稽查細化調研報告

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某化工企業，成立于20**年8月，增值稅一般納稅人，主要生產銷售化學助劑：硬脂酸、甘油。根據總局對化工行業稅收專項檢查的要求，我們對該企業20**年至20**年度的涉稅情況進行檢查。

通過檢查，我們發現該企業購進張家港市某公司用于生產硬脂酸的主要原材料——工業極度氫化棕櫚油（極度氫化棕櫚硬脂HPS58），取得由防偽稅控系統開具的增值稅專用發票，并通過認證，均已向主管稅務機關申報抵扣，但取得的增值稅專用發票上注明稅率為13%。此情況引起了我們檢查人員的注意。根據以往檢查的經驗及對本地區化工行業的了解，一般化工行業增值稅都是同征同扣或低征高扣，而高征低扣現象還沒遇到過。通過初步了解，供貨方又為國家大型企業，似乎不會錯用稅率，特別是雙方發生的此類業務一年多，如果用錯稅率雙方主管稅務機關應該早就發現，檢查人員對此的懷疑貌似多余。但職業的敏感和長期形成的檢查習慣，檢查人員還是對此放心不下，因為低稅率貨物的范圍均無此產品名稱的列舉，為此檢查人員一邊和企業相關負責人到倉庫查看上述產品，一邊通過與該公司負責人的交談，進一步了解到上述產品在常溫下呈固體狀態，是以棕櫚油為主要原材料，通過一定的工藝生產的，具體產品的生產過程和組成也說的不是太清楚。由此我們證實檢查人員的懷疑并非多余，只有弄清楚該產品是如何生產的，才能準確確認該產品是否屬于稅法規定的低稅率貨物范圍。檢查人員一方面進一步向相關專業人士請教，一方面向領導匯報檢查情況，申請外調，到供貨方去進一步了解上述產品的生產過程，最終檢查人員掌握了該產品的組成：確是以棕櫚油為主要原材料，通過加氫和催化劑進行高溫加熱，從而改變了產品的溶點。為此檢查人員認為：該化工企業購進的工業極度氫化棕櫚油（極度氫化棕櫚硬脂HPS58），是棕櫚油（屬于稅法規定的低稅率貨物范圍）為主要原材料而生產成的一種用于化工生產的原材料，不屬于低稅率貨物的范圍。因此，該化工企業購進的工業極度氫化棕櫚油（極度氫化棕櫚硬脂HPS58），所取得的增值稅專用發票248份，發票上均注明13%的稅率，為錯用稅率，應按17%的稅率計稅，上述增值稅專用發票上注明稅額合計2310832.30元應不予抵扣。產生上述問題的原因是：購銷雙方均誤認為極度氫化棕櫚油（極度氫化棕櫚硬脂HPS58），主要成份為棕櫚油，產品用途與棕櫚油差不多，應按棕櫚油的適用稅率（13%）計稅，通過我們與供貨方主管稅務機關及購銷雙方進行溝通，均沒有對我們檢查人員的意見提出異議，均表示要按稅法規定的稅率執行。

所以，熟悉和了解納稅人生產經營情況，生產工藝流程，特別是在檢查過程中要耐心、虛心詢問和聽取企業相關負責人對企業情況的介紹，留心于每一個環節；要走出就賬查賬的老路，利用現代信息交流方便的優勢，廣泛收集信息和相關證據資料，將會取得意想不到的效果。