額比2007年度減少254億元，占審計前利潤總額的4.14%。其中，審計調減額320億元，占審計前利潤總額的2.90%；審計調增額137億元，占審計前利潤總額的1.24%。有866家上市公司審計后利潤總額凈調減，占上市公司總數的53.33%。中注協稱，新準則實施以來，注冊會計師對上市公司利潤的調整額逐年下降。從上市公司總資產的審計情況來看，報告顯示，2008年年報審計中，注冊會計師審計調整上市公司資產總額2266億元，占審計前資產總額的0.46%。其中，審計調減額1520億元，占審計前資產總額的0.31%；審計調增額746億元，占審計前資產總額的0.15%。有655家上市公司審計凈調減資產總額，占上市公司總數的40.33%。注冊會計師審計調整上市公司應交稅費114億元，占審計前應交稅費的3.93%。有665家上市公司審計凈調增應交稅費，占上市公司總數的40.95%。

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關鍵詞：增值審計 增值服務領域 增加價值

企業的目標是股東財富最大化，企業的一切資源和活動都應該圍繞這一目標，從生產到銷售過程中不斷為股東創造價值。內部審計雖然不參加生產銷售活動，但其作為集團企業監督管理過程中的一部分，具有參與價值創造的需求和條件，可以通過保護企業資產、降低企業成本、減少組織風險、提出有價值的建議、增加企業獲利機會等活動，增加企業的價值。

一、增值審計服務

內部審計增值服務，是內部審計基本服務的拓展和延伸，其主要目的并非傳統的以查錯防弊為主的監督和評價，而是在于增值和改善，是以進一步增加企業價值和改善組織運營為內部審計活動方向，為企業間接創造價值的增值審計。完善的內部審計部門是僅向治理層負責并報告工作的獨立性組織，其地位的超脫性、審計人才的多樣性和專業性、對企業信息的全面綜合了解特性，為內部審計增值服務領域的開拓提供了良好的條件和可靠保證。

內部審計增值服務，不僅要求內部審計人員善于發現問題，解決問題，而且要求審計人員與被審計對象保持良好的溝通，積極向管理人員推銷自己的內部審計產品，使審計增值服務適合企業內部發展的環境，具有可行性，能夠為管理人員接受，否則，內部審計難以贏得管理層的支持和重視。

二、增值審計服務領域與案例

內部審計增值服務在傳統審計的基礎上增加了許多新的內容，筆者所在公司的集團審計部每年向董事會和管理層報送的審計報告包括經濟效益審計、工程項目結算審計、內控制度審計、離任審計、盡職調查審計、績效考核審計、專項審計等內容。在每份審計報告中，審計部都提出了相關的能夠促進企業發展與增值的改進觀點與審計建議，其中相當一部分得到了董事會和管理層的認可并推廣執行。下面挑選部分案例就內部審計增值服務領域分別進行分析闡述，充分展示內部審計的增值服務。

（一）參與企業經營決策和風險管理，為企業增加價值

內部審計增值服務，通過參與企業風險識別與評估，完善風險管理體系，提出風險應對措施，為企業增加價值。內部審計通過對企業財務狀況和經營成果、現金流量的了解，能夠進一步為企業的發展提出有價值的可行性建議，發揮內部審計避免風險的閃光點，并通過審計報告的形式將相關建議分發至相關部門，使不同部門得以聯合將審計建議落實推廣。

筆者所在集團公司于2012年收購了一家建筑機械生產企業，由于該企業生產技術和生產工藝一般，生產設備陳舊，而且銷售形式單一，主要供貨對象是建筑公司和建筑機械租賃公司，產品銷售狀況不好，積壓嚴重，部分產品存在質量問題，在建筑機械市場舉步維艱。面對企業困境，是增加投資擴大再生產，還是改變企業經營方向，對該企業市場重新定位，如何定位？集團審計部利用在該企業收購審計過程中掌握的大量資料，通過對該企業經營風險和現有生產技術的分析，認為由于該企業生產技術缺乏優勢，盲目增加投資擴大再生產，只能加劇產品積壓，不能擺脫企業困境。同時，集團審計部了解到目前建筑市場大多數工程采用私人承包方式，不少工程承包商自行購置建筑機械掛靠建筑機械生產企業或建筑機械租賃企業進行施工作業。因此，集團審計部提出應改變企業經營方向，對該企業市場重新定位，建議該企業經營方向以大型建筑機械維修為主，小型建筑機械生產為輔，以辦理建筑機械產權掛靠手續和提供售后終身維修服務為促銷手段開展經營。主要提出三點可行性建議：（1）聯系全國各地大型建筑機械生產企業和福建各地建筑工地，承攬在福建建筑機械定點維修任務；（2）開拓小型建筑機械生產市場；（3）利用本企業的資質，為建筑工程承包商提供租賃服務，收取租賃費。集團審計部通過參與該企業的風險管理，提出企業市場定位的合理化建議，得到該企業領導的重視，開拓了企業市場，消化了不少積壓產品，使企業很快走出了困境，明顯地增加了企業的價值。

（二）通過經濟效益審計間接增加企業價值

內部審計增值服務，可通過經濟效益審計保護企業資產，降低企業成本，間接增加企業價值。內部審計部門進行審計活動過程中，謹慎審查企業財務憑證及報表，及時幫助企業發現經營異常，并提出改進及提高企業經營效益的合理化建議，使企業處于良性運行狀況。內部審計在全面了解企業的財務報表后，還可以進一步對財務會計估計、會計政策的選擇、重大事項的會計處理和大額會計調整事項進行評估審查，以防范管理層舞弊，保護企業資產。管理層采用的舞弊手段隱蔽而復雜，例如管理層虛構業務，將資金通過其他應收款或層層采購付款等形式轉出，以滿足其挪用企業資金或在外投資、民間借貸目的；又如，管理層未按公平的價格進行采購或銷售，可能預示著其與對方存在私人關聯關系，或管理層從中撈取傭金。內部審計可以關注大額業務往來憑證，檢查其批準審批流程，及相關的合同、入出庫資料、收發貨資料及相關驗收報告等資料，同時可以與對方單位進行溝通驗證，或在企業盤點時施行監盤，就有可能辨識管理層是否存在相關侵占資產的舞弊操作，以保護企業資產不被侵蝕。

筆者所在公司審計部在對下屬混凝土子公司經濟效益審計時發現，該子公司為集團內建筑工程公司提供混凝土建筑材料，不僅要承擔混凝土6%增值稅，而且還需要花費不少混凝土運輸費。集團審計部會同財務部研究稅務有關政策，向稅務局提出申請在大型工程項目附近設立混凝土臨時攪拌站，自產自用混凝土材料，后得到稅務局認可，降低了混凝土增值稅和運費。可見，內部審計通過經濟效益審計可以發現問題，獻計獻策，間接為企業增加了價值。

（三）加強事前審計，參與企業經營籌劃和稅務籌劃，為企業增加價值

事前審計主要指對企業經營計劃、稅務籌劃、財務預算、經濟合同和內部控制制度的審查。加強事前審計監督，勢必會提升企業經營決策質量，完善企業內控機制，提高企業經濟效益。由于審計部門熟悉了解集團內各個子分公司的運行狀況，通過事前審計，參與企業經營籌劃和稅務籌劃，可充分利用資源，捕捉獲利機會，為企業增加價值。

案例一：筆者所在公司是一家大型的綜合性建筑企業集團，以建筑安裝企業為龍頭，在集團總部所在地還有混凝土生產企業、建筑機械租賃公司、腳手架工程公司、建筑勞務公司、建筑材料貿易公司和建筑機械生產企業等建筑配套企業。集團建筑安裝工程年產值100多億元，其中總部所在地建筑安裝工程占60%左右，然而筆者所在公司建筑安裝工程使用的混凝土材料、建筑機械、腳手架和建筑勞務與公司建筑配套企業簽約不到30%。簽約率較低的主要原因包括：（1）有的掛靠工程項目，若沒有事先約定，工程承包商可以不選擇與公司建筑配套企業合作；（2）有的自營工程項目，項目部為了從其他企業得到好處費，有意不與我公司建筑配套企業合作。集團審計部針對建筑配套企業銷售合同審計時發現的問題，向集團領導提出如下合同管理建議：（1）自營工程項目使用的建筑材料、設備、勞務、腳手架必須選擇公司的建筑配套企業簽約；（2）接受掛靠承包工程前，可以在合同中約定，掛靠工程使用的建筑材料、設備、勞務、腳手架應當首先選擇與公司建筑配套企業簽約。通過集團審計部努力，公司建筑安裝工程與建筑配套企業簽約率大幅度上升，為企業增加了價值。

案例二：參與企業稅務籌劃，為企業增加價值。筆者所在公司的關聯公司有腳手架工程有限公司、建筑工程有限公司、建筑工程有限公司租賃分公司等。腳手架工程有限公司腳手架工程業務，屬于集團建筑工程的占70%，其他建筑公司工程占30%，腳手架工程搭架使用的周轉材鋼管扣件等全部由集團下屬租賃分公司提供，由集團公司與租賃分公司直接結算鋼管租賃費，而腳手架工程公司營業稅率3%，租賃分公司營改增前租賃營業稅率5%，從集團整體利益來說節稅潛力沒有得到挖掘。集團審計部在腳手架工程公司和建筑工程公司租賃分公司稅務審計過程中，提出如下節稅建議：（1）腳手架工程公司承接集團下屬工程使用的周轉材鋼管，可由集團公司與租賃分公司直接結算鋼管租賃費，這是由于此部分租賃收入屬于不征稅收入；（2）腳手架工程公司承接集團以外建筑公司腳手架工程，所需要的鋼管由腳手架工程公司自行購置，將鋼管租金計入腳手架工程收入，鋼管折舊費計入腳手架工程成本，鋼管租賃稅金即可由5%降為3%。2012年11月實行營改增后，租賃業務一般納稅人增值稅率為11%，審計部建議，收購其他合格租賃公司，將對外租賃收入分攤后降低至小規模納稅人收入限額500萬元以下，使租賃業務享受小規模納稅人3%的稅率。集團審計部通過稅務籌劃，為企業增加了價值。

三、結語

現代企業不斷推廣集團化，對內部審計發揮增值服務的需求也隨之增長。內部審計師應清楚地知道影響特定組織和行業持續發展的各種要素，與時俱進，精通專業技術，清楚認識企業管理需求及其經營目標，應用自身技術防范和降低風險，完善企業管理體系，及時提供具有建設性和全局觀念的審計報告，為企業增加價值。

參考文獻：

1.王浩.淺談如何實現內部審計的增值功能[J].中國內部審計，2011，（9）.

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【關鍵詞】 大數據； 財務共享服務； 大數據審計

【中圖分類號】 F239 【文獻標識碼】 A 【文章編號】 1004-5937（2016）19-0123-04

一、引言

在大數據時代，以云計算及數據挖掘為代表的各種信息技術快速發展，使得基于大數據背景下的新審計手段（下文簡稱大數據審計）逐漸成為各會計師事務所及審計人員的主要審計方法。企業業務作為被審計的對象，審計人員利用大數據相關技術對被審計單位與全部業務相關的所有數據進行收集整理、分析處理再到最后的審計報告輸出，綜合評價被審計單位是否有效利用財務信息系統對企業資產安全、經營效率等作出了充分的安排。大數據的4V特征（Volume、Velocity、Variety、Veracity）決定了“大數據”審計的與眾不同。

同樣，在大數據時代各種信息技術的飛快發展也使很多企業的財管模式發生了改變，目前較為流行的是基于云計算、數據挖掘及移動互聯等技術的財務共享服務模式。在財務共享服務模式下，集團企業利用云計算等信息技術將集團總部、子公司及分公司等各內部財務流程進行重新評估，把集團內各種日常、標準化、重復性的財務流程獨立剝離納入一個統一處理系統進行處理，此平臺系統即集團企業的財務共享服務中心云會計系統（下文簡稱云平臺系統）。通過財務共享服務平臺可以統一處理，將打破傳統內部各子、分公司及職能部門為代表的管理模式，最終圍繞業務中心重塑企業管理流程。該模式讓集團企業的所有財務相關數據集中在平臺系統上，內部各職能部門及子、分公司可以適時動態地根據自身經營需要獲取各種信息[ 1 ]。

大數據時代，既改變了企業的財務管理模式，也改變了傳統審計方法，兩者的有效結合或能為審計帶來更多的便利。基于財務共享模式下的大數據審計可以定義為：以平臺系統所涵蓋的所有的企業業務作為審計對象，然后利用大數據審計手段對其中相關的數據進行審計，以形成審計疑點，同時在審計過程中獲取審計證據，最終在得到審計結論的基礎上出具審計報告。

有關學者對大數據審計作了研究。程平（2013）在研究中指出審計環境、審計證據、審計對象等因素都會對審計產生不同的影響。丁璐（2015）從地稅征管審計角度探析了大數據在數據的獲取、分析等方面對審計產生的影響。顧洪菲（2015）從數據的量、結構及處理方式三個角度闡述了大數據對審計的影響，更進一步站在使用者角度描述了大數據背景下的審計方法選擇。對比有關學者研究不難發現，以往研究雖然集中轉向大數據審計，但是該審計方式仍舊基于傳統的財務管理模式，而基于筆者所述的財務共享模式下的大數據審計目前仍處于真空地帶。

20世紀80年代中期，財務共享服務模式產生于美國，隨后引入中國，得到了中國有關企業的積極關注與應用。對于大數據審計來說，財務共享服務系統平臺的建設至關重要，只有基于此平臺方能充分發揮大數據審計的優點。本文嘗試性地闡述基于財務共享模式的大數據審計，并對大數據審計在財務共享服務模式下的各種大數據的預處理作出分析[ 2 ]。

二、大數據在財務共享服務下的預處理

（一）大數據流向

大數據審計的前提是能夠充分獲得與被審計單位生產經營業務直接相關與間接相關的各種大數據。在對大數據預處理之前需確認大數據在財務共享服務模式下的流向問題。財務共享服務模式必要的條件是云平臺系統的建立，該系統實現了對集團企業內部職能部門及各子、分公司ERP/SCM等系統的有序關聯，能有效區分于傳統財務核算模式。具體相關流程參考圖1。

大數據審計在財務共享服務模式下有效解決了傳統財務核算模式下大數據審計面臨的以下問題。

1.數據收集工作量巨大

傳統財務核算模式中集團企業及下屬各子、分公司的相關財務信息獨立存儲于自己的會計信息系統，當集團企業作為被審計單位時，需要將各個子分公司的會計信息歸集到集團的審計數據中，無意中加大了各項數據信息的收集工作量。而在財務共享服務模式中，集團總部審計人員可很簡單地通過云平臺系統收集各種與審計相關的直接或間接數據，無需耗費大量的資金及人力成本[ 3 ]。

2.數據整理工作量巨大

由于傳統財務核算模式中集團企業與各子分公司的有關財務信息系統未能有效鏈接，數據接口及標準化等差異存在，使得審計人員在采集的基礎上還需要進行各種數據的清洗工作，大量清洗工作無疑增加了審計成本，影響審計效率。而在財務共享服務模式中，云平臺系統實現了各種財務數據的標準化，并與相關的業務系統實現了無縫對接，在系統中采集標準化數據的同時不需要對數據進行大量清洗，提高了數據質量。

3.難以有效利用外部數據

傳統財務核算模式中審計人員想獲得與審計相關的外部數據時，考慮到子分公司的會計信息系統及相關業務系統相互獨立，想要從各個業務系統獲得各種與審計相關的外部信息難度較大。而基于財務共享服務模式，云平臺系統建設有效地將企業內部與外部的信息進行管理，審計人員可以利用該系統采集與審計相關的外部數據，降低不必要的數據采集成本。

（二）大數據預處理

在明確大數據流向的同時可以知道基于財務共享服務模式下的大數據審計將有效地提高審計工作效率、降低審計工作相關成本。后續主要做的是大數據的各種預處理。

1.大數據采集

基于云平臺系統的各項數據收集主要有以下三個途徑：第一個路徑也是最主要的數據來源是云平臺系統，包括與審計直接相關的財務數據、業務數據及企業的各種戰略數據等；數據來源的第二個途徑是與云平臺系統實現無縫對接的企業其他業務系統，比如ERP，該部分數據源主要揭示與企業生產銷售直接相關的采購、生產、銷售等業務流程中涉及的各項數據；第三個途徑是來源于企業外部的各項與審計相關的數據。財務共享服務模式下的標準化財務數據為審計人員的數據收集工作提供了便利。

（3）形成審計疑點

所謂審計疑點，是經過上述大數據分析及中間表對比后查找到各種潛在問題的信息匯總。審計人員對于審計疑點形成后做的主要工作就是進一步獲取各種審計證據，以驗證審計疑點是否真的是由于各種錯誤或舞弊導致的錯報，根據驗證結果得出最后審計結論。

查證審計疑點的主要工作是對各種財務、非財務及各種業務數據的真實性、完整性進行檢查。基于財務共享服務模式的大數據審計，審計人員可以減少的一項工作便是實質性程序里的函證工作，其可以由審計人員通過云平臺系統及各ERP為代表的業務系統實現對外部數據直接的驗證，無需函證等復雜的審計程序，在降低成本、節約時間的基礎上提高了審計的效率。

5.審計程序的執行

按照審計計劃擬實施的審計程序展開執行工作，在執行過程中需要全面、全過程地監督各種審計大數據的收集、整理以及存儲。審計人員在根據第三方專家對云平臺系統及各業務系統的可靠性專業綜合測評的基礎上，綜合利用云平臺系統及業務系統形成的審計疑點去獲取盡可能的審計證據，以便最終得到審計結果。對在大數據審計過程發現的問題應當及時向企業管理層反饋，同時還需要對這些問題進行復核和評估。

6.形成審計結論并出具審計報告

在根據審計計劃形成審計疑點的基礎上獲取了各種審計證據，基于此得到審計項目組的審計結果，在考慮被審計單位及其環境的同時需要結合此前制定的審計目標得出審計意見。對于審計過程中發現的各種錯報問題需要及時與被審計單位的管理層溝通，必要的時候給管理層及治理層提出各種意見，最終在取得管理層相關回復或建議的基礎上出具審計報告。

四、結論

隨著大數據時代的來臨以及各種信息技術的快速發展，大數據審計變得愈發重要，同時，財務共享服務模式的企業管理方式被大量企業引進，在此背景下，如何利用各種信息技術來實現基于財務共享服務模式的大數據審計日益成為業界所關注的焦點。財務共享服務模式下的大數據審計問題本文進行了試探性的分析，在簡述該模式大數據流向的前提下對大數據的預處理流程作出描述，最后介紹了基于財務共享服務模式的大數據審計的基本流程，以為企業開展相關業務提供借鑒。

【主要參考文獻】

[1] 丁璐，劉康.大數據環境下的地稅征管審計實踐[J].審計月刊，2015（8）：15-16.

[2] 陳偉.電子數據審計模擬實驗室研究[J].中國注冊會計師，2015（7）：26-28.

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隨著金融資產管理公司商業化轉型的不斷深入，在越來越強調項目和追逐外部效益的同時，應狠抓內部審計、認清現有內審方案的薄弱環節和風險點，探析一套適合資產管理公司的內審策略，進而督促完善內審體系對于轉型中的資產管理公司而言是持續健康發展的基點，同時對其他金融機構和監管層做好相關風險管控也有一定的借鑒意義。

【關鍵詞】金融資產管理公司 內審策略 公司治理

一、商業轉型后資產管理公司內審現狀綜述

2005年，公司審計分部撤銷，內審職責歸于現在的各分公司。目前，分公司內審體制主要為設置崗位：內審崗位主要設在綜合管理部、資金財務部等部門。分公司還成立了審計小組，負責組織開展分公司的日常審計工作。

分公司內審的職責主要是根據總公司內審有關制度要求，采用總公司標準化的內審工作表，對分公司的終極處置項目審計、定期（按季）財務費用審計、離任審計、專項審計，并牽頭配合監管部門和總公司檢查等。

總體來看，各分公司都能按照總公司各項內審制度的要求，按時完成各年度的審計任務，使內控制度得到了實施，為資產處置項目等業務管理和財務收支提供了必不可少的監督。但內審工作還存在機制不健全、監督缺位、執行不到位等問題。

二、把脈內審癥結，切入具體相關薄弱環節

（一）內審獨立性缺失

1.內審部門設置及人員缺乏獨立性。各分公司均未設置獨立的內審部門，分公司內審崗位設在其他部門內。由于管理體制的原因，內審人員關系如人員編制、人事調配、工資福利待遇等均在分公司，同時分公司內審人員均為兼職，有的還身兼數職，如重慶分公司內審人員還要負責黨務、紀檢等工作，致使內審人員在審計時主觀上心存顧慮，客觀上缺乏時間和精力。此外，多身份角度看待問題，也有礙審計結果的公正、獨立。

2.內審結果缺乏獨立性。內審結果或報告路徑需經各分公司總經理簽發后上報總公司審計部門，造成內審人員實際上更多的是向分公司總經理負責，而不是向總公司審計部門負責。內部審計結果和如實報告方面受到制約，審計的獨立性和權威性無法得到體現。

（二）內審質量較低，審計結果未真正觸及風險點

從2010年審計表格報告顯示，檔案中資料缺失、項目內容填寫不全、無簽名等合規性方面問題反映較多，而對方案執行不力、資產處置不及時、資產（特別是高風險高收益新業務）管理不當、盡職調查是否盡職、風險預測是否到位等實質性問題卻鮮有涉及。其主要原因一是生存壓力大，加大了內審的“容忍度”；二是內審人員主要靠查閱項目檔案和詢問項目經理，而未能在項目進行時及時了解項目的進展情況，審計結果客觀性不能完全保證；三是雖然表格覆蓋多種業務審計內容，從經營管理、盡職調查、營銷推介、估值定價、處置方案選擇、方案實施、處置效益等方面對資產處置終結項目進行整體評價，規范了審計行為，提高了審計效率，但評價結論只是通過對項目處置全流程進行了打分評價，仍不能全面反映所扣分問題的全貌和實質。

（三）內審覆蓋面滯后，存在較多空白地帶

轉型中各分公司面對不良資產“資源”枯竭的現實，都充分利用公司平臺開拓了新的業務領域，如融資租賃、財務顧問等，但并非所有的新業務都得到審計。如**分公司2010年開展了三項中間業務，但只有一項業務在總公司進行常規審計抽查時被審計，另外兩項業務未被審計。究其原因主要是一方面總公司未要求分公司對中間業務進行審計，另一方面分公司也未主動開展這些業務的審計，這就導致了有些業務的審計遺漏。長此以往，將不利于中間業務下一步的穩健發展。

（四）內審的相關法律法規不完善，缺乏標尺依據

雖然內部審計的出現和設立是出于公司內部管理的需要，但相關法律法規的完善是內部審計發展一個重要的外部因素。由于特殊的歷史背景，我國內部審計首先是站在國家的立場上，對企業保證國家財產保值增值進行監督，其次才是從公司的立場出發。因此國家的法律法規和政策引導在公司內部審計的發展上更是扮演了重要的角色，作為外部環境法律法規的規范必不可少。可事實上，到目前為止，我國關于內部審計方面的法律法規嚴重不足，規范內部審計工作的制度體系仍不完善。

（五）內審的對外披露、報告機制仍然空缺

公司對各分公司進行審計后，并未將報告抄送當地監管部門，也未進行溝通。外部監管與內部審計的溝通不暢，將影響到審計效率的提高，也有可能會影響到公司業務的發展。

三、探析內審策略，多層面促升內審質量

（一）抓理念提升，重點提升高管層意識

公司領導首先要充分認識內審在公司商業化轉型中的重要性和緊迫性，并且將其意識很好的貫徹落實，把內審工作作為內部自律和加強內部控制的主要手段，不能因亟須發展業務而忽視內審。同時，內審部門也應轉變傳統的“查錯糾弊”的觀念，發揮審計的咨詢顧問和審計增值作用，使內審成為保障公司新業務穩健發展的重要力量。

（二）抓審計獨立性，確保內審權威和專業性

要積極探索建立獨立的內審體制，確保內審權威性和專業性，使其工作職能得到有效發揮。一是公司應根據自身實際，將內審報告路線調整為直接向總公司內審部門報送或同時向分公司總經理和總公司內審部門報送。二是公司應通過引入各類業務的專業內審人員以提高內審人員整體資質和專業水平，使內審人員配備與分公司業務發展相適應。三是要建立內審人員定期培訓制度，有計劃、有組織地對內審人員進行培訓，特別是對新型業務的審計進行培訓，提高內審人員的專業素質。

（三）抓內審方式方法，注重差別化推動和后期延伸追溯

1.要改善內審手段。內審人員要充分利用非現場審計手段，對業務數據進行分析、篩選，在此基礎上確定現場審計的重點，通過現場審計和非現場審計相結合的方式促進審計效率和質量的提高。

2.要注意發揮總公司和分公司兩個層面的作用。在內審管理中，總公司與分公司審計人員要有所側重，總公司要注意抓宏觀，抓規章制度的完善，抓傾向性、苗頭性問題，切實加強對分公司內審管理工作的指導、檢查與考核。分公司則應注意針對本單位人員思想與工作實際，抓好對各項規章制度的執行落實，實施跟蹤檢查，發揮監督職能，有效地預防、化解和控制各類風險。如在對商業化處置終結項目審計中，分公司主要負責嚴格按照審計標準進行審計以及針對審計中發現問題進行處理與督促整改。而總公司則可根據各分公司內審情況進行分析比較，對處置中存在問題較多的分公司或各分公司普遍存在的問題進行重點解剖，對有爭議、有問題的重點項目進行現場調查與處理，幫助其分析原因，落實責任。對存在問題較多、內審人員不足或排查阻力較大的分公司，由總公司采取統一組織內審組或者可以由總公司審計部門根據公司總經理的授權和經營管理的需要，抽調各分公司的審計人員，臨時組成審計小組，定期或不定期對分公司及所屬單位的財務收支和經營管理活動進行交叉審計或專項審計以提高內審質量。

3.要結合歷年內外部檢查審計中發現的問題，注意分析風險的成因，尋找案件比較突出、內控相對薄弱的地方和環節，將此作為今后內審管理的重點。

4.要切實抓好制度的執行與落實。內審人員要緊密圍繞各時期各階段業務經營工作的中心，采取專項檢查、跟進審計與后評價、專項審計、定期回訪等多種檢查監督手段，力保各項制度的落實。

（四）抓內審激勵問責，以正反兩面促動內審發展

1.要堅持原則，堅持標準。內審人員首先要認真學習國家與公司相關文件與制度，熟悉掌握業務經營管理的盡職要求和執紀標準。在內審工作中，要嚴格依據這些標準，堅持原則，不放松遷就，不搞下不為例。

2.要明確責任、嚴肅執紀。按照授權經營、各部門及人員崗位責任和各項業務的工作流程，對未認真履行職責、有章不循、違章操作、超權限、逆程序或減程序操作的當事人和有關責任人進行追究，堅決查處各類失職瀆職行為。

3.要建立內審激勵約束機制。各分公司應建立內審的激勵約束機制，對內審相關各方的履職情況進行考評，對盡職盡責敢于反映真實問題的審計人員進行獎勵，對有違職業道德和標準的行為實行嚴格問責。

4.建立排查責任制。內審人員要從自身做起，認真履行內審職能，并對所審計的情況記錄備案，建立與妥善保管內審管理的相關檔案資料，定期通報審計、整改與處理情況。要明確和落實內審責任，加強對內審工作的領導與對排查審計質量的考核，形成有崗必有責、盡責必監督、違責必追究、失責必處罰的氛圍和機制。

（五）抓內審覆蓋面，不斷嘗試風險關口前移

公司應根據公司業務發展情況，逐步漸進擴大審計覆蓋范圍，在保證人力資源的條件下，由事后審計向事前防范風險、事中控制風險和事后審計結合過渡，提高審計業務覆蓋的全面性，并對分公司的內審業務加強指導。

1.要堅持自查與排查相結合。分公司各部門結合自身實際，認真搞好自查自糾，是實現“風險關口”前移、大幅度降低和有效控制風險的重要措施。在事前風險點排查管理中，要重視和加強自查工作，科學界定自查的目標、內容和重點，明確各業務主管部門在自查中的職責，將自查與排查有機結合，統一管理，充分發揮各主管部門的作用。

2.要深入調查分析工作開展中的新情況新問題，查找日常管理和風險管控的薄弱環節，提出切實可行的風險管理思路，努力實現風險管控工作的主動性和超前性。

（六）抓內審相關法規建設，需注重“量體裁衣”

要進一步完善有關內部審計的法律規范體系。雖然我國審計法及審計署關于加強內部審計工作的規定中都有對內部審計的闡述， 但這些規定僅僅是對國有企業事業單位和政府部門而言，多為原則性的條令，更多的是從輔助國家審計的角度來考慮。對于我公司來說，其概念比較模糊，可操作性不強，因此，公司相關部門應當組織審計工作者和法律工作者借鑒國際內部審計準則的優點，結合我國的國情，加快金融資產管理公司內部審計的法律規范的制訂。

（七）抓內審信息披露制度，合理借用外部監督力量

公司應堅持風險管理與信息披露制度相結合，提高業務營運透明度。加強信息透明度建設，強化分析功能，實現信息對稱、資源共享。凡涉及分公司的內部審計報告，均應在合規情況下及時向其屬地監管部門抄報。同時，應建立公司上下聯動機制，從總-分層面均增進與外部的溝通。讓外界更加了解轉型時期金融資產管理公司的業務現狀、運營狀況及各項綜合服務功能等，鼓勵社會各界積極關注金融資產管理公司發展改革，消除對金融資產管理公司的片面看法和誤解，并借用外部監管和輿論監督等“外部因素”來促進資產管理公司的自身完善。

參考文獻

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[2]劉宗胡.《金融資產管理公司的改革與發展探討》[J].《時代金融》，2011，（07）.99.

[3]李棟.《金融資產管理公司的全面風險管理》[J].《中國金融》，2012，（01）.84-85.

篇6

第一章 總 則

第一條 為了規范本__集團股份有限公司(以下簡稱公司)內部審計工作,加強現代企業制度建設,根據《公司法》、《審計法》、《企業內部控制基本規范》和審計署《關于內部審計工的的規定》結合公司具體情況，特制定本制度。

第二條 內部審計是依法對全公司的財務收支及其經濟活動的真實性、合法性和效益性進行的系統審計和監督，以嚴肅財經紀律，促進廉政建設，維護單位合法權益，改善經營管理，降低生產經營成本，提高經濟效益為目的。

第三條 公司所屬各事業部、全資、控股子公司、分公司及辦事處均應按照本制度規定，接受內部審計監督。

第二章 任務、范圍與依據

第四條 審計工作的任務是：

確保國家有關財經政策、法規制度以及財經紀律在企業的正確執行，強化企業管理，為提高經濟效益服務。

第五條 內部審計的范圍：

（一） 年度財務計劃或單位預算的執行和決算；

（二） 財務收支、經濟往來的真實性、合法性；

（三） 對全資、控股子公司、分公司及辦事處的經濟效益審計（年度審計每年進行一次，半年進行監督檢查；

（四） 經濟責任審計。包括中層干部（正職）或負責人進行離任審計；

（五） 內部控制制度（包括管理控制制度和內部會計控制制度）的嚴密程度和執行情況審查；

（六） 與對境內外經濟組織進行合資、合作經營企業及合作項目的合同執行情況；長短期投資、財產的經營狀況及其效益性進行審查；

（七） 檢查國家財經法規和企業財務規章制度的執行情況；

（八） 對公司直屬具有財務、金融、經濟活動的職能部門進行年度預算指標或承包指標執行情況進行審計（以審計結果為最終考核依據）；

（九） 對公司經營管理中的重要問題開展專項審計調查；

（十） 對國家稅款的繳納的合理性、合法性及稅收政策掌握和執行的完整性進行審計；

（十一） 對企業財務風險預警制度的執行情況進行跟蹤檢查；

（十二） 公司領導和上級審計機構交辦的審計事宜。

第六條 內部審計依據：

（一） 國家法律、法規、政策。

（二） 公司規章制度，董事會決議。

（三） 公司經營方計、計劃、目標。

（四） 經營責任單位的經營責任制度、責任狀及合同。

（五） 總經理根據實際情況制定的各種管理措施。

第七條 審計機構的主要權限：

（一） 召開本公司、部門、下屬企業有關審計工作會議；

（二） 參與重大經濟決策的可行性論證或可行性報告的事前審計；

（三） 根據內部審計工作的需要，要求有關單位按時報送計劃、預算、決算、月度報表和有關文件、資料等；

（四） 審核憑證、賬表、決算，檢查資產和財產，檢測財務會計軟件，查閱有關文件資料；

（五） 參加有關會議；

（六） 對審計涉及到的有關事項進行調查，并索取有關文件、資料等證明材料；

（七） 對正在進行的嚴重違反財經法規及嚴重損失浪費的行為，經公司領導批準，做出臨時制止決定；

（八） 對阻撓破壞審計工作以及拒絕提供有關資料的行為，經公司領導批準，可采取必要的臨時措施，并提出追究有關人員責任的建議；

（九） 提出改進管理、提高效益的建議和糾正、處理違反財經法規行為的意見；

（十） 對嚴重違反財經法規和造成嚴重損失浪費的直接責任人員，提出處理的建議，并按有關規定，向上級審計機關反映；

（十一） 對公司下屬全資、控股子公司年度經濟效益承包指標提出鑒證，承包狀按審計結果兌現。

（十二） 參與與制定、修訂有關規章制度。

第三章 內部審計工作程序

第八條 根據公司具體情況，擬定審計項目計劃，報公司領導批準后實施。實施審計前，應提前三天書面通知被審計單位（領導臨時決定的突擊性審計任務除外）。

第九條 審計中發現的問題，可隨時向有關單位和人員提出改進的建議。審計終結，提出審計報告，征求被審單位的意見，報公司分管領導審批。經批準的審計意見書和審計決定，送達被審計單位。被審計單位必須執行審計決定，進行相應的財務調整工作。

第十條 對主要項目進行后續審計

，檢查采納審計意見和執行審計決定的情況。對拒不執行審計意見、審計決定的單位及其負責人，審計機構應向公司分管領導提出處置意見。第十一條 被審計單位對審計意見書和審計決定如有異議，可以在接到正式審計報告、審計意見書七天內向公司分管領導提出。分管領導應當及時處理，在領導未做出處理意見前，必須執行審計意見的審計決定。

第四章 審計種類和方式

第十一條 內部審計種類

（一） 財務收支審計。對被審單位財務收支的合法性、真實性進行監督檢查。

（二） 專案審計。對被審單位及人員違反公司財經紀律問題進行審計查處。

（三） 專項審計。包括：

1、 管理審計。對被審單位管理活動的效率性進行審計；

2、 效益審計。在財務收支審計基礎上，對其經濟活動的效益性、合理性進行審計。

3、 任期審計。對被審單位負責人在任職期間履行職責情況進行審計。

4、 審計調查。對公司普遍存在的問題進行專題調查。

第五章 審計機構和人員

第十二條 公司設立獨立審計機構，配備專職審計人員，在總會計師的直接領導下，獨立行使內部審計監督權，對董事會負責并報告工作。同時，接受上級審計機關的業務指導和監督。

第十三條 審計人員應當具備必要的專業知識和實踐經驗。其專業技術職務資格至少是會計師或按國家有關規定執行。內審人員在企業內部的技術職務資格的確認和公開聘任，根據公司有關規定執行。

第十四條 內部審計人員應當依法審計，忠于職守、堅持原則、客觀公正、廉潔奉公、保守秘密；不得、、泄露秘密、。內部審計人員依法行使職權受法律保護，任何組織和個人不得打擊報復。

第十五條 公司內部實行內審回避制度。凡有內審人員直接參與被按時計單位實際經濟活動的，必須回避對該單位所進行的內審工作。

第十六條 公司建立特邀內審員制度，特邀內審員用于臨時補充內部審計力量不足，協助解決內審工作中遇到的技術問題。特邀內審人員按照本制度規定在審計機構領導下開展工作。

第十七條 公司在內審人員不足時，由總會計師提出建議，報經總經理同意，正副董事長批準方可聘請特邀內審員。

第六章 審計檔案管理

第十八條 審計部門應當建立建全審計檔案管理制度，審計檔案的歸檔、保管由內部審計人員負責。

第十九條 審計檔案管理范圍：

（一）審計通知書和審計方案；

（二）審計報告及其附件；

（三）審計記錄、審計工作底稿和審計證據；

（四）反映被審單位和個人業務活動的書面文件；

（五）總經理對審計事項或審計報告的指示、批復和意見；

（六）審計處理決定及執行情況報告；

（七）申訴、申請復審報告；

（八）復審和后續審計的資料；

（九）其他應保存的資料。

第二十條 檔案管理具體辦法參照公司檔案管理制度、保密管理制度執行。如借閱審計檔案，應經有關領批準。審計檔案的保管期限為十年。

第七章 附 則

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【關鍵詞】集團型公司；內部審計；風險；降低策略

現在審計對于企業發展來說至關重要，對于公司的審計地位的提高，同時也增加審計人員的責任與工作壓力，不但如此，集團型公司的內部審計風險的防范以及審計風險質量的提高對于集團的發展也有很大的推進作用。

一.公司的內部審計風險表現形式

集團型的公司內部審計，其中包括以下幾個方面的審計風險：

1.1重大的差異類或者是缺陷風險類

第一，集團型公司的內部控制的嚴重缺失。在最新頒布的規范《企業內部控制基本規范》指出：內部控制的組成包括企業董事會的成員和下級管理人員，目的是在合理的手段下保證公司的一系列的控制活動。因此，公司的內部控制手段內容不但設計企業戰略發展規劃、運行效率、信息和資產，還包括相應的法定內容等，這也是需要企業全體員工共同遵守的規范制度，而不僅僅是公司管理人員的和操作層的責任和義務。

第二，信息傳遞的不流暢。大型集團型公司存在著多層面獨立法人的企業，如果按照分級形式的投資管理方式，各個層面投資管理將會對整個集團管理水平產生一定的影響。但是，公司的某個管理層環節出錯，上級對下級的管理失控，就會給整個集團型公司帶來重大風險點。集團型公司一個層面失去了所屬的三個層面的內部審計工作，從而引起缺乏公司二級管理造成的信息傳遞的不流暢等現象。由于公司各級管理層設立的管理機制存在差異性，所以往往會出現在二層管理認可，但是沒有得到一層管理的確認；除此之外，在三層的日常管理監督中，會出現一些經營上的問題，但是作為一層面的管理人員卻不知緣由。正是由于這種不對稱的信息傳遞，在內部審計上就很容易形成管理漏洞。如果僅僅是針對內部控制制度做符合性的測試來彌補漏洞，沒有從根本上解決問題，會給公司的內部審計帶來很大的安全風險。

1.2檢查風險類別

第一，關于公司審計人員職業素質因素。審計人員職業素質的內容包括執業能力和品行素質。有些審計人員由于自己把握權力，而出現腐敗行為，喪失了審計人員執業的公正原則和獨立原則。另外，審計人員的能力表現的審核就屬于財會專業知識的考核，繼而導致某些管理層會出現“重視財會統計，輕視管理”的現象。

第二，內部審計中的局限性手段。審計過程當中因當及時的發現可疑問題，如果在不能運用法律手段而進行工商部門調閱其工商注冊措施時，同時也不前往銀行調查賬戶的開立或者是資金的來往時，這就會導致集團型公司設立的分公司出現舞弊行為。

第三，由于過度的依賴社會審計而造成的成果性問題。依據國家的相關規定，上市公司、金融、房地產、國資以及工商部門的規定要求的相關企業，其進行的年度會計報表工作需要經過會計事務所的審計工作。這樣的審計工作緩解了公司的內部審計工作量，但會引起社會審計與公司內部審計的空白區問題。

二.集團型內部審計風險的降低策略

我國開展的公司內部審計的相關工作的標準是《中國內部審計準則》，其嚴格地規范了內部審計工作中涉及的各個工作環節中的程序以及規范要求，并且根據集團型公司的實際情況，采用“降低策略”，具體內容如下：

2.1嚴格規范審計工作的程序

第一，進行審計計劃的編制。公司開展的年度審計重要基礎就是審計工作的計劃，這是組織公司年度工作計劃重要環節部分。集團型公司在進行年度計劃的編制過程當中，應該向各個直屬公司《內部審計項目征詢表》，并且根據常規的內部審計與離任或者是間歇性的專項審計類別方式，按照重要性的順序，提出并整理下屬公司審計名單。集團型公司的內部審計部門根據上訴條件，進行集團的年度審計計劃的制定工作。并且在年終，各個直屬的公司依據需要，主要以書面的形式向集團公司提出其內部審計的申請，經過集團型公司總經理的審核批準后，再由審計部門實施審計工作。

第二，審計方案的制定。審計方案對于具體的公司內部的項目審計程序，以及其時間、范圍等做出詳細安排。審計工作針對性的有效執行，就要在審計方案的制定前期工作中，先向集團的紀委、投資管理、人力資源、企業發展與計劃財務等部門，并且和相關的直屬公司認真地填寫《審計事前調查表》，針對在審計環節中出現的問題以及相關的注意事項。并且在此基礎之上，分析公司的規模、從業性質、審計業務復雜程度等內容制定審計的實施方案，從實際點出發，減少因不對稱的信息造成的審計風險。

第三，《審計通知書》的下達。《審計通知書》是實施審計工作之前對公司所進行的書面形式的通知單。要求是在規定的時間范圍內下發，還要在直屬的公司的分公司審計之前，將《審計通知書》直接發送給其直屬公司，或者是直屬公司進行通知，直屬公司對于審計環節有參與權，這種方式可以有效的、及時的發現審計問題。

第四，符合性測試的開展工作。為了有效地進行控制風險工作，現場的審計環節中，應該對被審計的公司單位內部風險控制進行專門化的符合性測試，并且依據被審計單位的差異性，例如“行業范圍、規模等，編制不同性質的內部風險控制的測試點。

第五，加強審計證據準確性的關注力度。對于公司審計中的事物證據，應該通過合理的盤點實物后及時地獲取；對于函證沒有被公司審計人員做代勞的，審計人員就應該親自核對信息。

第六，審計報告的規范。審計報告的要求不但是需要按照規定格式進行編寫，還要解釋內部審計中的重大的事例案件，根據集團型公司的主要業務特點，進行相關內容的揭示。

第七，征求意見的重視。通過審計結果和公司之間的溝通，確保審計結果的客觀公正性，但是也會出現難以征詢意見的情況。所以，在這種雙方各執己見的情況下，審計部門應該請被審計的單位進行補充說明，隨附在審計報告上。

2.2注重后續審計工作

第一，審計回訪。報告的整改會使直屬的公司針對被審計的單位有很大的責任感。要求被審計的單位對問題的認真性加強，落實審計整改工作。

第二，講評審計。公司需要每年舉行審計工作。審計部門針對發現的問題進行闡述，剖析案例。根據問題表現形式和危害程度分析，提出后期改進的意見。并最后撰寫出相對的分析報告。

2.3審計手段的完善

審計軟件的運用。審計軟件是軟件工程師與專業的審計人員依據經驗進行編制的，本身具有審計技巧，通過財務數據分析，審計人員可以從專業的角度發現審計的異常變動，確定下一步的審計重點。

結束語：

集團型公司的內部審計風險的降低策略特點有長期性與復雜性。為了有效的降低內部審計風險，公司應該轉變內部審計的職能，推行增值型的內部審計并充分整合審計資源等，有效的降低內部審計風險，能促使集團型公司進一步的發展。

參考文獻：

[1]全莉.淺析集團公司內部審計風險及其控制[J]. 現代經濟信息.2012（11-23）.

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姓名：楊成 性別：男，婚姻狀況：已婚，民族：漢族，戶籍：湖北安陸，年齡：32，現所在地： 廣東深圳。

期望工作地區： 廣東，期望崗位： 財務主管，財務經理。待遇要求： 8000元/月 可面議(要求提供住宿)。

二、個人教育和工作經歷：

1997-09 ～ 20xx-06 湖北財經高等專科學校 會計學 大專

1994-09 ～ 1997-06 湖北省安陸市第二高級中學 文科 高中

工作經驗：至今8年工作經驗，曾在2家公司工作

A,一外資公司 (20xx-02 ～ 20xx-12)

公司性質：外資企業，擔任職位： 財務主管 崗位類別： 財務主管/經理;

工作描述：

1、協助制定和規范財務會計制度;執行公司的各項財務制度，并落實財務監督;

2、制定各分公司的年度財務預算并實時控制預算情況;

3、監管國內各分公司及子公司會計、出納的日常工作，審核，控制和完善內部賬務流程;

4、參與公司總部在國內異地創辦成立新分公司的工商及稅務銀行等的注冊工作，財務人員的招聘、錄用及成立新公司的建賬，并將財務會計納入ERP系統;

5、負責國內各分公司及子公司的財務日常管理，監督國內各公司財務人員及時準確的完成月度財務報表、納稅申報、報表分析、證件年檢等各項工作;

6、督促指導各分公司及子公司會計完成年度稅審及財務報表的審計報告工作;

7、積極配合各當地稅務部門對公司的年度稅務檢查工作，及時有效地與稅務部門溝通，保持良好稅企關系。營造良好科學的財務外部環境。有必要時向稅務部門提出陳述、申辯及行政復議等;

B,一民營公司名稱 (20xx-03 ～ 20xx-02)

公司性質：民營企業;

工作描述：

1、每月及時準確的出具公司管理所需的各類會計報表并進行報表分析;

2、協助財務經理負責財務和企業內控的各項工作(成本費用的控制、經營分析、利潤預測等工作);

3、對公司所有的費用報銷進行審核、把關;

4、成本核算及成本差異分析、編制成本報表;

三、個人的技能專長：

1，計算機水平： 初級，能夠熟練操作Windowns,Office及用友U8財務軟件;

2，8年的財務工作經驗,能夠對企業賬務作全盤處理,有全面的財務管理工作經驗，熟練操作用友ERP(包括對賬套的設置、數據的初始化到報表及結賬的整個過程)。

普通話： 流利;英語水平： 英語專業，口語一般

四、求職意向：

希望向更高一層管理方向發展。

篇9

（一）日本非上市公司審計制度的演變對1965年前后巨額財務造假案頻繁反思后，為了杜絕此類事件再度發生以及保護股東、債權人等利害關系者的利益，日本于1974年修改商法，并新頒布了《關于股份公司審計的商法典特例法》。規定，即使不是上市公司，只要公司超過一定規模就有接受審計的義務。

（二）日本非上市公司審計制度的概要1.公司對象只要符合資本金基準和負債總額基準中任意一項,都有接受會計師審計的審計義務。其中，資本金基準是指資本金總額超過5億日元；負債總額基準是指包括借款及應付賬款在內的年末資產負債表中流動、固定累計負債總額超過200億日元。在年度財務決算時,只要達到其中一項基準，都有在期末決算日之后召開的年度股東大會上任命負責審計的會計師的義務。2.主體財務報表金融商品交易法適用于上市公司，其審計對象的主體財務報表包含了季度財務報表，而公司法上的大型非上市公司的主體財務報表中只包括會計年度末的財務報表。但是以往只要求個別財務報表，而現在則需要審計以母公司為核心，提交能夠反映該企業集團的財務情況和盈虧業績的合并財務報表。具體而言，包括資產負債表、損益表、股東權益變動表以及財務報表附注。3.審計制度目的審計制度是以擁有一定數量的股東和債權人（尤其是金融機構）為前提，其目的是保護股東、債權人等利益相關者的權益。審計制度最終目的是為在一定信用的基礎上實施的企業間正常交易提供一定的社會擔保。因此，審計制度不屬于政府控制下實施的形式主義范疇，而是上述所提到的在巨額財務造假案的大背景下，會計信息作為公司與股東、債權人之間的通用語，運用其進行準確的財務信息披露，秉承保護股東、債務人等利害關系者權益的宗旨，以一定的信賴關系為基礎，使得經濟社會中的產品與資金的流通更順暢，成為社會基礎設施的關鍵一環。4.會計師的審計效果會計師提交的審計報告中審計意見為無保留意見，財務報表將作為年度股東大會報告事項，在財務報表是準確的前提下，提出分紅決議預案，并通過實施。另外如果審計意見為否定意見，或審計手續沒能完全實施、審計證據不充分，導致審計意見為無法表示意見，導致財務報表的準確性難以得到保障時，結果是財務報表將作為決議事項，其必須經半數股東同意通過。總而言之，為了不出具否定意見或無法表示意見的審計報告，會計師會和企業經營者、財務負責人耐心地洽談與溝通，讓財務報表的準確性得到保障。

二、企業財務決算日程安排及審計意見

（一）企業財務決算日程安排圖1所示為公司法規定的企業財務決算日程安排。雖然目前公司法沒有文規定企業向會計師提交財務報表的日期，但審計實務中企業普遍做法是把期末決算的下一個月的下旬當作標準日期。值得注意的是，會計師在從企業獲取相關財務報表起，4周之內必須提交審計報告。而后，對企業運營具有內部監督職能的監察人構成的審計委員會則必須在會計師提交審計報告起1周之內提交相同內容的審計報告。

（二）日本公司法中的公司治理制度公司治理制度可以認作是監督經營者（即董事長）的存在。另外在筆者看來，日本公司法提供的具備監督職能的組織有4種，分別是股東大會、董事會成員的相互制約、監事委員會以及會計師。然而，由于缺乏信息以及股東過度分散，現實中股東很難有效地對企業經營者進行監督。而董事會成員間相互監督，具體而言就是監督經營者是否濫用經營權，同樣具備企業管理和監督兩項職能的董事在監督擁有人事權的經營者時也是相當困難的。由于現實中前兩者實施監督是非常困難的，所以，近些年的公司法改革中，維持并加強了以監督為職責的監事和會計師的作用。監事會是由監事組成，在企業內部主要擔當業務審計，出席董事會，并通過積極的對企業事務的發言來實施監督職責。獨立于企業的、外部的會計師或者會計師事務所主要是通過對財務報表進行審計，并表明審計意見，來擔當會計監督的職責。另外，日本2003年修改商法特例法，不設監事會，而是設立由董事構成的各種委員會（報酬、提名、監事委員會）、的公司管理模式。在2011年公司法的修訂中，包括這種委員會設置公司模式在內的機動的企業管理模式得到了法律上的承認。委員會設置公司這種企業管理模式不同于以德國為范本的監事會設置公司的形式。但由于公司外董事的人才不足、在日本還沒有得到廣泛的普及。

（三）審計意見和年度股東大會議案的關系如上所述，根據審計意見的不同，年度股東大會議案會有所變化。特別是在作出否定意見或無法表示意見的情況下，會計師可以出席股東大會，并發表意見。另外，在這種情況，往往會在股東大會議案會議案中附加會計師聘任議案，即會計審計由現在的會計師變為其他會計師來審計。如果現任會計師對被更換表示不服，可對此陳述意見。通過這些措施，身為獨立第三方的會計師就能夠在股東大會上抵抗來自于公司管理層的壓力，正當地發表意見，維護自身的合法權益。

（四）需接受法定審計的公司未接受審計的相關法律措施按照資本金基準或負債總額基準的規定，在需要進行法定審計的公司中，仍存在部分未按規定接受審計的公司。雖然公司有接受會計師審計的義務，但對逃避審計的公司，日本法律上的懲罰措施只是要求繳納不超過100萬日元的罰款（公司法976條第22號）。也正是因為如此低額的違規罰款，導致盡管在公司治理上有必要設置外部會計監督機構，但仍有大量企業沒有按規定執行。

三、完善非上市公司信息調查的企業信用調查公司

（一）企業信用調查公司的必要性日本的企業間交易絕大多數都是信用交易。信用交易就是商品購入時不是直接支付現金，而是在收驗貨之后，將月末的總金額于下個月以后進行匯款支付或者在票據支付期限內以換取現金進行支付的一種方式。因此，確認企業“是否具有支付能力”的這種信用調查公司的存在是很有必要的。

（二）日本的企業信用調查公司在日本的諸多企業信用調查公司中，規模最大的是株式會社帝國數據銀行（TDB）和株式會社東京商工調研（TSR），這兩家公司的市場占有率合計達90％以上。TDB于1900年成立，TSR于1892年成立。1860年代開始，日本從原來的只與中國和荷蘭進行通商交易的國家體制逐漸轉向海外開放，從那以后，日本以近代國家為目標，在政府的主導下大力推進殖產興業政策，這是企業的成立和交易非常活躍的時期。并且也正處在以普魯士（現德國）為樣本的公司法成立的時期，同時在這個時期，企業信用調查機構也在日本成立了。在產業革命即將接近尾聲的1830年，世界上最早的企業信用調查機構在英國誕生。與此相比晚60年的日本，為了企業間交易的順利進行而成立的企業信用調查機構，已經逐漸流露出當時追逐歐美各國的蓬勃活躍的氣息。這以后的120年里，TDB與TSR在企業間的信用交易中擔任了極為重要的角色。TDB的分公司遍及全國83個地區，員工總人數有3200名。其中前往各家公司逐一拜訪，兢兢業業取材、集公司經營、財務信息的在籍調查員有1700名。同時每月會定期對倒閉公司的相關信息、市場調查、業界動向進行調查研究。社會對這個公司的信用調查有很高的評價。2013年9月決算年度顯示，TDB的營業額約470億日元。TSR作為世界上首屈一指的信息提供公司D&B的合作伙伴，在全球信息提供方面很有優勢。2013年3月決算年度顯示，TSR的營業額為172億日元。

（三）與會計師審計的相關性在歷史上，企業信用調查公司是先于獨立第三方會計師的審計制度興起發達的。即審計制度是隨著企業信用調查公司的發展而發展起來的。所以，一部分企業寧愿因違反公司法而被處罰金也不愿接受審計，來自會計師的審計意見中即使指出了不恰當的地方，該公司仍然不修正財務報表，并將未修正的報表作為議案呈交股東大會并接受該決議。之所以產生這類事件，是由于企業將未接受審計的公司財務信息提供給企業信用調查公司，在獲得一定的信用力的同時，商戶交易也將能夠沒有阻礙地順利進行下去。

四、總結

篇10

二年以上工作經驗|男|28歲（1988年9月16日）

居住地：北京

電　話：189********（手機）

E-mail：

最近工作 [ 1年8個月]

公　司：XXX印刷有限公司

行　業：印刷、包裝、造紙

職　位：平面設計

最高學歷

學　歷：本科

專　業：涉外會計

學 校：重慶工業管理學院

自我評價

自我評價 品行端正, 做事嚴謹負責，與人相處十分融洽，具有很強的團隊意識。熟悉國家稅法、會計法規及政策，熟悉會計帳務處理、財務成本管理等具體工作，并熟悉辦理銀行、稅務的各項業務。熟悉企業內部控制，預算控制及企業會計制度設計等工作。計算機技能：熟練使用Windows, word, excel, PowerPoint, Internet。英語水平：能進行日常口語對話及商務英語對話，并能英文進行帳務處理、編制報表。

求職意向

到崗時間：一個月之內

工作性質：全職

希望行業：事務所

目標地點：北京

期望月薪：面議/月

目標職能：簽字注冊會計師

工作經驗

2012 /7—至今：XXX會計師事務所[1年8個月]

所屬行業： 事務所

會計部簽字注冊會計師

1. 審計多家大型集團公司總部及其下屬子公司，并從事會計報表審計、合并報表審計、以及所得稅審計、資產清查以及資產評估等工作。

2. 為被審計單位出具審計報告、管理建議書，并幫助企業編制會計報表附注。

3. 其間在股份有限公司及大型集團公司助勤，幫助企業完善會計制度、改進會計核算體系。

4. 并監督下屬各分、子公司財務核算及帳表處理、幫助企業建立涉及全國30個分公司的到收管理系統并正常運行。

2011 /7—2012 /7：XXX東方科技有限公司[1年]

所屬行業： 金融

1.財務部 財務經理

2.負責公司財務、資金管理，制定公司財務預算并監督公司成本、費用預算控制，公司合同管理。

3.設計公司財務制度、內部控制制度及帳務處理流程。

4.負責公司財務報銷審批，采購與應付款控制與審批、銷售與應收款控制及審批。

5.作為公司招商引資項目負責人，負責公司商務計劃書整體制作以及協同同各部門負責人完成其相應部分。

6.管理公司財務部門，監督北京及成都分公司財務人員，負責公司帳務處理;公司內部管理報表及公司合并報表編制，負責公司稅務、年檢、審計等事務。

教育經歷

2007/9—2011 /6 重慶工業管理學院 涉外會計 本科

證 書

2009/6大學英語六級

2008/6 大學英語四級